2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第二章練習(xí)題

　　單選題：

　　★某工廠(增值稅一般納稅人)2011年11月銷(xiāo)售一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額是100萬(wàn)元，同時(shí)規(guī)定該納稅人需要在10年的期限內(nèi)分10次把貨款退還給購(gòu)貨方，假設(shè)當(dāng)期無(wú)其他業(yè)務(wù)，工廠當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.16.83

　　C.17

　　D.17.17

　　[答案]C

　　[解析]納稅人以還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)。

　　★根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物，實(shí)行增值稅100%即征即退政策的是()。

　　A.翻新輪胎

　　B.再生水

　　C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品

　　D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)AB實(shí)行免征增值稅的政策;選項(xiàng)D實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

　　★一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，()內(nèi)不得變更。

　　A.12個(gè)月

　　B.24個(gè)月

　　C.36個(gè)月

　　D.48個(gè)月

　　[答案]C

　　[解析]一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　★根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是()。

　　A.軟件銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售收取軟件安裝費(fèi)

　　B.商場(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī)并隨同銷(xiāo)售提供送貨服務(wù)

　　C.電信單位自己銷(xiāo)售電話機(jī)并同時(shí)為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)

　　D.林木公司銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。其他選項(xiàng)均屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為。

　　★根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是()。

　　A.貴金屬期貨業(yè)務(wù)的實(shí)物交割環(huán)節(jié)

　　B.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

　　C.縫紉

　　D.體育彩票的發(fā)行收入

　　[答案]D

　　[解析]體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　多選題：

　　★享受我國(guó)增值稅出口貨物退(免)稅的企業(yè)主要包括()。

　　A.一般商業(yè)企業(yè)

　　B.外商投資企業(yè)

　　C.經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位備案登記后賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)型集團(tuán)公司

　　D.經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位備案登記后賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的外貿(mào)企業(yè)

　　E.委托外貿(mào)公司代理出口的企業(yè)

　　[答案]BCDE

　　[解析]一般的商業(yè)企業(yè)不具有出口經(jīng)營(yíng)資格，不能享受我國(guó)增值稅的出口貨物退(免)稅政策。所以不選A。

　　★下列關(guān)于納稅人取得包裝物押金的稅務(wù)處理，表述正確的有()。

　　A.押金收到時(shí)均不作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷(xiāo)售額征收增值稅

　　B.白酒類(lèi)產(chǎn)品的押金收到時(shí)就要計(jì)入銷(xiāo)售額征收增值稅

　　C.銷(xiāo)售啤酒收到押金時(shí)不計(jì)入銷(xiāo)售額征收增值稅

　　D.葡萄酒類(lèi)產(chǎn)品收到押金時(shí)就要計(jì)入銷(xiāo)售額征收增值稅

　　E.銷(xiāo)售黃酒收到押金時(shí)不計(jì)入銷(xiāo)售額征收增值稅

　　[答案]BCDE

　　[解析]從1995年6月1日起，對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征增值稅。針對(duì)一般的貨物，納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅;但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　★根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中免征增值稅的有()。

　　A.出廠環(huán)節(jié)的農(nóng)藥

　　B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)的進(jìn)口設(shè)備

　　C.外國(guó)政府、國(guó)際組織、外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物質(zhì)和設(shè)備

　　D.避孕藥品

　　E.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血

　　[答案]BDE

　　[解析]出廠環(huán)節(jié)的農(nóng)藥不免征增值稅，但是在以后的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅;外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備沒(méi)有免稅優(yōu)惠，所以不選C。

　　★下列選項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)按13%的低稅率征收增值稅的有()。

　　A.臘肉

　　B.農(nóng)機(jī)零件

　　C.未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的羽毛

　　D.直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的飼料添加劑

　　E.農(nóng)用汽車(chē)

　　[答案]AC

　　[解析]選項(xiàng)BDE均不屬于低稅率的范圍。

　　★下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定的有()。

　　A.年銷(xiāo)售額70萬(wàn)元的某商業(yè)企業(yè)

　　B.無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的某有限責(zé)任公司

　　C.個(gè)體工商戶

　　D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

　　E.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　[答案]BDE

　　[解析](1)對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;②能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

　　(2)下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：①個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

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