2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》綜合練習(xí)(2)
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2、要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師，根據(jù)下述資料代為計(jì)算該企業(yè)2012年4～6月“免、抵、退”及應(yīng)納增值稅稅額，并作相關(guān)賬務(wù)處理。(以萬(wàn)元為單位，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)
資料：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)的加工貨物出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和13%，2011年1月開(kāi)始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的退稅金額核算免抵退稅，2012年4～6月有關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
(1)2012年4月，外購(gòu)原材料一批不含稅價(jià)格900萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;同時(shí)購(gòu)入包裝物一批，購(gòu)進(jìn)不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，同時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬(wàn)元驗(yàn)收入庫(kù)，上述采購(gòu)業(yè)務(wù)款項(xiàng)均未支付;上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為11.4萬(wàn)元。
(2)2012年4月將外購(gòu)材料內(nèi)銷(xiāo)，不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元;進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷(xiāo)售額折合人民幣600萬(wàn)元;來(lái)料加工復(fù)出口貨物工繳費(fèi)收入折合人民幣100萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均未收到。
(3)2012年5月16日，收到退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬(wàn)元，“免抵退稅額抵減額”52萬(wàn)元;2012年5月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務(wù)。
(4)2012年6月10日，收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》，證明上補(bǔ)開(kāi)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬(wàn)元。2012年6月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬(wàn)元(4月份)的出口貨物向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅，并于當(dāng)月取得退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》,批準(zhǔn)數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》申報(bào)數(shù)一致。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售額468萬(wàn)元，款項(xiàng)全部收到;同時(shí)，企業(yè)將3月外購(gòu)的一批材料用于廠房建設(shè)，所用材料的成本為108萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本8萬(wàn)元。
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2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間6月22-23日
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