2013年注冊稅務師考試《稅務代理實務》簡答練習題(2)
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某企業(yè)集團財務主管王某到某稅務師事務所進行以下咨詢，請根據(jù)王某提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由。
(1)集團所屬某子公司當年9月份成立，經(jīng)營范圍為銷售電子產(chǎn)品及提供設計勞務，子公司一直沒有銷售電子產(chǎn)品業(yè)務，故未向主管稅務機關申報增值稅，稅務機關認為企業(yè)違反稅收征管法的相關規(guī)定，對其進行了處罰。請問稅務機關的處理正確嗎?
(2)集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，從A縣遷往了B縣，計劃辦理變更稅務登記，但被告知要辦理注銷登記，請問到底應該辦變更，還是辦注銷?
(3)集團所屬某子公司2012年4月發(fā)生欠稅2萬元，5月被主管稅務機關執(zhí)行強制執(zhí)行措施，但其中有一項資產(chǎn)在2012年1月被設置了抵押權，現(xiàn)在抵押權人提出了異議，請問這項業(yè)務如何處理?
(4)集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百萬元的欠稅，現(xiàn)主管稅務機關要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這一百萬元的稅款，請問是否正確?
【正確答案】
(1)注冊稅務師：稅務機關處理是正確的。企業(yè)經(jīng)營范圍中有涉及增值稅的業(yè)務，不管是否有增值稅納稅義務發(fā)生，都應向主管稅務機關辦理納稅申報，未按規(guī)定辦理的，稅務機關有權進行處罰。
(2)注冊稅務師：企業(yè)已經(jīng)從A縣遷到B縣，已經(jīng)涉及主管稅務機關的變更，故要辦理注銷登記，而不是變更登記;如果該企業(yè)是從A縣的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)遷到A縣的其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)，那辦理變更登記即可。
(3)注冊稅務師：稅款與有擔保債權(抵押權，質(zhì)權，留置權)的關系：看先后順序，欠稅發(fā)生在前，則稅款優(yōu)先。本例中，抵押權發(fā)生在2012年1月，而欠稅發(fā)生在4月，故本例中應該是抵押權在前，故稅務機關不能對該設置抵押權的資產(chǎn)實行稅收強制執(zhí)行措施;稅務機關可以對其他未設置擔保債權的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強制執(zhí)行措施。
(4)注冊稅務師：稅務機關的處理意見是正確的。納稅人有分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。未繳清稅款的，由分立后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任：稅務機關找到分立后的任何一方，這一方都應負責繳清全部稅款，然后分立企業(yè)之間再解決內(nèi)部的分攤問題。
【答案解析】
【該題針對“納稅人的權利、義務和責任”知識點進行考核】
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