2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》考前沖刺卷(3)
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一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價安排的方式，均應(yīng)在( )之前向稅務(wù)機關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
A.本年度12月31日
B.本年度的次年5月31日
C.本年度的次年6月15日
D.本年度的次年6月20日
【答案】D
【解析】企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
2.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2011年度自行申報銷售收入總額650萬元，成本費用總額690萬元，當(dāng)年虧損40萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2011年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。
A.14萬元
B.14.8萬元
C.15.22萬元
D.15萬元
【答案】D
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=690÷(1-8%)×8%×25%=15(萬元)。
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，可采用加速折舊法的是( )。
A.常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)
B.常年頻繁使用的運輸工具
C.常年處于潮濕環(huán)境的木制辦公家具
D.由于技術(shù)進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)
【答案】A
【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
4.某有限責(zé)任公司實收資本為500萬元，按照規(guī)定投資者的投資應(yīng)予2011年3月1日到位。投資者于3月1日繳納股本300萬元，6月1日繳納股本100萬元，9月1日繳納股本100萬元。假設(shè)該公司2011年各月負(fù)債均為2000萬元，月息18萬元，2011年度不得扣除的借款利息總額為( )萬元。
A.5.4
B.8.1
C.10.9
D.11.7
【答案】B
【解析】①3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×200÷2000=5.4(萬元)
?、?月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×100÷2000=2.7(萬元)
?、?011年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額=5.4+2.7=8.1(萬元)。
5.下列各項中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入稅務(wù)處理有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實現(xiàn)
B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實現(xiàn)
C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實現(xiàn)
D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入實現(xiàn)
【答案】D
【解析】選項A：采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項B：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)(往前趕，向錢看);選項C：采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項D：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
6.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”的項目是( )。
A.用于本企業(yè)管理部門辦公的自產(chǎn)產(chǎn)品的成本
B.用于銷售的自產(chǎn)產(chǎn)品的零售價格
C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入
D.出租包裝物的租金收入
【答案】D
7.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費用的是( )。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.外購房屋發(fā)生的裝修費用
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
【答案】C
【解析】外購房屋發(fā)生的裝修費用應(yīng)計入該固定資產(chǎn)的賬面價值，按折舊分期扣除。
8.某食品加工企業(yè)由于管理不善造成原材料丟失，損失當(dāng)月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，賬面成本45.36萬元，其中含運費1.86萬元。企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為( )萬元。
A.47.22
B.55.25
C.46.82
D.52
【答案】D
【解析】進項稅額轉(zhuǎn)出=(45.36-1.86)÷(1-13%)×13%+1.86÷(1-7%)×7%=6.5+0.14=6.64(萬元);所得稅前扣除的損失金額=45.36+6.64=52(萬元)。
9.2011年，某居民企業(yè)收入總額為6000萬元(其中國債轉(zhuǎn)讓收入800萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計3600萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元，新技術(shù)研發(fā)費用500萬元)。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.125
B.387.5
C.450
D.525
【答案】B
【解析】應(yīng)納稅額=[(6000-900)-(3600-200)-250]×25%+(900-200-500)×50%×25%=387.5(萬元)。
10.下列不符合企業(yè)所得稅免征規(guī)定的是( )。
A.中藥材的種植
B.農(nóng)作物新品種的選育
C.遠洋捕撈
D.海水養(yǎng)殖
【答案】D
【解析】海水養(yǎng)殖減半征收企業(yè)所得稅。
11.某工業(yè)企業(yè)2011年2月成立，資產(chǎn)總額1100萬元，全年平均共有職工70人，2011年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計800萬元，稅前扣除項目金額共計797萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.0.3
B.0.35
C.0.56
D.0.70
【答案】A
【解析】工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=800-797=3(萬元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3×50%×20%=0.3(萬元)。
12.某居民企業(yè)2010年實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出25萬元，購買了價值520萬元的安全生產(chǎn)專用設(shè)備。假設(shè)2010年無其他納稅調(diào)整項目，2011年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元，2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.23.5
B.23.25
C.24.56
D.31.40
【答案】B
【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=200×12%=24(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額=25-24=1(萬元)，購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(200+1)×25%=50.25(萬元)
2010年購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備可以抵扣的稅額為50.25萬元
2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為100×25%―(52―50.25)=23.25(萬元)。
13.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的( )。
A.5%
B.10%
C.15%
D.30%
【答案】B
【解析】出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。
14.商業(yè)銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按( )所得納稅。
A.偶然
B.其他
C.勞務(wù)報酬
D.工資、薪金
【答案】B
【解析】超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“其他所得”項目征稅。
15.喬治是甲國公民，甲國與我國簽訂有稅收協(xié)定。喬治2011年3月20日作為技術(shù)人員來北京某外商投資企業(yè)工作，2011年9月2日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機構(gòu)每月支付工資30000元，甲國公司每月支付工資折合人民幣60000元;2011年6月2日喬治回甲國公司述職，2011年6月8日返回中國。2011年6月喬治就工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.12417.5
B.9934
C.6321.33
D.3118
【答案】C
【解析】境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日，僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額=[(30000+60000-4800)×40%-10375)]×30000÷90000×24÷30=6321.33(元)。
16.居民陳先生2011年10月開始被A上市公司派遣到所屬的本市某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。則陳先生2011年10月從外商投資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳個人所得稅( )元。
A.2620
B.2825
C.3745
D.2295
【答案】A
【解析】雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。
17.中國公民高某為境內(nèi)某上市公司技術(shù)人員，2010年10月1日高某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價為4元每股。2011年12月1日，高某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價為10元/股;2011年12月10日，高某將其中5000股股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，高某的月工資收入為14500元。2011年12月高某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.7085
B.7275
C.8865
D.8945
【答案】A
【解析】高某12月工資收入應(yīng)繳納個人所得稅=(14500-3500)×25%-1005=1745(元);
高某行權(quán)時，應(yīng)按工資薪金所得繳納個人所得稅=[(10-4)×10000÷12×20%-555]×12=5340(元);
高某將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)入而取得的所得，暫不征收個人所得稅，
所以高某2011年12月應(yīng)繳納個人所得稅為7085元。
18.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是( )。
A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅
B.員工行使企業(yè)授予的股票期權(quán)后，因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C.律師事務(wù)所向其投資者支付的工資
D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入
【答案】A
【解析】選項B：員工行使企業(yè)授予的股票期權(quán)后，因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅;選項C：律師事務(wù)所向其投資者支付的工資，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;選項D：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個人所得稅。
19.中國公民康某在某上市公司擔(dān)任總經(jīng)理，2012年2月取得上年度一次性獎金36000元，康某當(dāng)月的工資為8500元?？的尺€在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨立董事，2月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元?？的?012年2月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.16375
B.15925
C.12740
D.10340
【答案】D
【解析】康某當(dāng)月工資應(yīng)繳納個人所得稅=(8500-3500)×20%-555=445(元)
全年一次性獎金應(yīng)單獨計算個人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，36000×10%-105=3495(元)
取得的獨立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報酬納稅：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)
康某2012年2月經(jīng)繳納個人所得稅合計=445+3495+6400=10340(元)。
20.下列所得屬于來源于中國境內(nèi)所得的是( )。
A.中國公民王某將境外的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的收入
B.中國公民在境外工作取得的境內(nèi)企業(yè)支付的工資薪金
C.外籍人員提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)而取得的所得
D.中國公民購買境外上市公司股票取得的股息所得
【答案】C
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