2014年注冊稅務師《稅務代理實務》練習題(8)

　　第八章　代理納稅審查方法

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于(　)。(2002年)

　　A.核對法

　　B.比較分析法

　　C.控制計算法

　　D.查詢法

　　【答案】C

　　2.2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務：

　　借：銀行存款 100000

　　貸：營業(yè)外收 100000

　　經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務師作出的下列賬務調(diào)整中，正確的是(　)。(2010年)

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 1

　　貸：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 17000

　　B.借：以前年度損益調(diào)整 17000

　　貸：應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 17000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 14529.91

　　貸：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 14529.91

　　D.借：以前年度損益調(diào)整 14529.91

　　貸：應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 14529.91

　　【答案】D

　　二、多項選擇題

　　1.注冊稅務師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務師進行賬務調(diào)整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記(　)賬戶。(2008年)

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.長期待攤費用

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調(diào)整

　　【答案】BCE

　　【解析】

　　借：長期待攤費用

　　貸：相關(guān)科目

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：長期待攤費用

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　2.某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務師在該企業(yè)2005年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2005年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務處理為：

　　借：生產(chǎn)成本 　　　　 23400

　　貸：原材料 　　　　　　　 20000

　　應交稅費――增(進轉(zhuǎn)) 3400

　　注冊稅務師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整的科目有(　)。(2006年)

　　A.原材料

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調(diào)整

　　【答案】BCE

　　三、某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務機關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：(2011年)

　　(1)所屬某倉庫多提折舊100000元：

　　(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料234000元，其會計處理為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 200000

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)　34000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 234000

　　(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　 120000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 120000

　　問題：

　　1.分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。

　　2.作出相應的調(diào)賬分錄。

　　【答案】

　　1.上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響

　　(1)業(yè)務1中，倉庫多提折舊100000元，企業(yè)的應納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元)。

　　(2)業(yè)務2中，企業(yè)外購材料用于基建工程，進項稅額不能抵扣，企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額34000元，需要補繳增值稅，同時需要補繳城建稅與教育費附加，申請退還企業(yè)所得稅。

　　(3)業(yè)務3中，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，屬于增值稅的視同銷售，需要補交增值稅120000×17%=20400(元)，需要補繳城建稅與教育費附加。同時由于自產(chǎn)貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此在企業(yè)所得稅中應該視同銷售，需要補繳企業(yè)所得稅，同時該捐贈為直接捐贈，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2.調(diào)賬

　　(1)業(yè)務1的調(diào)賬分錄為：

　　借：累計折舊　　　　　　　　　　　　 100000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　75000

　　應交稅費――應交企業(yè)所得稅　　　　25000

　　(2)業(yè)務2中的調(diào)整分錄為：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　34000

　　貸：應交稅費――增值稅檢查調(diào)整　　　　34000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 3400

　　貸：應交稅費――應交城建稅　　　　　　 2380

　　應交教育費附加　　　　　　　　　　 1020

　　借：應交稅費――應交企業(yè)所得稅　　　　　850

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　850

　　(3)業(yè)務3中的調(diào)整分錄為：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　35000

　　貸：應交稅費――增值稅檢查調(diào)整　　　　20400

　　――應交城市維護建設(shè)稅　　 1428

　　――應交教育費附加　　　　　612

　　――應交企業(yè)所得稅　　　　 3140

　　以前年度損益調(diào)整 9420

　　以前年度損益調(diào)整=35000-20400-1428-612=12560(元)

　　補交企業(yè)所得稅=12560×25%=3140(元)

　　以前年度損益調(diào)整余額=12560-3140=9420(元)

關(guān) 注：

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