2014年注冊稅務師《稅務代理實務》練習題(13)

　　第十三章　稅務咨詢與稅務顧問

　　一、單項選擇題

　　1、某企業(yè)準備利用自有的辦公樓對外投資，針對營業(yè)稅來講，屬于()籌劃方法。

　　A、減免稅方法

　　B、不予征稅方法

　　C、抵免方法

　　D、扣除方法

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不予征稅的技術是相對于具體稅種而言的，在具體運用中，會出現兩種情況：一是不予征某種稅的同時應征類似的稅種;二是不予征收某稅同時也不征收類似稅。選項B屬于不予征收某稅同時也不征收類似稅。

　　2、下列不屬于稅收籌劃的特點的是()。

　　A、合法性

　　B、籌劃性

　　C、目的性

　　D、短期性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅收籌劃的特點有“三性”：合法性、籌劃性和目的性。

　　3、下列不屬于稅務咨詢的主要形式是()。

　　A、書面咨詢

　　B、電話咨詢

　　C、晤談

　　D、函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅務咨詢的主要形式是書面咨詢、電話咨詢、晤談、網絡咨詢。

　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于新建企業(yè)的稅收籌劃的有(　 )。

　　A、企業(yè)組織形式的選擇

　　B、經營地點、行業(yè)的選擇

　　C、企業(yè)資本結構的籌劃

　　D、企業(yè)會計方法的選擇

　　E、分公司與子公司選擇

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃;選項E屬于企業(yè)擴展的稅收籌劃。

　　2、對于新建的企業(yè)，可以選擇的稅收籌劃思路有()。

　　A、對于不同組織形式的企業(yè)或組織，有不同的稅法規(guī)定，可以選擇這點作為稅收籌劃的方案

　　B、對于不同地域的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的方案

　　C、對于不同行業(yè)的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的方案

　　D、對于不同資本結構的企業(yè)，存在不同的稅收規(guī)定，可以選擇這點作為稅收籌劃的方案

　　E、對于采用不同的會計方法的企業(yè)，存在計算出的應納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業(yè)稅收方面的方法來確定會計處理方法

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】對于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇;企業(yè)經營地點、行業(yè)的選擇;企業(yè)會計方法的選擇。選項D屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃。

　　3、關于稅收籌劃中，下列選項表述正確的有()。

　　A、城鎮(zhèn)土地使用稅對不同區(qū)域的規(guī)定高低不等的使用稅額

　　B、企業(yè)購置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額可以按10%比例抵免企業(yè)所得稅

　　C、出口退稅的納稅人應根據自己的經營活動情況，對政策依據和相關條件，事前作出安排，以順利享受到退稅政策

　　D、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　E、嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅先征后退的優(yōu)惠

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠。

　　4、與稅務咨詢相比，稅務顧問具有()的特點。

　　A、權威性強

　　B、咨詢內容廣泛

　　C、收費高

　　D、服務對象專一

　　E、服務對象廣

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】與稅務咨詢相比，稅務顧問具有權威性強、咨詢內容廣泛、服務對象專一的特點。

　　5、關于稅務顧問的表述，下列選項正確的有()。

　　A、稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務

　　B、稅務顧問是接受納稅人聘用常年出任

　　C、稅務顧問是對委托人及相關人員提供日常的、全面的稅務方面的咨詢服務

　　D、咨詢內容廣泛是稅務顧問的特點之一

　　E、稅務顧問和稅務咨詢沒有區(qū)別

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，與稅務咨詢相比，稅務顧問具有權威性強、咨詢內容廣泛、服務對象專一的特點。

　　三、簡答題

　　1、某市甲建筑安裝公司于2010年3月15日以銀行存款1000萬元投資與某個人設立乙公司，甲公司占乙公司(非上市公司)股本總額的70%，乙公司當年獲得凈利潤300萬元，乙公司保留盈余不分配。2011年，乙公司獲得凈利潤200萬元。2012年9月，甲公司準備采取股權轉讓方式將擁有的乙公司70% 的股權全部轉讓，預計轉讓價為人民幣1350萬元。

　　甲公司聘請注冊稅務師王某進行稅收籌劃。綜合考慮乙企業(yè)的運行情況，王某提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權全部轉讓，預計轉讓價為1035萬元。

　　問題：

　　(1)甲公司在股權轉讓中需要繳納哪些稅費，并做簡要說明。

　　(2)從稅后凈利潤的角度，分析注冊稅務師王某的籌劃方案是否可行，并給出相應的理由。

　　【正確答案】

　　(1)甲公司在股權轉讓中不需要繳納增值稅和營業(yè)稅，需要按“產權轉移書據”繳納印花稅，同時需要繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)籌劃前的方案：

　　應納印花稅=1350×0.5‰=0.68(萬元)

　　股權轉讓所得=1350-1000-0.68=349.32(萬元)

　　應納企業(yè)所得稅=349.32×25%=87.33(萬元)

　　稅后凈利潤=349.32-87.33=261.99(萬元)

　　籌劃后的方案：

　　甲公司分回的利潤=(300+200)×90%×70%=315(萬元)

　　根據稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

　　應納印花稅=1035×0.5‰=0.52(萬元)

　　股權轉讓所得=1035-1000-0.52=34.48(萬元)

　　應納企業(yè)所得稅=34.48×25%=8.62(萬元)

　　稅后凈利潤=315+34.48-8.62=340.86(萬元)

　　綜上所述，經過籌劃后，甲公司的稅后利潤增加340.86-261.99=78.87萬元，稅收籌劃方案可行。

關 注：

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