2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》備考模擬卷(1)

    熱點(diǎn)專題：2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》備考模擬卷匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1)某煤礦2013年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2013年3月應(yīng)納資源稅(　　)萬元。

　　A. 1700

　　B. 1850

　　C. 2000

　　D. 2150

　　(2)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2013年9月從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額180000元;另外支付購買工具和零配件含稅價(jià)款5100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票;支付控購部門控購費(fèi)12000元，并取得控購部門的收款收據(jù);汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用7020元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅(　　)元。

　　A. 12894.21

　　B. 16420.51

　　C. 17240

　　D. 10260

　　(3)下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的是(　　)。

　　A. 進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的購貨傭金

　　B. 進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　C. 在境內(nèi)為復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

　　D. 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　(4)某建筑公司于2013年6月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元。另外，該工程耗費(fèi)甲單位提供建筑材料287萬元、電力價(jià)款26萬元，甲單位提供設(shè)備價(jià)款400萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 66

　　B. 52.34

　　C. 66.09

　　D. 75.48

　　(5)某批發(fā)企業(yè)2013年12月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)方便面(庫存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少50000元(包括運(yùn)費(fèi)成本520元);管理不善丟失當(dāng)年第二季度購進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本106000元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元)。則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為(　　)元。

　　A. 8539.14

　　B. 8536.4

　　C. 25450.74

　　D. 8450.74

　　(6)關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是(　　)。

　　A. 單位銷售自建建筑物，以取得的銷售收入減去建筑成本為計(jì)稅營業(yè)額

　　B. 試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入為計(jì)稅營業(yè)額

　　C. 勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入為計(jì)稅營業(yè)額

　　D. 納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以取得的全部裝飾勞務(wù)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅營業(yè)額

　　(7)按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，國家稅務(wù)總局有權(quán)核定新牌號卷煙消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格，核定的計(jì)稅價(jià)格=零售價(jià)÷(1+45%)。其中45%的含義是(　　)。

　　A. 消費(fèi)稅的稅率

　　B. 該牌號卷煙流通環(huán)節(jié)的銷售成本率

　　C. 卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率

　　D. 卷煙流通環(huán)節(jié)的平均稅率

　　(8)某酒廠2013年4月購進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元、增值稅17萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的60%用于生產(chǎn)糧食白酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金5.85萬元。該酒廠2013年4月應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬元。

　　A. 5

　　B. 10

　　C. 11.17

　　D. 11

　　(9)根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是(　　)。

　　A. 農(nóng)用汽車

　　B. 卷簾機(jī)

　　C. 農(nóng)業(yè)灌溉用水

　　D. 酸奶

　　(10)以下選項(xiàng)中，不屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的是(　　)。

　　A. 加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

　　B. 避免稅收歧視，實(shí)行稅收無差別待遇

　　C. 稅收管轄權(quán)的問題

　　D. 國際稅收抵免制度

　　(11)下列選項(xiàng)中，關(guān)于加工貿(mào)易進(jìn)口料件或其制成品完稅價(jià)格的表述不正確的是(　　)。

　　A. 進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(不包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

　　B. 來料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

　　C. 加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

　　D. 保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時(shí)，海關(guān)按照接內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

　　(12)某油田2013年12月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，為連續(xù)生產(chǎn)原油使用0.5萬噸;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位不含稅售價(jià)分別為6000元/噸和2000元/萬立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅為(　　)萬元。(原油、天然氣資源稅稅率均為5%)

　　A. 5985

　　B. 5859

　　C. 3850

　　D. 5892

　　(13)某醫(yī)院于2010年6月購置一輛救護(hù)車，支付含增值稅價(jià)款150000元，該車使用年限為10年。2013年6月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為9座小客車，同類型小客車最低計(jì)稅價(jià)格為180000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅(　　)元。

　　A. 12256

　　B. 14400

　　C. 14000

　　D. 9572.65

　　(14)某證券公司2013年5月以10元/股的價(jià)格購進(jìn)A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費(fèi)用540元;10月將上述股票以15元/股的價(jià)格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費(fèi)800元;10月取得客戶傭金收入8000元，另代收證券交易監(jiān)管費(fèi)4500元。該證券公司10月應(yīng)繳納營業(yè)稅(　　)元。

　　A. 11244

　　B. 13125

　　C. 38125

　　D. 12900

　　(15)下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是(　　)。

　　A. 單位和個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入

　　B. 超市銷售電話卡

　　C. 代辦電信工程

　　D. 個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)

　　(16)下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是(　　)。

　　A. 納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅

　　B. 巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的，均不再征收資源稅

　　C. 其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購的數(shù)量，代扣代繳資源稅

　　D. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

　　(17)下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的說法是(　　)。

　　A. 分期收款銷售方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

　　B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

　　C. 代扣代繳資源稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為為支付貨款的當(dāng)天

　　D. 預(yù)收貨款銷售方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　(18)根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A. 煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B. 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C. 日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D. 地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板

　　(19)某公司2013年10月以獲獎(jiǎng)方式獲得小汽車10輛自用，無法取得該型號汽車的市場價(jià)格，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為200000元/輛。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為(　　)元。

　　A. 199560.52

　　B. 199660.52

　　C. 200000

　　D. 216000

　　(20)下列選項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是(　　)。

　　A. 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程

　　B. 因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù)

　　C. 銀行銷售金銀

　　D. 農(nóng)場銷售小麥

　　(21)根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是(　　)。

　　A. 水資源

　　B. 天然原油

　　C. 森林資源

　　D. 人造石油

　　(22)某銀行2013年第四季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)取得貸款利息收入150萬元;(2)取得結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入30萬元;(3)銷售結(jié)算憑證收入2萬元;(4)開辦融資租賃業(yè)務(wù)(經(jīng)人民銀行批準(zhǔn))，租期3年，租賃費(fèi)收人70萬元，購買租賃資產(chǎn)價(jià)款50萬元，支付增值稅8.5萬元，支付運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元;(5)出納長款收入10萬元;(6)取得結(jié)算罰款收入3萬元;(7)當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用120萬元。該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅為(　　) 萬元。

　　A. 9.29

　　B. 13.65

　　C. 9.75

　　D. 9.275

　　(23)某商業(yè)銀行2013年第二季度吸收存款5000萬元，取得貸款利息收入190萬元，從事貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入25萬元，從事信托貸款取得服務(wù)費(fèi)8萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入6萬元，則該商業(yè)銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 10

　　B. 10.70

　　C. 11.45

　　D. 18.32

　　(24)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A. 以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車

　　B. 以委托加工的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

　　C. 以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D. 以委托加工的已稅酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

　　(25)某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入1118萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)215萬元，支付給中央電視臺(tái)某頻道廣告發(fā)布費(fèi)580萬元;收取廣告贊助費(fèi)12萬元，該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A. 16

　　B. 21

　　C. 26.9

　　D. 27.5

　　(26)下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是(　　)。

　　A. 納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B. 納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C. 納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D. 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅

　　(27)2013年5月，張某從某汽車4S店購買一輛小轎車供自己使用，支付含增值稅汽車價(jià)款210000元，另支付購買工具件和零配件價(jià)款2000元，車輛裝飾費(fèi)2500元。該汽車4S店對汽車價(jià)款開具“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，對其他價(jià)款和費(fèi)用開具普通銷售發(fā)票。張某應(yīng)納車輛購置稅(　　)元。

　　A. 17948.72

　　B. 18119.66

　　C. 18333.33

　　D. 21450

　　(28)關(guān)于稅法的效力，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A. 效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

　　B. 我國稅法一律在主權(quán)管轄的全部領(lǐng)域發(fā)生效力

　　C. 在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于實(shí)體法，主要是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)

　　D. 我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

　　(29)2013年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅金為(　　)萬元。

　　A. 4.775

　　B. 4.8

　　C. 7.91

　　D. 8.20

　　(30)關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A. 稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)

　　B. 稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力

　　C. 稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行

　　D. 人民法院在行政訴訟中，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷

　　(31)下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A. 稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國際反避稅合作的主要內(nèi)容

　　B. 不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

　　C. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

　　D. 確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容

　　(32)某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額11萬元(其中含1萬元的裝卸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi))，本月支付運(yùn)費(fèi)20萬元(其中含1萬元的貨運(yùn)定額發(fā)票，1萬元的國際貨物代理費(fèi)用)，本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A. 2.63

　　B. 2.56

　　C. 2.7

　　D. 2.83

　　(33)某冶金聯(lián)合企業(yè)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。2013年5月份位于甲省的礦山開采鋁礦50萬噸，本月銷售30萬噸，該礦的資源稅單位稅額為8元/噸;位于乙省的鋁礦開采25萬噸，本月銷售24萬噸，該鋁礦的資源稅單位稅額為7元/噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅為(　　)萬元。

　　A. 180

　　B. 240

　　C. 360

　　D. 408

　　(34)某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為11%，2013年5月出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬元，本月國內(nèi)銷售設(shè)備不含稅銷售收入100萬元;國內(nèi)購進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價(jià)款為200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，發(fā)票通過認(rèn)證;上期期末留抵稅額6萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份免抵稅額為(　　)萬元。

　　A. 0

　　B. 11

　　C. 22

　　D. 68

　　(35)某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽15噸和外購液體鹽30噸(每噸已繳納資源稅3元)加工固體鹽10噸對外銷售。已知固體鹽稅額為每噸25元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅(　　)萬元。

　　A. 160

　　B. 120

　　C. 250

　　D. 200

　　(36)某采礦企業(yè)2013年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1：15，錫礦資源稅適用稅額每噸0.6元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅(　　)元。

　　A. 24900

　　B. 17430

　　C. 24060

　　D. 16842

　　(37)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元;從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元;銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為(　　)。

　　A. 9350元

　　B. 7310元

　　C. 8098元

　　D. 8948元

　　(38)根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A. 煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B. 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C. 日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D. 酒廠用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒的黃酒

　　(39)下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中，正確的是(　　)。

　　A. 超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較高

　　B. 按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種

　　C. 計(jì)稅基數(shù)是絕對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率

　　D. 計(jì)稅基數(shù)是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率

　　(40)下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是(　　)。

　　A. 進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

　　B. 與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　C. 進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用

　　D. 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1)按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

　　A. 代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品

　　B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天

　　D. 獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是開采數(shù)量

　　E. 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　(2)稅收執(zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動(dòng)。稅收執(zhí)法的特征主要有(　　)。

　　A. 具有單方意志性

　　B. 具有被動(dòng)性

　　C. 具有裁量性

　　D. 具有效力先定性

　　E. 是有責(zé)行政行為

　　(3)下列卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A. 白包卷煙

　　B. 進(jìn)口卷煙

　　C. 手工卷煙

　　D. 雪茄煙

　　E. 未列入國務(wù)院批準(zhǔn)計(jì)劃企業(yè)生產(chǎn)的卷煙

　　(4)稅收程序法的主要制度，包括(　　)。

　　A. 回避制度

　　B. 表明身份制度

　　C. 聽證制度

　　D. 時(shí)限制度

　　E. 納稅人合法權(quán)益保障制度

　　(5)稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在(　　)。

　　A. 執(zhí)法主體法定

　　B. 執(zhí)法客體合法

　　C. 執(zhí)法程序合法

　　D. 執(zhí)法手段合法

　　E. 執(zhí)法根據(jù)合法

　　(6)按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票的有(　　)。

　　A. 銷售自己使用過的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)的固定資產(chǎn)

　　B. 商貿(mào)公司銷售農(nóng)膜

　　C. 納稅人銷售舊貨

　　D. 國有糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧

　　E. 銷售自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車

　　(7)對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)批準(zhǔn)后允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。下列選項(xiàng)中屬于客觀原因的有(　　)。

　　A. 因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期

　　B. 增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期

　　C. 由于辦稅人員疏忽造成增值稅扣稅憑證逾期

　　D. 買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

　　E. 由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

　　(8)納稅人的下列行為，征收增值稅的有(　　)。

　　A. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

　　B. 增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)

　　C. 國家體育總局發(fā)行體育彩票

　　D. 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

　　E. 供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水

　　(9)納稅人在計(jì)算資源稅時(shí)，對適用稅額的確定方法的表述正確的有(　　)。

　　A. 納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，按各個(gè)應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅率計(jì)稅

　　B. 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油數(shù)量課稅

　　C. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按液體鹽和固體鹽適用稅額計(jì)稅

　　D. 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

　　E. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

　　(10)下列項(xiàng)目屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)的有(　　)。

　　A. 交通運(yùn)輸業(yè)

　　B. 建筑業(yè)

　　C. 餐飲服務(wù)

　　D. 鑒證咨詢服務(wù)

　　E. 信息技術(shù)服務(wù)

　　(11)下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A. 單位出租動(dòng)產(chǎn)，納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地

　　B. 提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

　　C. 合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為合資鐵路公司所在地

　　D. 電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

　　E. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地

　　(12)納稅人銷售下列貨物，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有(　　)。

　　A. 一般納稅人銷售使用過的小汽車

　　B. 一般納稅人銷售2009年之前購入的使用過的固定資產(chǎn)(未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　C. 小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　　D. 一般納稅人銷售舊貨

　　E. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　(13)依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A. 以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B. 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C. 以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D. 以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　E. 以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　(14)依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有(　　)。

　　A. 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅

　　B. 存款或購入金融商品，不征收營業(yè)稅

　　C. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅期內(nèi)可以相抵

　　D. 證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅

　　E. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)天

　　(15)關(guān)于伴采礦資源稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有(　　)。

　　A. 伴采礦不繳納資源稅

　　B. 伴采礦全部按照主礦產(chǎn)品資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅

　　C. 伴采礦量小的，.按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅

　　D. 伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　E. 伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　(16)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒直接銷售

　　B. 工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品直接銷售

　　C. 某煙廠委托聯(lián)營企業(yè)，加工同牌號卷煙收回后直接銷售，其收入與自產(chǎn)卷煙收入未分開核算

　　D. 某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的已稅白酒直接銷售

　　E. 某酒廠收回委托加工白酒重新貼標(biāo)后對外銷售

　　(17)關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有(　　)。

　　A. 貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B. 由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C. 流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D. 鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為7%

　　E. 鐵道部下屬企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅在各地就地繳納，稅率根據(jù)所在地確宅

　　(18)當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法有(　　)。

　　A. 購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

　　B. 購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，且取得了銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)依法對銷售方開具專用發(fā)票進(jìn)行了查處證明的，可以依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

　　C. 對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

　　D. 購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

　　E. 對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

　　(19)某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的富豪240G1E型小轎車，因車禍更換底盤，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格為680000元，下列說法正確的有(　　)。

　　A. 該公司已經(jīng)繳納了車輛購置稅，且辦理了登記注冊手續(xù)，即使更換底盤也不再需要繳納車輛購置稅

　　B. 更換底盤后，需繳納車輛購置稅

　　C. 該公司應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅47600元

　　D. 該公司應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅66600元

　　E. 該公司應(yīng)按核定的同類車最低計(jì)稅依據(jù)的60%補(bǔ)繳車購稅

　　(20)下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的有(　　)。

　　A. 銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司

　　B. 在境內(nèi)開采銷售有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　C. 進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　D. 在境內(nèi)生產(chǎn)銷售固體鹽的企業(yè)

　　E. 境內(nèi)加工生產(chǎn)食用鹽的企業(yè)

　　(21)外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

　　A. 外購一批材料用于不動(dòng)產(chǎn)工程建沒

　　B. 外購的貨物分配股東

　　C. 外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D. 外購的貨物用于投資

　　E. 外購的貨物用于集體福利

　　(22)紅星化妝品公司(一般納稅人)2013年5月將購進(jìn)的香粉(不含稅價(jià)7萬元)全部領(lǐng)用生產(chǎn)高檔化妝品A，將化妝品A與自產(chǎn)的另一種化妝品B搭配組成成套高檔化妝品5000套，5月份對外銷售成套化妝品3000套，不含稅收入14萬元;銷售自產(chǎn)高檔化妝品C，取得不含稅收入9萬元。關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的表述，正確的有(　　)。

　　A. 香粉用于生產(chǎn)成高檔化妝品已納消費(fèi)稅不可以抵扣

　　B. 本期高檔化妝品C要繳納消費(fèi)稅0.28萬元

　　C. 本期高檔化妝品C應(yīng)納消費(fèi)稅為2.70萬元

　　D. 可扣除香粉的已納消費(fèi)稅為1.26萬元

　　E. 本期化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅為4.8萬元

　　(23)下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A. 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B. 納稅人將自建不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C. 融資租賃業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租賃收入或索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D. 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地

　　E. 境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

　　(24)下列屬于國際稅法基本原則的有(　　)。

　　A. 國際稅收主權(quán)原則

　　B. 避免國際重復(fù)征稅原則

　　C. 國際稅收分配公平原則

　　D. 國際稅收中性原則

　　E. 加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

　　(25)下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格作為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有(　　)。

　　A. 進(jìn)口舊車

　　B. 因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

　　C. 庫存超過3年的車輛

　　D. 行駛5萬公里以上的試驗(yàn)車輛

　　E. 減稅條件消失的車輛

　　(26)下列關(guān)于資源稅新舊政策銜接的具體征稅規(guī)定，說法正確的有(　　)。

　　A. 油氣田企業(yè)在2011年11月1日以前開采的油氣依法繳納礦區(qū)使用費(fèi)

　　B. 自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)

　　C. 已依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅;合同期滿后，仍要繳納礦區(qū)使用費(fèi)

　　D. 油氣田企業(yè)在2011年11月1日以前簽訂的銷售油氣的合同，在2011年11月1日以后收訖銷售款或者收到索取銷售款憑據(jù)的，按照新的資源稅條例規(guī)定的稅率繳納資源稅

　　E. 按銷售額計(jì)算繳納資源稅的油氣田企業(yè)在2011年11月1日以前開采的原油，在 2011年11月1 日以后銷售的，按照新的資源稅條例規(guī)定的稅率繳納資源稅

　　(27)下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有(　　)。

　　A. 稅收規(guī)范性文件的合法性審核

　　B. 稅務(wù)行政復(fù)議

　　C. 稅收執(zhí)法檢查

　　D. 重大稅務(wù)案件審理’

　　E. 稅務(wù)稽查

　　(28)下列業(yè)務(wù)中不征或免征營業(yè)稅的有(　　)。

　　A. 單位將土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人

　　B. 金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

　　C. 土地所有者出讓土地使用權(quán)

　　D. 人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款

　　E. 離婚財(cái)產(chǎn)分割

　　(29)下列符合增值稅納稅人認(rèn)定管理規(guī)定的有(　　)。

　　A. 個(gè)體經(jīng)營者不得認(rèn)定為一般納稅人

　　B. 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以申清一般納稅人資格認(rèn)定

　　C. 非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　D. 納稅人一經(jīng)正式認(rèn)定為一般納稅人，除另有規(guī)定外，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　E. 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

　　(30)按規(guī)定有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息的有(　　)。

　　A. 因海關(guān)誤征，多納稅款的

　　B. 海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的

　　C. 因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，多納稅款的

　　D. 因殘損被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物

　　E. 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1)根據(jù)材料，回答{TSE}題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)1380000元，相關(guān)費(fèi)用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，因管理不善損失了35%的化妝品，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種化妝品。

　　(2)以價(jià)值80000元的原材料委托市區(qū)內(nèi)其他廠加工化妝品，支付加工費(fèi)55000元，并取得了增值稅專用發(fā)票，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。

　　(3)當(dāng)月委托大成公司代銷自產(chǎn)A化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元。

　　(4)當(dāng)月企業(yè)為修建浴室耗用材料，領(lǐng)用上月購進(jìn)修理備件材料20萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本為2.8萬元。

　　(5)從農(nóng)民手中購入玉米，作為本企業(yè)的原料，收購憑證注明支付價(jià)款100000元;直接運(yùn)往某酒精加工廠(小規(guī)模納稅人)加工成酒精，加工后支付不含稅加工費(fèi)40000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。該酒精加工廠未履行代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)，化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。

　　(6)銷售B化妝品21500件，不含稅單價(jià)58元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;將1000件B化妝品用于公益性捐贈(zèng);購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。

　　(7)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議：以自有價(jià)值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定公司每月收取20萬元的固定收入;本期轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)專利取得收入120萬元。

　　(8)從獨(dú)立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。

　　(9)月底，因資金緊張，經(jīng)和大成公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，提前支付50%的款項(xiàng)，大成公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。 (本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%;進(jìn)口化妝品全部被生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品，化妝品消費(fèi)稅稅率30%;酒精消費(fèi)稅稅率為5%)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題： {TS}進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金為(　　)元。

　　A. 1 000000

　　B. 1338594.89

　　C. 1408000

　　D. 1808350

　　(2)本月應(yīng)繳納的增值稅為(　　)元。

　　A. 1241 98.91

　　B. 1 25398.91

　　C. 1 93246.1 5

　　D. 0

　　(3)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為(　　)元。

　　A. 148500

　　B. 213894.89

　　C. 163549.23

　　D. 280350

　　(4)本期應(yīng)繳納營業(yè)稅為(　　)元。

　　A. 0

　　B. 60000

　　C. 70000

　　D. 80000

　　(5)某汽車制造企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營小汽車制造業(yè)務(wù)，并生產(chǎn)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎。2013年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)購進(jìn)一批材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款45萬元，全部移送用于委托乙企業(yè)加工生產(chǎn)小汽車輪胎1000個(gè)，支付不含稅加工費(fèi)10萬元;本月中旬加工完畢，全部收回，乙企業(yè)已代收代繳了消費(fèi)稅(乙企業(yè)當(dāng)月沒有同類產(chǎn)品市場售價(jià))。本月將委托加工收回的小汽車輪胎80%用于繼續(xù)生產(chǎn)A型小汽車。 (2)本月采取分期收款方式以市場均價(jià)銷售A型小汽車500輛，雙方簽訂合同規(guī)定分三期收款，本月收取全部貨款的50%;采取預(yù)收款方式以市場均價(jià)銷售150輛A型小汽車，約定8月20號向購貨方發(fā)出A型小汽車150輛;另外將3輛A型小汽車用于抵償債務(wù)，2輛A型小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)內(nèi)有突出貢獻(xiàn)的研發(fā)人員。 (3)向某汽車輪胎專賣店銷售小汽車輪胎2000個(gè)，開具普通發(fā)票，取得含稅收入93.6萬元，另收取品牌使用費(fèi)5.85萬元、包裝物租金2.34萬元。 (4)本月將2輛研發(fā)的新型B型小汽車用于廣告樣品，B型小汽車無同類產(chǎn)品售價(jià)，生產(chǎn)B型小汽車的成本為15萬元/輛。說明：A型小汽車市場不含稅均價(jià)為18萬元/輛，不含稅最高售價(jià)為20萬元/輛。小汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%，A型小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率為9%，B型小汽車成本利潤率為8%。 根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬元。

　　A. 2.3

　　B. 4.5

　　C. 1.70

　　D. 1.25

　　(6)甲企業(yè)本月A型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬元。。

　　A. 229.8

　　B. 219.8

　　C. 425.13

　　D. 328.12

　　(7)甲企業(yè)本月銷售小汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬元。

　　A. 2.68

　　B. 3.28

　　C. 2.55

　　D. 2.61

　　(8)甲企業(yè)B型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬元。

　　A. 1.6

　　B. 3.20

　　C. 2.80

　　D. 3.45

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1)根據(jù)資料，回答{TSE}問題： 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售、進(jìn)口和經(jīng)營娛樂中心等業(yè)務(wù)。2013年9月有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)委托某手表廠生產(chǎn)高檔鑲金手表100塊，提供純金1400克，賬面成本569000元;手表廠提供輔助材料，共收取加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)不含稅320000元，并開具增值稅專用發(fā)票;受托方無同類產(chǎn)品售價(jià)，該手表廠依法代收代繳了消費(fèi)稅;該批手表收回后，商貿(mào)企業(yè)定價(jià)每塊不含稅28900元，本期售出28塊; (2)從國外進(jìn)口一輛小轎車，作為企業(yè)銷售接待用車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬元，從韓國購進(jìn)一輛長度為10米的商用客車自用，離岸價(jià)為120萬元，到我國海關(guān)起卸地前的運(yùn)保費(fèi)為9萬元; (3)從國內(nèi)采購商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額7.65萬元;購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬元、裝卸費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票; (4)本月再次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5000元，增值稅稅額850元;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購金額22萬元，開具合法收購憑證;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)1萬元并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票; (5)娛樂中心取得舞廳娛樂收入45萬元，領(lǐng)用上月收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品在舞廳供客人消費(fèi)(領(lǐng)用上月已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品成本為8萬元)，取得收入25萬元，銷售啤酒等小食品取得收入31萬元，啤酒等小食品是上月從一般納稅人處購進(jìn)，購進(jìn)成本為22萬元; (6)上月銷售的一塊勞力士手表因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款37萬元，并開具紅字普通發(fā)票;商貿(mào)公司將其退給代理商家，取得代理商家開具的紅字專用發(fā)票注明金額29萬元、稅額4.93萬元; (7)取得啤酒的逾期包裝物押金25萬元; (8)受托代銷某品牌服裝，本期取得代銷不含稅收入19.36萬元，與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。 (本期進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，小汽車消費(fèi)稅稅率是5%，手表的消費(fèi)稅稅率是20%，娛樂中心的營業(yè)稅稅率是20%，當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣){TS}該委托加工業(yè)務(wù)受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額(　　)萬元。

　　A. 22.23

　　B. 20.26

　　C. 22.19

　　D. 22.69

　　(2)該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口車輛應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金(　　)萬元。

　　A. 69.36

　　B. 69.38

　　C. 75.49

　　D. 78.03

　　(3)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅為(　　)萬元。

　　A. 4.94

　　B. 6.38

　　C. 7.49

　　D. 7.56

　　(4)該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　　)萬元。

　　A. -20.88

　　B. -9.03

　　C. 1.07

　　D. -21.73

　　(5)該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A. 17.24

　　B. 18.34

　　C. 19.58

　　D. 20.2

　　(6)下列關(guān)于本題業(yè)務(wù)稅務(wù)處理說法中不正確的有(　　)。

　　A. 發(fā)生銷貨退回應(yīng)當(dāng)減少當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額

　　B. 金表的委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅

　　C. 啤酒的包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅

　　D. 當(dāng)月購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　E. 娛樂中心的混合銷售一律征收增值稅

　　(7)某市甲木制品廠為增值稅一般納稅人，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)從某林場收購自產(chǎn)原木一批，收購憑證上注明收購價(jià)款200000元; (2)該廠將收購的原木從收購地直接運(yùn)往異地的乙加工廠生產(chǎn)加工實(shí)木復(fù)合地板，實(shí)木復(fù)合地板加工完畢，支付了加工費(fèi)，取得乙加工廠防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票(當(dāng)月認(rèn)證)，注明加工費(fèi)90000元，代墊輔料價(jià)值9600元，乙加工廠當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。收回實(shí)木地板驗(yàn)收入庫，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票; (3)本月內(nèi)將委托加工收回的實(shí)木復(fù)合地板全部直接批發(fā)售出，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額400000元; (4)從另一木制品廠購入未經(jīng)涂飾的實(shí)木地板一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為500000元，全部加工成漆飾實(shí)木地板出售，取得不含稅收入900000元; (5)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的原木因管理不善腐爛變質(zhì)，成本48150元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元); (6)本月銷售用實(shí)木地板的下腳料生產(chǎn)的木制一次性筷子10箱，每箱不含稅銷售額5000元; (7)將使用過一年的兩輛進(jìn)口小汽車銷售，原購進(jìn)總價(jià)為60萬元，開具普通發(fā)票上注明價(jià)款共計(jì)32萬元。(實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率是5%;木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%)根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)元。

　　A. 12400

　　B. 13400

　　C. 14300

　　D. 14400

　　(8)乙加工廠應(yīng)納增值稅為(　　)元。

　　A. 16932

　　B. 1 7560

　　C. 16122

　　D. 15932

　　(9)甲木制品廠應(yīng)納消費(fèi)稅為(　　)元。

　　A. 28100

　　B. 22500

　　C. 44500

　　D. 42500

　　(10)甲木制品廠應(yīng)納增值稅為(　　)元。

　　A. 104563.45

　　B. 1135463.45

　　C. 113731.85

　　D. 115643.45

　　(11)甲木制品廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)(　　)元。

　　A. 14183.19

　　B. 13623.19

　　C. 13706.35

　　D. 15623.19

　　(12)上述業(yè)務(wù)的涉稅政策的陳述，正確的有(　　)。

　　A. 實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨(dú)板(塊)實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板三類

　　B. 原木損失，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額為6850元

　　C. 銷售使用過的小汽車，可以按17%的稅率繳納銷項(xiàng)稅

　　D. 未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于木制一次性筷子征稅范圍

　　E. 以外購的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板，允許按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅

　　答案和解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :A

　　應(yīng)納資源稅=(240+30/30%)×5=1700(萬元)

　　(2) :B

　　控購費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用的范圍，不含在計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車輛購置稅=(180000+5100+7020)÷(1+17%)×10%=16420.51(元)

　　(3) :B

　　《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，除買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。

　　(4) :D

　　納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù)的)，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款;施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。因此，該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=(2200+287+26+3) ×3%= 75.48(萬元)

　　(5) :C

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%十17000=25450.74(元)

　　(6) :D

　　選項(xiàng)A，納稅人銷售自建建筑物，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅營業(yè)額;選項(xiàng)B，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入減去付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營業(yè)額;選項(xiàng)C，勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入減去支付給其他單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

　　(7) :C

　　45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率。

　　(8) :D

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=20×2000×0.5÷10000+(4045.85÷1.17)×20%=11(萬元)

　　(9) :B

　　農(nóng)業(yè)灌溉用水不征收增值稅;農(nóng)用汽車和酸奶適用17%的稅率。

　　(10) :D

　　國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括：稅收管轄權(quán)的問題;避免或消除國際重復(fù)征稅的問題;避免稅收歧視，實(shí)行稅收無差別待遇;加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。

　　(11) :A

　　進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(12) :B

　　原油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征調(diào)整為從價(jià)計(jì)征。該油田本月應(yīng)納資源稅=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(萬元)

　　(13) :B

　　免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)

　　(14) :D

　　為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)準(zhǔn)予從計(jì)稅營業(yè)額中扣除。應(yīng)繳納營業(yè)稅=50000×(15-10)×5%+8000×5%=12900(元)

　　(15) :D

　　單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按照“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　(16) :D

　　選項(xiàng)A，對于伴采礦，伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時(shí)，按國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。選項(xiàng)B，巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的，只要納稅人能夠在統(tǒng)計(jì)、核算上清楚地反映，并在堆放等具體操作上能夠同應(yīng)稅原礦明確區(qū)隔開，不再計(jì)征資源稅。尾礦與原礦如不能劃分清楚的，應(yīng)按原礦計(jì)征資源稅。選項(xiàng)C，其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額(率)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量(金額)，代扣代繳資源稅。

　　(17) :A

　　納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(18) :D

　　自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　(19) :C

　　按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號車輛的價(jià)格確認(rèn);不能取得購置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定，該公司應(yīng)納的車輛購置稅=200000×10×10%=200000(元)

　　(20) :C

　　選項(xiàng)A、B不征收增值稅;選項(xiàng)D免征增值稅。

　　(21) :B

　　原油屬于資源稅征稅范圍，原油是指開采的天然原油，不包括人造石油。選項(xiàng)A、C、D均不屬于資源稅征稅范圍。

　　(22) :A

　　融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。出納長款收入不繳納營業(yè)稅。本季度融資租賃業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)=(70-50-8.5-1.5)÷3÷4=0.83(萬元)

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(150+30+2+3+0.83)×5%=9.29(萬元)

　　(23) :C

　　金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù);貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯。一般貸款指除轉(zhuǎn)貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當(dāng)、票據(jù)貼現(xiàn)等。應(yīng)納營業(yè)稅=(190+25+8+6)×5%=11.45(萬元)

　　(24) :C

　　只有選項(xiàng)C符合稅法規(guī)定，可以抵扣以前環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。

　　(25) :D

　　按照規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=(1118-580+12)×5%=27.5(萬元)

　　(26) :B

　　車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊地(即上牌照落戶地)或居住地;納稅人購置自用和進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，自購買和進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　(27) :C

　　張某應(yīng)納車輛購置稅=(210000+2000+2500)÷(1+17%)×10%=18333.33(元)

　　(28) :B

　　由一個(gè)主權(quán)國家制定的稅法，原則上必須適用主權(quán)管轄的全部領(lǐng)域，但是具體情況有所不同的。我國稅法的空間效力主要包括在全國范圍內(nèi)有效(個(gè)別特殊地區(qū)除外)和在地方范圍內(nèi)有效。

　　(29) :B

　　組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷1OOOO]÷(1-20%)=23.5(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)

　　(30) :D

　　人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章雖然不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章。

　　(31) :D

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。也即轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。

　　(32) :B

　　稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;買價(jià)是指收購憑證上的購進(jìn)價(jià)，不含其他雜費(fèi)。定額運(yùn)輸發(fā)票、國際貨運(yùn)代理費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(萬元)

　　(33) :B

　　位于乙省礦山開采的鋁礦，應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。在甲省應(yīng)繳納的資源稅=30×8=240(萬元)

　　(34) :B

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-11%)=12(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×170-(34-12)=-11(萬元)

　　出口貨物“免抵退”稅額=200×11%;22(萬元)

　　按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=11(萬元)

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額=22-11=11(萬元)

　　(35) :A

　　納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。廊納資源稅=10×25-30×3=160(萬元)

　　(36) :A

　　無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅=(40000+100×15)×0.6=24900(元)

　　(37) :A

　　商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

　　(38) :D

　　自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　(39) :B

　　超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;計(jì)稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。是絕對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率;是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。

　　(40) :B

　　除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以選項(xiàng)A不屬于完稅價(jià)格組成部分;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建沒、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格，所以，選項(xiàng)C、D不屬于完稅價(jià)格組成部分。

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :A,C,E

　　選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購數(shù)量。

　　(2) :A,C,D,E

　　稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性。

　　(3) :A,C,E

　　自包卷煙、手工卷煙、未列入國務(wù)院批準(zhǔn)計(jì)劃企業(yè)生產(chǎn)的卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費(fèi)稅。

　　(4) :A,B,C,D

　　稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時(shí)限制度。

　　(5) :A,C,E

　　稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

　　(6) :A,B,C,E

　　向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、銷售免稅貨物、銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨均不能開具增值稅專用發(fā)票。對于選項(xiàng)D，是特別規(guī)定，可開具專用發(fā)票。

　　(7) :A,B,D,E

　　客觀原因包括如下類型：

　　(一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

　　(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

　　(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中。扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　(四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(8) :A,D

　　選項(xiàng)B，增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;選項(xiàng)C，國家體育總局發(fā)行體育彩票不征收增值稅;選項(xiàng)E，供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水不征收增值稅。

　　(9) :A,B,D,E

　　選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　(10) :A,D,E

　　營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運(yùn)輸業(yè)(包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢);暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。

　　(11) :A,B,C,D

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(12) :A,B,D

　　選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)E，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，適用4%征收率征稅。

　　(13) :A,D,E

　　該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅;以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除已納消費(fèi)稅。

　　(14) :A,B,C,D

　　金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　(15) :C,D

　　伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開采銅礦石原礦時(shí)，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時(shí)，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。

　　(16) :C,E

　　卷煙回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)后對外銷售的，在對外銷售時(shí)要征收消費(fèi)稅。

　　(17) :A,B,C

　　鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅統(tǒng)一稅率為5%。

　　(18) :B,E

　　稅法規(guī)定，當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款;購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，且取得了銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)依法對銷售方開具專用發(fā)票進(jìn)行了查處證明的，可以依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

　　(19) :B,C

　　稅法規(guī)定，車輛更換底盤屬于應(yīng)稅車輛，按國家核定的同類車最低計(jì)稅價(jià)的70%計(jì)算補(bǔ)繳車輛購置稅。應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅=680000×70%×10%=47600(元)

　　(20) :B,D

　　選項(xiàng)A、C、E不繳納資源稅。

　　(21) :A,C,E

　　選項(xiàng)B、D屬于視同銷售的情況，其外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以憑取得的增值稅專用發(fā)票予以抵扣。

　　(22) :C,E

　　用外購香粉繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅。

　　可以抵扣已納消費(fèi)稅=7×30%=2.1(萬元)

　　銷售高檔化妝品C應(yīng)納消費(fèi)稅=9×30%=2.7(萬元)

　　該化妝品公司應(yīng)納消費(fèi)稅=14×30%+9×30%-7×30%=4.8(萬元)

　　(23) :A,B,C,E

　　納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。

　　(24) :A,C,D

　　國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。

　　(25) :A,B,C

　　進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

　　(26) :A,B,D,E

　　選項(xiàng)C，自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。但是此前已依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照當(dāng)時(shí)國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅;合同期滿后，依法繳納資源稅。

　　(27) :B,C

　　事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　(28) :B,C,E

　　選項(xiàng)A，單位和個(gè)人將土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人，視同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B，金融機(jī)構(gòu)出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D，人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E，離婚財(cái)產(chǎn)分割免征營業(yè)稅。

　　(29) :B,C,D

　　選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶外的其他個(gè)人不得認(rèn)定為一般納稅人，符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營者可認(rèn)定為一般納稅人;選項(xiàng)E，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。

　　(30) :A,B,E

　　按規(guī)定有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

　　(1)因海關(guān)誤征，多納稅款的;

　　(2)海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的;

　　(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　(1) :C

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金：

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)

　　進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

　　(2) :B

　　本月應(yīng)繳納的增值稅：

　　進(jìn)項(xiàng)稅

　　=408000×(1-35%)+55000×17%-(200000-28000)×17%-28000÷(1-%)×7%+100000×13%+40000×3%+2000×7%+17000+720×(1-20%)=275118.47(元)

　　銷項(xiàng)稅=[352152÷(1+17%)+21500×58+1000×58+1500000×50%]×17%=400517.38(元)

　　應(yīng)納增值稅=40051 7.38-275118.47=125398.91(元)

　　(3) :C

　　本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　　=352152÷(1+17%)×5%+(21500×58+1000×58)×30%+1500000×50%×30%-720000×(1-35%)=163549.23(元)

　　(4) :C

　　酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。本期應(yīng)納營業(yè)稅=(20×5%+120×5%)×10000=70000(元)(5) :C

　　略。

　　(6) :A

　　略。

　　(7) :D

　　略。

　　(8) :B

　　略。

　　【解析】(1)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(45+10)÷(1-3%)×3%=1.70(萬元)

　　(2)外購或委托加工收回的小汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車，已繳納的消費(fèi)稅不可以抵扣。納稅人采取分期收款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的，以最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲企業(yè)本月A型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×18×50%×5%+3 ×20×5%+2×18×5%=229.8(萬元)

　　(3)銷售小汽車輪胎同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，需換算為不含稅收入計(jì)算消費(fèi)稅。甲企業(yè)本月銷售小汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(93.6+5.85+2.34)÷(1+17%)×3%=2.61(萬元)

　　(4)甲企業(yè)B型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2×15×(1+8%)÷(1-9%)×9%=3.20(萬元)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

　　(1) :A

　　業(yè)務(wù)(1)：

　　委托加工業(yè)務(wù)受托方代收代繳消費(fèi)稅=(569000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=22.23(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅=320000×17%÷10000=5.44(萬元)

　　銷項(xiàng)稅=28×28900×17%÷10000=13.76(萬元)

　　委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。商貿(mào)企業(yè)收回后銷售時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅

　　=28×28900×20%÷10000-22.23÷100×28=9.96(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：

　　商用客車長度超過7米.不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　進(jìn)口關(guān)稅=18×30%+(120+9)×30%=44.10(萬元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×5%=1.23(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×17%+(120+9)×(1+30%)×17%=32.7(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=44.10+1.23+32.7=78.03(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)：

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=7.65+4×7%=7.93(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)：

　　增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。本月再次購進(jìn)稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費(fèi)用不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

　　農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=22×13%+1×7%=2.93(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(45+25+31)×20%=20.2(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：

　　顧客退貨沖減銷項(xiàng)稅=37÷(1+17%)×17%=5.38(萬元)

　　商場退貨沖減進(jìn)項(xiàng)稅為4.93萬元

　　業(yè)務(wù)(7)：

　　銷項(xiàng)稅=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)

　　業(yè)務(wù)(8)：

　　銷項(xiàng)稅=19.36×17%=3.29(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅為1.24萬元

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30(萬元)

　　當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=5.44+(120+9)×(1+30%)×17%

　　(豪華商務(wù)車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅)+7.93+2.93-4.94-4.93+1.24=36.18(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=15.30-36.18=-20.88(萬元)

　　(2) :D

　　略

　　(3) :A

　　略

　　(4) :A

　　略

　　(5) :D

　　略

　　(6) :D,E

　　略

　　(7) :D

　　略。

　　(8) :A

　　略。

　　(9) :A

　　略。

　　(10) :C

　　略。

　　(11) :A

　　略。

　　(12) :A,B,E

　　略。

　　【解析】(1)計(jì)算乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=[200000×(1-13%)+90000+9600]÷(1-5%)=288000(元)

　　乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=288000×5%=14400(元)

　　(2)計(jì)算乙加工廠應(yīng)納增值稅

　　應(yīng)納增值稅=(90000+9600)×17%=16932(元)

　　(3)計(jì)算甲木制品廠應(yīng)納消費(fèi)稅：

　?、傥蟹綄⑹栈氐膽?yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。銷售委托加工收回的實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)納消費(fèi)稅=400000×5%-14400=5600(元)

　?、谕赓徫唇?jīng)涂飾的實(shí)木地板加工的漆飾實(shí)木地板銷售，外購未經(jīng)涂飾的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅可以扣除。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=900000×5%=45000(元)

　　可以抵扣的消費(fèi)稅=500000×5%=25000(元)

　?、垆N售木制一次性筷子，應(yīng)納消費(fèi)稅=10×5000×5%=2500(元)

　?、芗啄局破窂S本月應(yīng)納消費(fèi)稅=5600+45000-25000+2500=28100(元)

　　(4)甲木制品廠應(yīng)納增值稅：

　?、黉N項(xiàng)稅額=400000×17%+900000×17%+10×5000×17%=229500(元)

　?、谶M(jìn)項(xiàng)稅額：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=(48150-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)× 7%=6500+350=6850(元)

　　實(shí)際準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=200000×13%+(90000+9600)×17%+12000×7%+500000×17%-6850=121922(元)

　?、垆N售使用過的小汽車，按4%簡易辦法減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅

　　=320000÷(1+4%)×4%÷2=6153.85(元)

　?、芗啄局破窂S本月應(yīng)納增值稅=229500-121922+6153.85=113731.85(元)

　　(5)甲木制品廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)

　　=(28100+113731.85)×(7%+3%)=14183.19(元)