2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅法

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有( )。

　　A.接受的貨幣捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”

　　B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除

　　C.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

　　D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　E.購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入“管理費(fèi)用”

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”，企業(yè)計(jì)入“資本公積”應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增;選項(xiàng)B，殘疾人員加計(jì)扣除的工資費(fèi)不用做會(huì)計(jì)處理，只在納稅時(shí)做調(diào)減;選項(xiàng)C，銀行罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;選項(xiàng)D，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)上計(jì)入“管理費(fèi)用”是正確的，但是納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增;選項(xiàng)E，辦公用品取得增值稅專用發(fā)票可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但企業(yè)未及時(shí)認(rèn)證導(dǎo)致不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按價(jià)稅合計(jì)計(jì)入“管理費(fèi)用”中，企業(yè)的處理是正確的，無需納稅調(diào)整。

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