2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》臨考沖刺卷

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  >>2002年-2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試歷年真題匯總

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　　二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。)

　　(1)在“管理費(fèi)用”科目中核算的稅種包括(　　)。

　　A. 房產(chǎn)稅

　　B. 資源稅

　　C. 城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D. 車輛購置稅

　　E. 印花稅

　　(2)注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍包括以下(　　)方面。

　　A. 辦理退稅申報(bào)

　　B. 代理稅務(wù)行政訴訟

　　C. 稅務(wù)咨詢

　　D. 建賬記賬

　　E. 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

　　(3)下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A. 外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼

　　B. 個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金

　　C. 退休人員再任職取得的收入

　　D. 個(gè)人購買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入8000元

　　E. 演員“走穴”取得的收入

　　(4)注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)于企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整的有(　　)。

　　A. 企業(yè)銷售自制半成品15萬元，直接沖減了制造成本

　　B. 企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費(fèi)用，均計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　C. 以產(chǎn)品向投資者分配利潤(rùn)100萬元，企業(yè)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入

　　D. 因質(zhì)量問題退回的銷貨，在開具紅字發(fā)票時(shí)做沖減收入的處理

　　E. 因雪災(zāi)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生損失，會(huì)計(jì)將自產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料及動(dòng)力等對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出

　　(5)某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)認(rèn)為正確的有(　　)。(假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣)

　　A. 將自產(chǎn)的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)中：

　　借：在建工程貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　B. 外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫存商品

　　C. 將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤(rùn)分配：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　D. 將外購文具用品一批贈(zèng)送給希望小學(xué)：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　E. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(6)下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有(　　)。

　　A. 甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭

　　B. 甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票

　　C. 甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章

　　D. 甲企業(yè)為我國境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開具發(fā)票時(shí)全部使用英文

　　E. 納稅人向一商家購買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章

　　(7)下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A. 首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈

　　B. 白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產(chǎn)白酒

　　C. 首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜

　　D. 卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙

　　E. 企業(yè)以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　(8)12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料用于企業(yè)的職工食堂，企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部?jī)r(jià)款5850元計(jì)入營業(yè)外收入中核算，沒有計(jì)算增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于12月31日前補(bǔ)繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)處理包括(　　)。

　　A. 借：應(yīng)付職工薪酬　　1700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――增值稅檢查調(diào)整　　1700

　　B. 借：營業(yè)外收入　　5850

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　850

　　其他業(yè)務(wù)收入　　5000

　　C. 借：營業(yè)外收入　　5850

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――增值稅檢查調(diào)整　　850

　　其他業(yè)務(wù)收入　　5000

　　D. 借：應(yīng)交稅費(fèi)――增值稅檢查調(diào)整　　2550

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅　　2550

　　E. 借：應(yīng)交稅費(fèi)――增值稅檢查調(diào)整　　2550

　　貸：銀行存款　　2550

　　(9)下列有關(guān)各項(xiàng)稅金會(huì)計(jì)核算的說法，正確的有(　　)。

　　A. 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目

　　B. 企業(yè)收到出口退回的增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”

　　C. 企業(yè)根據(jù)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算

　　D. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算

　　E. 企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，貸記”以前年度損益調(diào)整”科目

　　(10)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有(　　)。

　　A. 依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B. 依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但是沒有設(shè)置賬簿的

　　C. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

　　D. 外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來已按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款費(fèi)用的

　　E. 規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)

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　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　(1) D

　　選項(xiàng)A、B、C屬于向委托人出具的涉稅文書。

　　(2) C

　　選項(xiàng)A、B、D均按同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但分配給股東并非按最高售價(jià)計(jì)稅。

　　(3) D

　　選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記;選項(xiàng)D屬于經(jīng)營場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　　(4)B

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶稅款征收的基本方法是定期定額征收。

　　(5) D

　　選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2.5%、14%;選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　(6) C

　　該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按12個(gè)月分?jǐn)偤?，[18500-(3500-3000)]÷12=1500(元)，根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為3%。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(全年-次性獎(jiǎng)金收入-當(dāng)月工資與3500元的差額)×適用的稅率-速算扣除數(shù)=[18500-(3500-3000)]×3%=540(元)

　　(7)C

　　外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款和規(guī)定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=50×13%+50×30%=21.50(萬元)。

　　(8)B

　　以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。

　　(9)D

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=240×(100/300)×(17%-13%)=3.2(萬元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=240×(17%-13%)-3.2=6.4(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-6.4)-6=-16.6(萬元)

　　免抵退稅額抵減額=240×(100/300)×13%=10.4(萬元)

　　出口貨物免抵退稅額=240×13%-10.4=20.8(萬元)

　　應(yīng)退稅額=16.6(萬元)

　　(10)D

　　選項(xiàng)A，郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)B，酒吧銷售啤酒繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)C，文化公司進(jìn)行對(duì)外培訓(xùn)繳納營業(yè)稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　(1) :A,C,E

　　房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算;資源稅――般計(jì)入營業(yè)稅金及附加，車輛購置稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　(2) :A,C,D,E

　　稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。

　　(3) :A,B,D

　　退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的，暫免征收個(gè)人所得稅;演員自己“走穴”取得的收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。(4) :A,B,E

　　選項(xiàng)A，自制半成品銷售取得的收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，不能直接沖減成本;選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)人管理費(fèi)用和無形資產(chǎn)兩部分，并不是所有的研發(fā)費(fèi)用都計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)E，非因管理不善造成的損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(5) :A,D,E

　　選項(xiàng)B屬于非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　選項(xiàng)C屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會(huì)計(jì)上要確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(6) :B,C

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，填寫項(xiàng)目要齊全;選項(xiàng)D，納稅人填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字;選項(xiàng)E錯(cuò)誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。

　　(7) :A,D,E

　　選項(xiàng)B中，用酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅.不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。

　　(8) :A,C,D

　　正確的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　1700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――增值稅檢查調(diào)整　　1700

　　借：營業(yè)外收入　　5850

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――增值稅檢查調(diào)整　　850

　　其他業(yè)務(wù)收入　　5000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――增值稅檢查調(diào)整　　2550

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅　　2550

　　注意，“應(yīng)交稅費(fèi)”中的“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目應(yīng)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細(xì)科目，實(shí)際繳納時(shí)再作繳稅的會(huì)計(jì)處理。

　　(9) :A,E

　　選項(xiàng)B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目;選項(xiàng)C，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通過“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算;選項(xiàng)D，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，而不是直接通過“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目。

　　(10) :A,B,C

　　選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額;選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。

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