注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：第一章導論

　　2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，環(huán)球網(wǎng)校為了幫助考生鞏固知識點，提高備考效果，特整理了注冊稅務師考試章節(jié)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　多項選擇題

　　1、注冊稅務師的服務范圍包括以下(　)方面。

　　A、辦理退稅申報

　　B、代理稅務行政訴訟

　　C、稅務咨詢

　　D、建賬記賬

　　E、企業(yè)財產(chǎn)損失的鑒證

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】稅務行政訴訟是由律師代理的。

　　2、下列屬于注冊稅務師職業(yè)道德基本要求的有(　)。

　　A、遵法守規(guī)

　　B、誠實信用

　　C、專業(yè)勝任

　　D、一切以委托方的利益為準繩

　　E、盡職盡責

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】注冊稅務師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī);誠實信用;專業(yè)勝任;盡職盡責。注冊稅務師在稅務代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。

　　3、稅務師事務所有下列( )行為的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。

　　A、未按規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務的

　　B、與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務不收費的

　　C、出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　D、采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務的

　　E、出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。因此，選項CE不正確。

　　4、注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列(　)情形之一的，應當拒絕出具有關(guān)報告。

　　A、委托人示意其作不實報告或者不當證明的

　　B、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的

　　C、稅務機關(guān)不認可本事務所鑒證報告的

　　D、因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

　　E、委托人部分相關(guān)資料遺失，確實無法提供的

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關(guān)報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

　　5、下列事項中屬于注冊稅務師的義務有( )。

　　A、注冊稅務師與委托人有利害關(guān)系的，應當回避;委托人有權(quán)要求其回避

　　B、注冊稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務

　　C、注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，但不對其工作結(jié)果負責

　　D、注冊稅務師在對外出具的涉稅文書上簽章，并對其真實性、合法性負責

　　E、委托人存在違規(guī)行為并可能影響到審核報告的公正、誠信時，注冊稅務師應予以勸阻，勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C是錯誤的，注冊稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責。

　　6、下列關(guān)于注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權(quán)利與義務的表述，不正確的有(　)。

　　A、經(jīng)納稅人同意，注冊稅務師可以代理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具業(yè)務

　　B、注冊稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記，但不能代理注銷稅務登記

　　C、注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，有權(quán)拒絕

　　D、注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務

　　E、注冊稅務師應對業(yè)務助理人員的工作進行指導、審核，但不對其工作結(jié)果負責

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】注冊稅務師不得代理開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，所以選項A是錯誤的;注冊稅務師可以代理注銷稅務登記，所以選項B是錯誤的;注冊稅務師應對業(yè)務助理人員的工作進行指導、審核，并對其工作結(jié)果負責，所以選項E是錯誤的。

　　7、稅務代理是社會中介服務，因此，在注冊稅務師從事稅務代理活動時，下列說法正確的有( )。

　　A、代理關(guān)系的建立要符合代理雙方的共同意愿

　　B、在代理過程中，代理人還應充分體現(xiàn)被代理人的所有意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動

　　C、客觀公正地開展代理活動是稅務代理的一項重要原則

　　D、稅務代理必須依法代理

　　E、注冊稅務師必須客觀、公正的開展稅務代理活動

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】在代理過程中，代理人應充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。注意這里是要體現(xiàn)被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

　　8、注冊稅務師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務有(　)。

　　A、辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

　　B、財產(chǎn)損失的鑒證

　　C、稅前彌補虧損鑒證

　　D、建賬記賬

　　E、所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A、D屬于涉稅服務業(yè)務，不屬于鑒證業(yè)務。

　　9、下列情況屬于稅務代理關(guān)系自然終止的情形有(　)。

　　A、委托人單方終止代理事項

　　B、注冊稅務師被注銷執(zhí)業(yè)資格

　　C、受托方破產(chǎn)

　　D、合同規(guī)定的稅務代理期限屆滿

　　E、代理事項完成

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】稅務代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務代理關(guān)系自然終止。選項C為可單方終止代理行為的情形，B為代理變更的情況。

       注冊稅務師考試《稅收相關(guān)法律》第二篇第一章練習題：民法基本理論概述

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