注冊稅務師考試《稅法二》練習題：第七章契稅

　　2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，環(huán)球網(wǎng)校為了幫助考生鞏固知識點，提高備考效果，特整理了注冊稅務師考試《稅法二》練習題：第七章契稅，希望對廣大考生有所幫助。

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，符合契稅有關規(guī)定的有( )。

　　A、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

　　B、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予以退還已納契稅

　　C、采取分期付款方式購買房屋所有權的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅

　　D、契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天

　　E、符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報。

　　2、下列關于契稅的陳述正確的是( )。

　　A、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登機前退房的，退還已繳納契稅

　　B、對金融租賃公司開展售后租回業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅

　　C、土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權屬證書的，才需要交納契稅

　　D、個人購買普通住房免征契稅

　　E、契稅是以發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對象

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納契稅;自2010年10月1日起，對個人購買屬家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅。

　　3、先以劃撥方式取得土地使用權的，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權的，其契稅的計稅依據(jù)為( )。

　　A、補繳的其他出讓費用

　　B、土地的評估價格

　　C、補繳的土地出讓金

　　D、土地的重置成本

　　E、土地基準地價

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】補繳契稅的計稅依據(jù)是補繳的土地出讓金和其他出讓費用。

　　4、關于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。

　　A、以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)

　　B、房屋贈與的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)

　　C、買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應包括裝修費用

　　D、土地使用權出售的，以評估價格為計稅依據(jù)

　　E、土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據(jù)

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益;選項D，土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。

　　5、下列關于契稅的陳述正確的有( )。

　　A、契稅應當自納稅義務發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納

　　B、契稅應該在納稅人機構所在地的征收機關繳納

　　C、契稅應當在土地、房屋所在地的征收機關繳納

　　D、納稅人應該先辦理權屬變更登記手續(xù)再繳納契稅

　　E、契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】契稅應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款;契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納;納稅人辦理納稅事宜后，征收機關應向納稅人開具契稅完稅憑證，納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，再依法向房地產(chǎn)管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)。

　　6、下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )。

　　A、合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，免征契稅

　　B、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

　　C、遭受自然災害后重新購買住房

　　D、婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

　　E、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權用于漁業(yè)生產(chǎn)的

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】本題考核的知識點是契稅的免稅優(yōu)惠。城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房不免契稅;遭受自然災害后重新購買住房的，酌情減免，而不一定是免稅。

　　7、下列情形中，免征契稅的有( )。

　　A、承受荒山加以利用的

　　B、企業(yè)承受土地使用權用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的

　　C、債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務的

　　D、對國家石油儲備基地進行第一期項目建設的

　　E、經(jīng)國務院批準實施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權屬的

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】承受荒山用于農(nóng)、林、牧、漁等生產(chǎn)的，免征契稅，用于其他方面不免征契稅，選項A不正確;企業(yè)承受土地使用權用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格，B不符合題意。

　　8、下列關于契稅的征稅范圍說法正確的有( )。

　　A、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權因不需要支付對價，不需要繳納契稅

　　B、房屋交換時交換價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅

　　C、對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。如果減免出讓金則可以相應減免契稅

　　D、企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后，債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

　　E、企業(yè)改制重組過程中，同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的，其實質(zhì)是接受贈與財產(chǎn)，應繳納契稅;選項C，對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。

     注冊稅務師考試《稅法二》練習題：第四章印花稅