注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第九章流動(dòng)資產(chǎn)(一)

　　2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，環(huán)球網(wǎng)校為了幫助考生鞏固知識(shí)點(diǎn)，提高備考效果，特整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第九章流動(dòng)資產(chǎn)(一)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第九章流動(dòng)資產(chǎn)(一)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

　　A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B、公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C、資本公積

　　D、資產(chǎn)減值損失

　　【正確答案】C

　　2、下列有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)減值的說(shuō)法，不正確的是( )。

　　A、若發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，則表明應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生了減值

　　B、采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等于應(yīng)收賬款余額乘以壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例減去“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額

　　C、只有應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備影響當(dāng)期損益

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按新準(zhǔn)則規(guī)定，所有的應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等)都需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　3、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，發(fā)生時(shí)影響“投資收益”的是(　)。

　　A、交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　B、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

　　C、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額

　　D、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利

　　【正確答案】A

　　【答案解析】期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額的差額應(yīng)該記入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益，所以選項(xiàng)B、C不選;交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益，所以選項(xiàng)D不選。

　　4、關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益

　　B、應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

　　C、處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D、應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)B，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，即將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)目表標(biāo)明產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為每件1000元，購(gòu)買(mǎi)100件以上，可獲得3.5%的商業(yè)折扣，購(gòu)買(mǎi)500件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣。某客戶購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品150件，規(guī)定付款條件為2/10，1/20，n/30(按含增值稅的售價(jià)計(jì)算)，購(gòu)貨單位于9天內(nèi)付款，該企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，其“應(yīng)收賬款”科目中登記的含稅貨款金額是( )元。

　　A、169357.5

　　B、166725

　　C、166390.5

　　D、165970.35

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“應(yīng)收賬款”科目中登記的含稅貨款金額=1000×150×(1-3.5%)×(1+17%)=169357.5(元)

　　6、甲公司將應(yīng)收丙公司的2000萬(wàn)元賬款出售給中國(guó)工商銀行，取得價(jià)款1500萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。對(duì)該應(yīng)收賬款甲公司已計(jì)提過(guò)1%的壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)甲公司估計(jì)原對(duì)丙公司的銷(xiāo)售退貨率為3%(按應(yīng)收賬款總額計(jì)算)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款出售損失為(　)萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、420

　　C、440

　　D、480

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2000×(1-1%)-2000×3%-1500=420(萬(wàn)元)。

　　7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年5月15日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為50000元。因?qū)倥夸N(xiāo)售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅額的售價(jià)計(jì)算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司6月1日收到該筆銷(xiāo)售的價(jià)款(含增值稅額)，則實(shí)際收到的價(jià)款為( )元。

　　A、52123.50

　　B、51597

　　C、58500

　　D、52650

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實(shí)際收到的價(jià)款=50000×(1+17%)×(1-10%)×(1-1%)=52123.50(元)

　　8、某企業(yè)2012年9月1日收到不帶息的應(yīng)收票據(jù)一張，期限6個(gè)月，面值1000萬(wàn)元，2012年11月1日因急需資金，企業(yè)采用不附追索權(quán)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的方式，將持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，實(shí)際收到的金額為950萬(wàn)元，貼現(xiàn)息為50萬(wàn)元。滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A、應(yīng)收票據(jù)

　　B、短期借款

　　C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、銀行存款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認(rèn)相應(yīng)的損益：

　　借：銀行存款(按實(shí)際收到的款項(xiàng))

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi))

　　貸：應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)

　　9、甲公司2013年3月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為585000元，同日乙公司交來(lái)一張面值為585000元、期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。甲公司2013年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。另外發(fā)生手續(xù)費(fèi)120元。假定本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。假定每月按30天計(jì)算。則甲公司貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為( )。

　　A、借：銀行存款 585000

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 585000

　　B、借：銀行存款 576105

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 8895

　　貸：短期借款 585000

　　C、借：銀行存款 576105

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 8895

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 585000

　　D、借：銀行存款 576225

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 576225

　　【正確答案】C

　　【答案解析】票據(jù)到期值=票據(jù)面值=585000(元)，貼現(xiàn)息=585000×6%×90/360=8775(元)，貼現(xiàn)額=585000-8775=576225(元)。企業(yè)實(shí)際收到的銀行存款=576225-120=576105(元)

　　借：銀行存款 576105

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 8895

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 585000

　　說(shuō)明：如果本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)該貸記“短期借款”。

　　10、甲公司2010年12月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000萬(wàn)元，6個(gè)月期限，票面利率為2%;2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5%。則甲公司應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息是( )萬(wàn)元。

　　A、2.525

　　B、2007.5

　　C、12.5

　　D、2017.475

　　【正確答案】A

　　【答案解析】貼現(xiàn)息=(2000+2000×2%×6/12)×0.5%×3/12=2.525(萬(wàn)元)

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　　21、企業(yè)因到外地臨時(shí)采購(gòu)而將款項(xiàng)匯往在采購(gòu)地銀行開(kāi)立的采購(gòu)專(zhuān)戶時(shí),應(yīng)借記“( )”科目。

　　A、材料采購(gòu)

　　B、在途材料

　　C、預(yù)付賬款

　　D、其他貨幣資金

　　【正確答案】D

　　22、對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映了(　)。

　　A、企業(yè)銀行存款總賬科目的實(shí)有數(shù)額

　　B、企業(yè)銀行存款對(duì)賬單上的存款實(shí)有數(shù)額

　　C、企業(yè)銀行存款日記賬的實(shí)有數(shù)額

　　D、企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。

　　23、下列有關(guān)盤(pán)盈、盤(pán)虧的會(huì)計(jì)論斷中，不正確的是( )。

　　A、存貨的盤(pán)盈最終會(huì)沖減發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“管理費(fèi)用”

　　B、固定資產(chǎn)的盤(pán)盈應(yīng)追加發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)外收入”

　　C、現(xiàn)金的盤(pán)盈應(yīng)將無(wú)人認(rèn)領(lǐng)的部分確認(rèn)為當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)外收入”

　　D、存貨盤(pán)虧中屬于正常損失的部分應(yīng)列入當(dāng)期的“管理費(fèi)用”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作前期差錯(cuò)更正處理。

　　24、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年4月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20萬(wàn)元。因?qū)倥夸N(xiāo)售，甲公司同意給予乙公司5%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到該筆款項(xiàng)，則實(shí)際收到的價(jià)款為( )萬(wàn)元。

　　A、22.0077

　　B、21.06

　　C、22.932

　　D、23.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在總價(jià)法下，應(yīng)收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)計(jì)算，則銷(xiāo)售額=20×(1-5%)=19(萬(wàn)元);增值稅=19×17%=3.23(萬(wàn)元);應(yīng)收賬款=19+3.23=22.23(萬(wàn)元);現(xiàn)金折扣=22.23×1%=0.2223(萬(wàn)元);實(shí)際收到的價(jià)款=22.23-0.2223=22.0077(萬(wàn)元)。

　　25、甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的15%，甲公司2011年初應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：①新增賒銷(xiāo)額400萬(wàn)元;②收回應(yīng)收款項(xiàng)600萬(wàn)元;③發(fā)生壞賬180萬(wàn)元;④收回以前的壞賬350萬(wàn)元;則2011年甲公司應(yīng)( )。

　　A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬(wàn)元

　　B、反沖壞賬準(zhǔn)備260萬(wàn)元

　　C、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬(wàn)元

　　D、反沖壞賬準(zhǔn)備227萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】①2011年末應(yīng)收賬款余額=2000+400-600-180+350-350=1620(萬(wàn)元);

　?、?011年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額=300-180+350=470(萬(wàn)元);

　　③2011年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備=1620×15%=243(萬(wàn)元);

　?、?011年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備=470-243=227(萬(wàn)元)。

　　26、乙公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2013年1月1日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額160萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)收賬款余額6200萬(wàn)元(其中含預(yù)收乙公司賬款200萬(wàn)元)、其他應(yīng)收款余額600萬(wàn)元。2013年乙公司實(shí)際發(fā)生壞賬200萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬又收回170萬(wàn)元，則乙公司2013年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(　)萬(wàn)元。

　　A、430

　　B、560

　　C、403

　　D、398

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題中企業(yè)預(yù)收賬款通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，預(yù)收乙公司賬款200萬(wàn)元，貸記應(yīng)收賬款，會(huì)減少企業(yè)應(yīng)收賬款，因此需要還原為應(yīng)收賬款的實(shí)際金額后計(jì)提壞賬。

　　乙公司2013年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(6200+200+600)×8%-(160-200+170)=430(萬(wàn)元)。

　　27、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的是( )。

　　A、存出保證金

　　B、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

　　C、應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　D、出租固定資產(chǎn)應(yīng)收取的租金收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。

　　28、某公司4月30日銀行對(duì)賬單余額為502500元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)29日銀行代企業(yè)收款41000元，企業(yè)尚未收到收款通知;(2)30日銀行代付電費(fèi)2500元，企業(yè)尚未收到付款通知;(3)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票55000元，銀行尚未入賬;(4)30日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張18500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)已編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為( )元。

　　A、502500

　　B、539000

　　C、557500

　　D、484000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=502500+55000-18500=539000(元)

　　29、甲公司2012年3月1日賒銷(xiāo)商品給B公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，當(dāng)天B公司開(kāi)出不帶息商業(yè)匯票一張，面值為117萬(wàn)元，期限為6個(gè)月。甲公司于2012年6月1日將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，不附追索權(quán)，銀行執(zhí)行貼現(xiàn)率7%。甲公司在該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為( )萬(wàn)元。

　　A、1.05

　　B、1.47

　　C、2.05

　　D、3.18

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)貼現(xiàn)額=117-117×7%×3/12≈114.95(萬(wàn)元);

　　(2)由于甲公司不承擔(dān)連帶還款責(zé)任

　　借：銀行存款 114.95

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.05

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 117

　　30、2012年5月20日甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票80000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)8元(其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5元)，另外支付印花稅及傭金6000元。2012年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額(公允價(jià)值)為520000元。2013年2月10日，甲公司將A公司股票全部出售，收到價(jià)款552000元。2013年2月10日甲公司出售A公司股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為(　)。

　　A、32000元

　　B、52000元

　　C、38000元

　　D、43000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司出售該金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的處置損益(處置營(yíng)業(yè)利潤(rùn))=公允售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值=552000-520000=32000(元)。

   注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第七章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)