注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)

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　　注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試的是( )。

　　A、長期股權(quán)投資

　　B、固定資產(chǎn)

　　C、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無論是否存在減值跡象，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末都需要進(jìn)行減值測(cè)試。

　　2、A公司為建造一棟管理用辦公樓于2009年初以10000萬元的價(jià)款購入一塊土地的使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。同年4月初開始，在土地上自行建造辦公樓。在建設(shè)期間，A公司購進(jìn)工程所需的物資一批全部用于辦公樓工程項(xiàng)目，價(jià)款為1500萬元，增值稅為255萬元。同時(shí)，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的材料一批，成本200萬元，增值稅34萬元。支付在建工程人員薪酬588萬元。該建造工程于2009年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額為( )萬元。

　　A、12560

　　B、12510

　　C、2577

　　D、2543

　　【正確答案】C

　　【答案解析】辦公樓的入賬成本=1500+255+200+34+588=2577(萬元)，不應(yīng)包括土地使用權(quán)的成本，土地使用權(quán)成本單獨(dú)攤銷。

　　3、某臺(tái)設(shè)備賬面原值為210000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5000元，取得殘值收入10000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則該設(shè)備報(bào)廢時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響為( )元。

　　A、-32100

　　B、31645

　　C、32100

　　D、-31645

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一年的折舊額=210000×2/5=84000(元)，第二年的折舊額=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折舊額=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折舊額=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定資產(chǎn)報(bào)廢的凈損益=10000-36645-5000=-31645(元)。

　　4、甲公司2009年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)，2009年度投入研究費(fèi)用300萬元，2010年度投入開發(fā)費(fèi)用600萬元(假定均符合資本化條件)，至2011年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生包括注冊(cè)登記費(fèi)等60萬元。該項(xiàng)專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，預(yù)計(jì)使用年限12年。則甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A、550

　　B、660

　　C、800

　　D、960

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=600+60=660(萬元)。

　　5、2011年1月1日，A公司將其持有的一項(xiàng)專利權(quán)出租給B企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金40萬元。該專利權(quán)是A公司2008年7月1日購入的，初始入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用期限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，A公司采用直線法攤銷。A公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交納營業(yè)稅2萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司2011年因該業(yè)務(wù)影響損益的金額為(　)萬元。

　　A、40

　　B、33

　　C、38

　　D、-7

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是無形資產(chǎn)攤銷。

　　影響A公司2011年損益的金額=40-100/20-2=33(萬元)。

　　6、對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

　　B、其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

　　C、其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下個(gè)月時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

　　D、無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。

　　7、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。下列關(guān)于棄置費(fèi)用的說法不正確的有( )。

　　A、一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費(fèi)用，只考慮處置費(fèi)用。

　　B、棄置費(fèi)用僅針對(duì)特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔(dān)了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)，且金額較大(可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購建支出)

　　C、棄置費(fèi)用需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響且計(jì)算現(xiàn)值

　　D、棄置費(fèi)用就是固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站、核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)――或有事項(xiàng)》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。油氣資產(chǎn)的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)――石油天然氣開采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

　　8、金華公司應(yīng)收大地藥業(yè)1600萬元的貨款，大地藥業(yè)近期市場(chǎng)上出現(xiàn)質(zhì)量問題銷售量急劇下降，難以償還金華公司的欠款，金華公司已對(duì)其計(jì)提了100萬元的壞賬，雙方協(xié)商以大地藥業(yè)的一棟閑置的廠房來抵債，廠房的市價(jià)為1300萬元，金華公司為了辦理廠房的產(chǎn)權(quán)變更首先發(fā)生了2萬元的手續(xù)費(fèi)，則金華公司收到抵債的辦公樓的入賬價(jià)值以及因債務(wù)重組而影響損益的金額分別是多少(　)萬元。

　　A、1302;200

　　B、1602;200

　　C、1300;300

　　D、1600;202

　　【正確答案】A

　　【答案解析】分錄解析：

　　借：固定資產(chǎn) 1302

　　壞賬準(zhǔn)備 100

　　營業(yè)外支出 200

　　貸：應(yīng)收賬款 1600

　　銀行存款 2

　　9、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過( )科目核算。

　　A、其他業(yè)務(wù)收入

　　B、資本公積

　　C、以前年度損益調(diào)整

　　D、營業(yè)外收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　10、2007年3月購入甲固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，按平均年限法計(jì)提折舊。2010年年末，因技術(shù)陳舊等原因首次計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額為其賬面價(jià)值的10%，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2010年年末的賬面價(jià)值為( )元。

　　A、24400

　　B、25000

　　C、23750

　　D、21375

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年年末的賬面價(jià)值=[80000-(80000-5000)/5×9/12-(80000-5000)/5×3]×(1-10%)=21375(元)

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)外購固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括( )。

　　A、購入生產(chǎn)設(shè)備所繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B、實(shí)際支付的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

　　C、進(jìn)口關(guān)稅

　　D、購入后的安裝成本

　　E、支付的車船稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】購置的需要經(jīng)過安裝才可使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)、安裝成本、繳納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。購買固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以稅前抵扣，發(fā)生的車船稅計(jì)入管理費(fèi)用。

　　2、下列有關(guān)資產(chǎn)組認(rèn)定的說法中正確的有( )。

　　A、資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

　　B、資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式

　　C、資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

　　D、資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

　　E、企業(yè)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)的，只有這些產(chǎn)品用于對(duì)外出售時(shí)，才表明這幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能夠獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內(nèi)部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，企業(yè)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)的，無論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對(duì)外出售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用，均表明這幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能夠獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，在符合其他相關(guān)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。

　　3、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。

　　A、工程耗用原材料

　　B、工程人員的工資

　　C、工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本

　　D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

　　E、為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　4、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。

　　A、工程人員的福利費(fèi)

　　B、工程人員的工資

　　C、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費(fèi)用

　　D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

　　E、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用和固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　5、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有( )。

　　A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

　　C、在建固定資產(chǎn)

　　D、大修理停用的固定資產(chǎn)

　　E、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故A應(yīng)選;尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C不選;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，未攤銷的固定資產(chǎn)凈值在報(bào)廢時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期損失，故選項(xiàng)E不選;選項(xiàng)B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應(yīng)計(jì)提折舊，故應(yīng)選上。

　　6、下列各項(xiàng)中，最終影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有( )。

　　A、盤盈固定資產(chǎn)

　　B、報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

　　C、盤虧固定資產(chǎn)

　　D、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

　　E、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價(jià)款

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi);貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”核算，所以選項(xiàng)A不正確。盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，所以選項(xiàng)C也不正確。

　　7、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的說法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。

　　A、研究過程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不通過“研發(fā)支出”科目

　　B、開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值

　　C、若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D、廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價(jià)值，但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本

　　E、開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件的才可予以資本化，通過“研發(fā)支出―資本化支出”科目進(jìn)行核算，研究階段的支出首先計(jì)入研發(fā)支出-費(fèi)用化支出科目，然后在當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)A、B、E不正確。

　　8、存在下列(　)跡象時(shí)，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值。

　　A、資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

　　B、市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

　　C、沒有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

　　D、資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

　　E、企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期

　　【正確答案】ABDE

　　9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有( )。

　　A、固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

　　B、在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，無需考慮棄置費(fèi)用

　　C、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)

　　D、分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　E、以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，棄置費(fèi)用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)C說的是一般情況，如果合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，應(yīng)該按照公允價(jià)值確認(rèn)固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)E，應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)總成本進(jìn)行分配。

　　10、下列事項(xiàng)中，不會(huì)影響企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的有( )。

　　A、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出

　　B、對(duì)固定資產(chǎn)更新改造時(shí)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

　　C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理

　　D、為延長房屋的使用壽命而進(jìn)行的重新整修

　　E、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目，不計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)日常維護(hù)修理支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;選項(xiàng)B，會(huì)減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，對(duì)房屋整修是出于延長其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)E，會(huì)減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

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