注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習題：第十六章 收入、成本費用和利潤

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　　注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習題：第十六章 收入、成本費用和利潤

　　一、單項選擇題

　　1、企業(yè)銷售商品并已確認收入，對于隨后發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是( )。

　　A、增加銷售費用

　　B、沖減主營業(yè)務(wù)收入

　　C、增加主營業(yè)務(wù)成本

　　D、增加營業(yè)外支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對于已確認收入的商品發(fā)生銷售折讓的，沖減主營業(yè)務(wù)收入，所以B是正確的。注意銷售折讓不能沖減主營業(yè)務(wù)成本。

　　2、企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起開始分攤計入( )科目。

　　A、管理費用

　　B、資本公積

　　C、營業(yè)外收入

　　D、財務(wù)費用

　　【正確答案】C

　　3、下列交易或事項中，應(yīng)作為營業(yè)外收支的核算的是( )。

　　A、企業(yè)出售無形資產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入

　　B、計提的無形資產(chǎn)減值準備

　　C、債務(wù)重組損失

　　D、投資性房地產(chǎn)處置的收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”中核算;選項B，應(yīng)在“資產(chǎn)減值損失”科目核算;選項D，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

　　4、A公司本年度采用收取手續(xù)費方式委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10%收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則該委托代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額為( )萬元。

　　A、36

　　B、48

　　C、0

　　D、-12

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=200×60%=120(萬元)，銷售成本=120×60%=72(萬元)，因支付給B商店手續(xù)費計入銷售費用的金額=200×60%×10%=12(萬元)。所以該代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額=120-72-12=36(萬元)。

　　5、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的是( )。

　　A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的暫時性波動

　　B、出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價值的差額

　　C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

　　D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入資本公積，不影響營業(yè)利潤;選項B和選項D，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

　　6、A公司于2012年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出租給B公司10年，10年后由A公司收回收費權(quán)，一次性取得收入80萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，A公司不負責橋梁的維護。則A公司2012年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為( )萬元。

　　A、80

　　B、10

　　C、0

　　D、8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入。由于橋梁的維護不由A公司負責，所以A公司應(yīng)將收到的80萬元一次性確認為收入。

　　7、下列各項收入，不屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是( )。

　　A、普通企業(yè)的融資租賃收入

　　B、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　C、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

　　D、債務(wù)人以用原材料抵債的債務(wù)重組利得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于營業(yè)外收入。

　　8、甲公司2012年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期9個月，合同總收入1000萬元，預(yù)計合同總成本800萬元;至2012年12月31日，實際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能收回成本300萬元。則甲公司2012年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為( )萬元。

　　A、457.1

　　B、320

　　C、300

　　D、400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生成本320萬元，但因客戶發(fā)生財務(wù)危機，只能收回成本300萬元，因此只能確認收入300萬元。

　　9、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實際成本，預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元，則該承包商( )。

　　A、確認當期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計合同損失20萬元

　　B、確認當期的合同收入120萬元，合同成本112.5萬元，預(yù)計合同損失12.5萬元

　　C、確認當期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計合同損失12.5萬元

　　D、確認當期的合同收入112.5萬元，合同成本120萬元，并在報表附注中披露預(yù)計損失金額與原因

　　【正確答案】C

　　【答案解析】至第一年末，該合同的完工進度=120/(120+200)=37.5%，應(yīng)確認的合同收入=300×37.5%=112.5(萬元)，合同毛利=(300-320)×37.5%=-7.5(萬元)，合同成本=112.5-(-7.5)=120(萬元)，預(yù)計合同損失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(萬元)。

　　10、2013年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2014年12月31日完工;合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截止2013年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2013年度對該項建造合同確認的收入為( )萬元。

　　A、3000

　　B、3200

　　C、3500

　　D、3600

　　【正確答案】D

　　【答案解析】12000×3000÷10000=3600(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，正確的有( )。

　　A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　B、企業(yè)宣告分配股票股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目

　　C、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目

　　D、企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　E、外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，企業(yè)宣告分配股票股利時，不做會計處理，等到辦理增資手續(xù)后，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目;選項C，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目;選項E，外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　2、企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目，(以下簡稱本科目)正確的核算方法有( )。

　　A、企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積――法定盈余公積”科目

　　B、企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積――任意盈余公積”科目

　　C、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”科目

　　D、企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　E、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】E項的正確處理為：年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄;同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。

　　3、期間費用包括( )。

　　A、未確認融資費用

　　B、制造費用

　　C、管理費用

　　D、銷售費用

　　E、財務(wù)費用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】期間費用指的是管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。

　　4、下列項目中，應(yīng)計入銷售費用的有( )。

　　A、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費

　　B、礦產(chǎn)資源補償費

　　C、專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費

　　D、為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

　　E、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項ABD，均應(yīng)計入管理費用。

　　5、下列項目中，應(yīng)計入管理費用的有( )。

　　A、業(yè)務(wù)招待費

　　B、因管理不善造成的存貨盤虧

　　C、計提的存貨跌價準備

　　D、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　E、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，應(yīng)計入“資產(chǎn)減值損失”科目;選項D，應(yīng)計入“銷售費用”科目。

　　6、下列會計事項中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有( )。

　　A、銷售原材料的成本

　　B、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

　　C、采用成本模式計量的投資性房產(chǎn)計提的折舊

　　D、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

　　E、出售無形資產(chǎn)時已計提的攤銷額

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金，是指金額不固定，以時間長短以外的其他因素(如銷售量、使用量、物價指數(shù)等)為依據(jù)計算的租金。因此，在或有租金實際發(fā)生時，應(yīng)分別記入“銷售費用”、“財務(wù)費用”等科目;

　　選項D應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目;

　　選項E，出售無形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　營業(yè)外收入(或借記營業(yè)外支出)

　　已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　7、下列各項公式中，正確的有( )。

　　A、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本

　　B、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入

　　C、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　D、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益(或-公允價值變動損失)+投資收益(或-投資損失)。

　　E、凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項B，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

　　8、下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的有( )。

　　A、債務(wù)重組利得

　　B、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得

　　C、企業(yè)發(fā)生的排污費

　　D、無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　E、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項C，計入管理費用;選項E，計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　9、下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。

　　A、貸款利息收入

　　B、收取的物業(yè)管理費收入

　　C、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)的使用費收入

　　D、銷售產(chǎn)品取得的收入

　　E、處置固定資產(chǎn)取得的收益

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入。選項B，收取的物業(yè)管理費收入屬于提供勞務(wù)收入;選項D，銷售產(chǎn)品取得的收入屬于企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)取得的收入;選項E，處置固定資產(chǎn)取得的收益不屬于企業(yè)的收入，更不是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，而是一種利得。選項AC屬于讓渡資產(chǎn)使用費收入。

　　10、甲公司為一般納稅人企業(yè)，銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為9000元，計提的存貨跌價準備為500萬元。甲公司正確的會計處理有( )。

　　A、借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 11700

　　B、借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700

　　C、借：其他業(yè)務(wù)成本 9000

　　貸：原材料 9000

　　D、借：存貨跌價準備 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 500

　　E、借：存貨跌價準備 500

　　貸：原材料 500

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】銷售原材料取得的收入要計入其他業(yè)務(wù)收入，并且要計算繳納增值稅，同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本，計提的存貨跌價準備應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本。

   注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習題：第十四章非流動負債