注冊稅務(wù)師考試《稅法一》常見錯題解析：增值稅

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　　注冊稅務(wù)師考試《稅法一》常見錯題解析：增值稅

　　選擇題

　　1、對于營改增企業(yè)，下列選項中可以抵扣進項稅額的是( )。

　　A. 用于適用簡易計稅方法計稅項目的進項稅

　　B. 既用于增值稅應(yīng)稅項目也用于非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)

　　C. 將外購的貨物用于集體福利或個人消費的進項稅

　　D. 用于旅客運輸服務(wù)的進項稅

　　【答案】B

　　【解析】既用于增值稅應(yīng)稅項目也用于非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)進項稅可以抵扣。其他各項均不得抵扣進項稅額。

　　2、2014年10月境外廣告公司為境內(nèi)甲企業(yè)提供廣告服務(wù)，合同價款100萬美元，1美元=6.1元人民幣。該境外廣告公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)且沒有代理人，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳境外公司應(yīng)納的增值稅稅額(　)萬元。

　　A. 34.53

　　B. 36.6

　　C. 103.7

　　D. 35.5

　　【答案】A

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅=100×6.1÷(1+6%)×6%=34.53(萬元)。

　　3、關(guān)于營改增納稅地點的說法，正確的是(　)。

　　A. 總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

　　C. 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D. 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項B，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款;選項D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

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