2019年注冊國際理財規(guī)劃師考前模擬題（五）

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案例分析題(每小題15分，共60分)

1，某企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，2001年度被核定為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年購進的含稅增值稅的原材料價稅額為50萬元，實現(xiàn)含稅銷售額為90萬元。2002年1月份主管稅局開始新年度納稅人認定工作，該企業(yè)依據(jù)稅法認為自己雖然經(jīng)營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標準，但會計制度健全，能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷項稅，進項稅和應(yīng)納稅額，能夠提供準確的稅務(wù)資料，并且年銷售額不低于30萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以被認為為一般納稅人。因此，該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人(征收率為)，也可以選擇為一般納稅人(適用稅率為17%)。該企業(yè)應(yīng)如何進行納稅人類別的籌劃

并計算選定的最優(yōu)納稅人的節(jié)稅額。

該企業(yè)含稅增值率=(90-50)/90=44.44% 大于納稅人含稅平衡點的增值率39.96%，因此該企業(yè)維持小規(guī)模納稅人身份有利

若為一般納稅人應(yīng)納增值稅額=(90/(1+17%))*17%-(50/(1+17%))*17%=5.81元

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=(90(1+6%))*6%=5.09元

兩者之間差額=5.81-5.09=0.72元

2，李先生今年40歲，今年打算在上海市區(qū)購買了一套價值120萬元的住房，首期支付了70萬，余下的50萬元計劃每年償還10萬。李先生目前每年收入在12~20萬元徘徊，李太太是名教師，收入只有3~4萬元，但比較穩(wěn)定?？墒抢钐珦?dān)心一旦李先生遭遇不測，她和女兒將無法支付剩下的房款，因為房子一旦裝修好，家里的儲蓄將所剩無幾，而她的收入只能勉強跟女兒度日。要不要買房，作為理財規(guī)劃師，應(yīng)該如何以最經(jīng)濟的手段幫助李先生一家既住上新房，又可免除后顧之憂呢

作為理財規(guī)劃師，從成本最小化的角度出發(fā)，購買一份繳清減額定期死亡保險，成本很低，其未償貸款余額就是當(dāng)年保險金額，貸款期限就是保單有效期，即第一年繳納保額為50萬元的保費，如果在這一年李先生遭遇不測，李太太不必擔(dān)心，有保險公司50萬元的賠款，來支付剩余的房款，同時保險合同解除;第二年繳納保額為40萬元的保費，同樣如果在這一年李先生遭遇不測，李太太不必擔(dān)心，有保險公司40萬元的賠款，來支付剩余的房款，同時保險合同解除;依此類推，逐年遞減10萬元直到第五年。如果5年中，李先生平安無恙，保險合同到期終止，同時房款已繳清?？梢姶朔桨甘且环N較優(yōu)的方案一方面節(jié)約了保費，無浪費;另一方面李先生一家住上了新房，免除了后顧之憂。

未償貸款余額/保額( ) 貸款期限/保單有效期( )

3，某公司高級職員黃先生2003年收入情況如下：

⑴ 公司每月支付其工資5，000元，年終又得獎金20，000元

((5000-800)*15%-125)*12+20000*20%-375=9685

⑵ 在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬收入1，200元和700元

(1200-800)*20%*(1-30%)=56

⑶ 與某大學(xué)王教授合著一本專業(yè)著作，取得稿酬收入20，000元，其中黃先生分得稿酬12，000元，并拿出3，000元捐贈給全國老年基金會

應(yīng)納稅所得額=12000*(1-20%)=9600 捐款扣除額9600*30%=2880

(9600-2880)*20%*(1-30%)=940.8

⑷ 12月為某集體公司作專題講座4次，每次2，000元。

2000*4*(1-20%)*20%=1280

⑸

將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入220，000元，該房產(chǎn)造價120，000元，支付交易費用等相關(guān)費用和流轉(zhuǎn)稅費4，000元，另繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。

(220000-120000-4000-220000*0.5/1000)*20%=19178

要求：請根據(jù)上述資料分項計算黃先生2003年應(yīng)繳納的個人所得稅。

個人所得稅=9685+56+940.8+1280+19178=31139.8元

4，資料：某資產(chǎn)管理公司A正投資運作一國有企業(yè)改制并購項目，A公司自有資金投入2400萬人民幣，根據(jù)投資項目預(yù)算，尚存資金缺口2000萬人民幣，于是A公司向B銀行申請貸款支持2000萬。B銀行經(jīng)項目審查，認可A公司的投資項目，同意提供2000萬信貸資金支持，期限一年半，利率5.81%，同時B銀行考慮到銀行資金安全及A公司項目運作能力和人力資源的缺乏，經(jīng)AB雙方協(xié)商一致同意，B銀行自貸款之日起，由B銀行一經(jīng)營副行長加三個銀行客戶經(jīng)理，全程參與并協(xié)助A公司進行該項目運作，A公司除應(yīng)及時償還銀行貸款本息外，在一年半時間內(nèi)支付B銀行150萬相關(guān)勞務(wù)報酬及項目咨詢費用。

要求：從銀行市場營銷，客戶開發(fā)及顧客理財?shù)慕嵌冗M行分析和評述。

目前，銀行在開發(fā)客戶與產(chǎn)品營銷過程中

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