初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章練習(xí)：營(yíng)業(yè)稅法律制度

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　　第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、營(yíng)業(yè)稅的稅率形式是()。

　　A、單一比例稅率

　　B、行業(yè)差別比例稅率

　　C、地區(qū)差別比例稅率

　　D、幅度比例稅率

　　答案：B

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率形式。營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)設(shè)計(jì)中，采取按不同行業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實(shí)行同一行業(yè)統(tǒng)一稅率，不同行業(yè)差別稅率，即行業(yè)差別比例稅率。

　　2、下列不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是()。

　　A、長(zhǎng)途運(yùn)輸業(yè)務(wù)

　　B、橋梁維修勞務(wù)

　　C、機(jī)器設(shè)備銷售業(yè)務(wù)

　　D、音樂(lè)茶座提供的服務(wù)

　　答案：C

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)C，機(jī)器設(shè)備的銷售屬于增值稅的征稅范圍。

　　3、中國(guó)公民小李的下列勞務(wù)中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。

　　A、為其任職的單位提供的勞務(wù)

　　B、在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院作義工

　　C、自行組織的舞蹈培訓(xùn)班收入

　　D、參加農(nóng)村義務(wù)表演

　　答案：C

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅人。選項(xiàng)A，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。選項(xiàng)B、D，提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。有償是指通過(guò)提供、轉(zhuǎn)讓或銷售行為取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　4、下列各項(xiàng)中，按照“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。

　　A、自建自用建筑物

　　B、出租自建建筑物

　　C、購(gòu)買房屋

　　D、房屋裝飾勞務(wù)

　　答案：D

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅稅目。選項(xiàng)A，自建自用建筑物，其自建行為不納稅;選項(xiàng)B按服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，不用繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　5、下列行業(yè)中，按照3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅的有()。

　　A、交通運(yùn)輸業(yè)

　　B、廣告代理業(yè)

　　C、卡拉OK舞廳

　　D、金融保險(xiǎn)業(yè)

　　答案：A

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5%。娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率。

　　6、在確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，下列表述中不正確的是()。

　　A、運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　B、旅游企業(yè)組織旅游，以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營(yíng)業(yè)額

　　C、代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額

　　D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入

　　答案：B

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，旅游業(yè)務(wù)應(yīng)以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者代付的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　7、下列關(guān)于確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)中，表述不正確的是()。

　　A、儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以月利率

　　B、融資租賃業(yè)務(wù)以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　C、個(gè)人進(jìn)行演出以全部收入為營(yíng)業(yè)額

　　D、外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　答案：C

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　8、某公路客運(yùn)公司與某船舶公司開(kāi)展聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，由公路客運(yùn)公司收取從上海到大連的運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，支付給船舶公司8萬(wàn)元，則該公路客運(yùn)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )。

　　A、2100元

　　B、4500元

　　C、2400元

　　D、5000元

　　答案：A

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。該公路客運(yùn)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(150000―80000)×3%=2100(元)。

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　　9、某金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，2009年4月購(gòu)入A股票，購(gòu)入價(jià)為50萬(wàn)元，支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬(wàn)元;當(dāng)月又將股票賣出，售出價(jià)57萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬(wàn)元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A、0.35

　　B、0.25

　　C、2.85

　　D、0.335

　　答案：A

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。股票買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金;買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(57-50)×5%=0.35(萬(wàn)元)。

　　10、晨曦廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元，廣告代理收入15萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)2萬(wàn)元,支付給廠家廣告牌制作費(fèi)10萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)12萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()。

　　A、1.35萬(wàn)元

　　B、1.75萬(wàn)元

　　C、1.85萬(wàn)元

　　D、2.25萬(wàn)元

　　答案：D

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，收取廣告贊助費(fèi)也應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(40+15+2-12)×5%=2.25(萬(wàn)元)。

　　11、根據(jù)規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅人按次納稅的起征點(diǎn)為每次()。

　　A、營(yíng)業(yè)額100元

　　B、營(yíng)業(yè)額1000元

　　C、營(yíng)業(yè)額50元

　　D、營(yíng)業(yè)額500元

　　答案：A

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000―5000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

　　12、下列收入中，應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅的是()。

　　A、展覽館舉辦文化活動(dòng)的門票收入

　　B、寺廟出售的紀(jì)念品收入

　　C、公園內(nèi)電影院門票收入

　　D、電視臺(tái)的廣告收入

　　答案：A

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A正確，展覽館舉辦文化活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　13、納稅人將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)予，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

　　A、將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

　　B、不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C、簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)予文書的當(dāng)天

　　D、承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天

　　答案：B

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　14、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　A、機(jī)構(gòu)所在地

　　B、勞務(wù)發(fā)生地

　　C、居住地

　　D、注冊(cè)地

　　答案：B

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。發(fā)生在外縣(市)的應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如果未申報(bào)的，可向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　15、某企業(yè)2009年2月份繳納了增值稅18萬(wàn)元，消費(fèi)稅20萬(wàn)元，所得稅12萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。如果按5%的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是()萬(wàn)元。

　　A、3.1

　　B、2.5

　　C、2.4

　　D、2.1

　　答案：C

　　解析：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(18+20+10)×5%=2.4(萬(wàn)元)。

　　16、某鎮(zhèn)一企業(yè)2009年5月被查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅為70000元、所得稅50000元，被加收滯納金1000元，被處罰款6000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()。

　　A、6160元

　　B、5600元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　答案：B

　　解析：本題考核城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算。

　　應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅=70000×5%=3500(元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=70000×3%=2100(元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和附加=3500+2100=5600(元)

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是( )。

　　A、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個(gè)人

　　B、銷售金銀首飾的商店

　　C、從事貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸單位

　　D、從事修理汽車的個(gè)體工商戶

　　答案：AC

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅人。選項(xiàng)BD為增值稅納稅人。

　　2、根據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

　　A、所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用

　　B、單位員工為本單位提供的勞務(wù)

　　C、某旅行社在境內(nèi)組織游客出境旅游

　　D、外籍人士杰克在境外提供翻譯勞務(wù)取得的報(bào)酬

　　答案：AC

　　解析：本題考核對(duì)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，在境內(nèi)組織游客出境旅游等均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù);境外人士提供的翻譯勞務(wù)在境外，不屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

　　3、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征稅稅目的正確處理是( )。

　　A、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)，按“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

　　B、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，按“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

　　D、集郵和郵件的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

　　答案：AC

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅目。選項(xiàng)B，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目;選項(xiàng)D，集郵和郵件的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4、下列項(xiàng)目中，不屬于營(yíng)業(yè)稅“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍的是( )。

　　A、融資租賃業(yè)務(wù)

　　B、電信業(yè)務(wù)

　　C、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)

　　D、郵匯

　　答案：BD

　　解析：本題考核金融保險(xiǎn)業(yè)的征稅范圍。 電信業(yè)務(wù)、郵匯屬于營(yíng)業(yè)稅“郵政電信業(yè)”征稅范圍。

　　5、有關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的是(　)。

　　A、廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　B、運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收到的運(yùn)費(fèi)，包含裝卸費(fèi)、建設(shè)基金

　　C、單位銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)額為售價(jià)減去成本

　　D、金融機(jī)構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營(yíng)業(yè)額

　　答案：BD

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。 廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額以代理者收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額;單位銷售自建不動(dòng)產(chǎn)不可以減去成本，直接以銷售價(jià)格為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　6、下列業(yè)務(wù)中，不能享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的有()。

　　A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)

　　B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

　　C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　D、對(duì)中國(guó)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)

　　答案：AB

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán) “轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

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　　7、下列有關(guān)買賣不動(dòng)產(chǎn)征免營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有()。

　　A、單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　B、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)按組價(jià)計(jì)稅

　　C、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅

　　D、公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)減半征收營(yíng)業(yè)稅

　　答案：AC

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。按照稅法規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定計(jì)稅依據(jù)，組價(jià)公式是最后使用的一個(gè)方法。公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售，轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　8、下列行為中，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有()。

　　A、新建建筑物后銷售的，為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　B、銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　C、租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D、營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

　　答案：ACD

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　9、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，正確的闡述有()。

　　A、營(yíng)業(yè)稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日、一個(gè)月或者一個(gè)季度

　　B、納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

　　C、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)月

　　D、保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

　　答案：BD

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅期限。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，營(yíng)業(yè)稅的納稅期限中沒(méi)有1日，3日的規(guī)定;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。

　　10、下列項(xiàng)目中，符合營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。

　　A、納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，在土地所在地

　　B、納稅人與銷售的不動(dòng)產(chǎn)不在一地的，在納稅人所在地

　　C、納稅人承包工程跨省的，在工程所在地

　　D、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的其他無(wú)形資產(chǎn)的在其機(jī)構(gòu)所在地

　　答案：AD

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅;選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地納稅。

　　11、以下不屬于我國(guó)教育費(fèi)附加的納稅人的是()。

　　A、沿海內(nèi)資股份企業(yè)

　　B、國(guó)有企業(yè)

　　C、外企商社

　　D、外商投資企業(yè)

　　答案：CD

　　解析：本題考核教育費(fèi)附加的納稅人。城建稅和教育費(fèi)附加不適用外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)。

　　12、下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

　　A、納稅人偷逃增值稅的罰款

　　B、納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款

　　C、納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而加收的滯納金

　　D、納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　答案：BD

　　解析：本題考核城建稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A,C錯(cuò)誤，納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而加收的滯納金和偷逃增值稅的罰款，都不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

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　　三、判斷題

　　1、境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。()

　　答案：對(duì)

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。題目表述是正確的。

　　2、在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。()

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。提供貨物加工，修理修配勞務(wù)的收入，不是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，是增值稅的征稅范圍。

　　3、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，屬于境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，作為應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。()

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。出口信用業(yè)務(wù)不屬于境內(nèi)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4、以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的征收營(yíng)業(yè)稅。( )

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　5、賈某在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。()

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅目。單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　6、在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，要分別按銷售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。 ()

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅目。在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　7、娛樂(lè)業(yè)的稅率一律由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)具體項(xiàng)目在一定幅度內(nèi)確定，各個(gè)地方政府無(wú)權(quán)決定。()

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅率。娛樂(lè)業(yè)執(zhí)5%―20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省，自治區(qū)，直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

　　8、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。()

　　答案：對(duì)

　　解析：本題考核融資租賃業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)額的計(jì)稅依據(jù)。納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)(是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的)，按金融業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額。

　　9、某單位2009年2月取得用于抵債的房屋一幢，作價(jià)20萬(wàn)元，8月份將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元，則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元。()

　　答案：對(duì)

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(30-20)×5%=0.5(萬(wàn)元)。

　　10、納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過(guò)起征點(diǎn)的部分計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 ( )

　　答案】：錯(cuò)

　　解析】：本題考核營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定。納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。即納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　11、進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。()

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核城建稅的相關(guān)規(guī)定。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅;對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　12.5%的稅率可以在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅中采用。( )

　　答案：對(duì)

　　解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅和城建稅的稅率。

　　13、納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，不再對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。()

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核城建稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處罰款時(shí)，同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。

　　14、城建稅不單獨(dú)減免，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅是不允許相應(yīng)發(fā)生稅收減免的。()

　　答案：錯(cuò)

　　解析：本題考核城建稅的稅收優(yōu)惠政策。城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅又具附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。

　　15、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本上與“三稅”納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是一致的。()

　　答案：對(duì)

　　解析：本題考核城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，分別與“三稅”同時(shí)繳納。

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　某縣城商業(yè)銀行2009年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)替交通部門代收交通違章罰款200萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)收入20萬(wàn)元;

　　(2)向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款利息收入100萬(wàn)元，逾期貸款罰息2萬(wàn)元;

　　(3)購(gòu)進(jìn)有價(jià)債券的買入價(jià)為900萬(wàn)元，賣出價(jià)為1200萬(wàn)元;另外支付相關(guān)稅費(fèi)24萬(wàn)元;

　　(4)某單位以價(jià)值25萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)，抵頂借款利息。

　　根據(jù)上述資料和稅法的相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　1、該銀行有價(jià)債券買賣業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.13.8

　　C.15

　　D.16.2

　　答案：C

　　解析：有價(jià)債券買賣應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200-900)×5%=15(萬(wàn)元)

　　2、該銀行第四季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

　　A.22.35

　　B.21.35

　　C.21.1

　　D.21

　　答案：A

　　解析：(1)代收交通違章罰款手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)

　　(2)貸款利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(100+2)×5%=5.1(萬(wàn)元)

　　(3)有價(jià)債券買賣應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15(萬(wàn)元)

　　(4)取得以倉(cāng)庫(kù)抵頂?shù)慕杩罾⑹杖?，?yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=25×5%=1.25(萬(wàn)元)

　　該銀行第四季度應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1+5.1+15+1.25=22.35(萬(wàn)元)

　　3、該銀行第四季度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()元。

　　A.15645

　　B.14945

　　C.14770

　　D.11175

　　答案：D

　　解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=22.35×5%=1.1175(萬(wàn)元)=11175(元)

　　4、該銀行應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為()元。

　　A.6300

　　B.6330

　　C.6345

　　D.6705

　　答案：D

　　解析：應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=22.35×3%=0.6705(萬(wàn)元)=6705(元)

　　5、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有()。

　　A.該企業(yè)代收的罰款不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.逾期貸款罰息不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.金融商品買賣業(yè)務(wù)中，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　D.銀行取得抵頂利息的倉(cāng)庫(kù)不用繳納營(yíng)業(yè)稅

　　答案：AC

　　解析：選項(xiàng)B，貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等);選項(xiàng)D，單位以價(jià)值25萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)，抵頂借款利息，銀行取得該倉(cāng)庫(kù)要按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

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