中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典案例：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》經(jīng)典案例：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　1.客觀題選材

　　(1)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的辨認(rèn)，以多項(xiàng)選擇題為測(cè)試角度。

　　(2)調(diào)整事項(xiàng)中所得稅費(fèi)用、盈余公積、未分配利潤(rùn)的推算，以單項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。

　　2.典型案例解析

　　【例題?多選題】某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司2011年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

　　A.2011年11月10日向M公司銷售商品一批，因無(wú)法確認(rèn)退貨率，未作收入確認(rèn)，商品于當(dāng)日發(fā)出。2012年2月1日退貨期滿，M公司未退貨，隨即確認(rèn)此筆銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本;

　　B.2012年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物屬于2010年度銷售，已登記為2010年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

　　C.2012年2月10日董事會(huì)制訂2011年度利潤(rùn)分配方案中涉及盈余公積的提取

　　D.2012年2月10日董事會(huì)制訂2011年度利潤(rùn)分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配

　　E.發(fā)行債券籌資

　　【答案】BC

　　【例題?單選題】甲公司2011年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬(wàn)元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2012年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2012年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2011年度賬務(wù)報(bào)表于2012年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司所得稅率為25%.甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少2011年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是( )。

　　A.1 800萬(wàn)元

　　B.1 215萬(wàn)元

　　C.1 620萬(wàn)元

　　D.2 000萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】減少未分配利潤(rùn)的金額=(2 000-200)×(1-25%)×(1-10%)=1 215(萬(wàn)元)。

　　【例題?多選題】甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

　　A.發(fā)生以前年度銷貨退回

　　B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

　　D.發(fā)現(xiàn)上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)

　　E.發(fā)生重大訴訟或承諾

　　【答案】 BCE

　　【解析】選項(xiàng)AD屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　【例題?單選題】2010年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2011年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)稅務(wù)規(guī)定，訴訟損失以實(shí)際支付期為應(yīng)稅支出的扣除期，則該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】賬務(wù)處理如下：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800

　　貸：以前年度損益調(diào)整 200

　　其他應(yīng)付款 600

　　借：以前年度損益調(diào)整 50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　借：以前年度損益調(diào)整 150

　　貸：盈余公積 15

　　利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 135

　　【例題149.多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有( )。

　　A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

　　B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

　　D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。也就是說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的對(duì)報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個(gè)期間發(fā)生的所有事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C是不正確的。

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