2016年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第七章風(fēng)險(xiǎn)評估

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是(　　)。

　　A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的職責(zé)

　　B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

　　C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

　　D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)營責(zé)任

　　【答案】C

　　【解析】內(nèi)部控制只能合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其固有局限性主要有兩個(gè)方面：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(選項(xiàng)C);(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

　　2、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　B.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

　　3、在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.對控制的監(jiān)督

　　C.控制風(fēng)險(xiǎn)

　　D.控制活動(dòng)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不正確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)以及對控制的監(jiān)督。

　　4、持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是(　　)。

　　A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

　　B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

　　C.注冊會(huì)計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B正確。“對控制的監(jiān)督”分為持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)和對內(nèi)部控制的專門評價(jià)活動(dòng)，其中持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。選項(xiàng)A、D均屬于專門評價(jià)活動(dòng)，選項(xiàng)C屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表的外部審計(jì)。

　　5、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

　　B.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

　　C.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率

　　D.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D正確。了解內(nèi)部控制包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計(jì)正在運(yùn)行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　6、下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是( )。

　　A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

　　B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

　　C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

　　D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

　　【答案】B

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制，故選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，故選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

　　7、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試

　　D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制。

　　8、下列審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是( 　)。

　　A.詢問

　　B.觀察

　　C.分析程序

　　D.檢查

　　【答案】C

　　【解析】了解內(nèi)部控制的程序通常包括：詢問被審計(jì)單位人員;觀察特定控制的運(yùn)用;檢查文件和報(bào)告;追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

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　　【摘要】2016年注冊會(huì)計(jì)師開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第七章風(fēng)險(xiǎn)評估”，希望考生在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時(shí)有針對性的練習(xí)，把知識點(diǎn)與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師頻道注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第七章風(fēng)險(xiǎn)評估練習(xí)題，廣大考生能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

　　9、在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是(　　)。

　　A.詢問員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況

　　B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

　　C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)

　　D.檢查文件和記錄

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B的分析程序無法用來評價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，因?yàn)榉治龀绦蚴亲詴?huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來評價(jià)財(cái)務(wù)信息，而內(nèi)部控制針對的是被審計(jì)單位日常的政策和程序，不具有數(shù)據(jù)間的可預(yù)期關(guān)系。選項(xiàng)中A、C、D均正確，注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序包括詢問被審計(jì)單位的人員、觀察特定控制的運(yùn)用、檢查文件報(bào)告以及穿行測試。

　　10、在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是( 　)。

　　A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　C.記錄了解的內(nèi)部控制

　　D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】了解內(nèi)部控制與控制測試是完全不同的兩個(gè)概念，二者目的完全不同。選項(xiàng)A、B、C是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，選項(xiàng)D屬于控制測試的范疇。

　　11、下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

　　C.被審計(jì)單位管理層的理念

　　D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

　　【答案】D

　　【解析】控制環(huán)境包括以下要素：(1)對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)D的信息系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制五個(gè)要素的內(nèi)容之一，不是控制環(huán)境的要素。

　　12、職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是(　　)。

　　A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

　　B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

　　C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離

　　D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B正確。為了防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤，控制活動(dòng)的職責(zé)分離應(yīng)當(dāng)將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工。

　　13、下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是(　　)。

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C正確。信息技術(shù)應(yīng)用控制屬于業(yè)務(wù)流程層面控制，選項(xiàng)A、B、D屬于整體層面控制。

　　14、下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系(有陷阱)

　　C.對于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過程中，注冊會(huì)計(jì)師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果注冊會(huì)計(jì)師識別、評估的是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因而很難與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系。

　　15、下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是( )。

　　A.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

　　B.控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

　　C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

　　D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

　　【答案】B

　　【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有(　　)。

　　A.識別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　B.考慮識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.考慮識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

　　D.將識別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師沒有必要也不可能識別被審計(jì)單位所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中，結(jié)合對財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險(xiǎn);(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;(3)評估識別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定;(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，故選項(xiàng)B、C、D正確。

　　2、下列活動(dòng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有(　　)。

　　A.授權(quán)

　　B.業(yè)績評價(jià)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評估

　　D.職責(zé)分離

　　【答案】ABD

　　【解析】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個(gè)要素：(1)授權(quán);(2)業(yè)績評價(jià);(3)信息處理;(4)實(shí)物控制;(5)職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。故選項(xiàng)A、B、D恰當(dāng)。

　　3、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有(　　)。

　　A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

　　B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

　　C.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

　　D.實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B屬于控制測試程序，不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

　　4、注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有(　　)。

　　A.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

　　B.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

　　C.分享對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見解

　　D.考慮被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A、C、D正確。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

　　5、注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有(　　)。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

　　C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

　　D.被審計(jì)單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域;在選項(xiàng)B中，管理層誠信問題會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域與方式;選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有(　　)。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

　　C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

　　D.被審計(jì)單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域;在選項(xiàng)B中，管理層誠信問題會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域與方式;選項(xiàng)D是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　7、在了解被審計(jì)單位對財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有( )。

　　A.信用評級機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　B.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告

　　C.經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　D.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告;(4)員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。本題的選項(xiàng)A、B屬于衡量和評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的外部信息，選項(xiàng)C、D屬于衡量和評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的內(nèi)部信息。

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　　【摘要】2016年注冊會(huì)計(jì)師開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為方便廣大考生掌握每章試題特整理“2016年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第七章風(fēng)險(xiǎn)評估”，希望考生在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時(shí)有針對性的練習(xí)，把知識點(diǎn)與練習(xí)題結(jié)合在一起學(xué)習(xí)，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師頻道注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第七章風(fēng)險(xiǎn)評估練習(xí)題，廣大考生能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

　　8、下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(　　)。

　　A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

　　D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

　　【答案】AD

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)模?1)存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易(選項(xiàng)A);(2)事先可預(yù)計(jì)或預(yù)測的錯(cuò)誤能夠通過自動(dòng)化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項(xiàng)D);(3)用特定方法實(shí)施控制的控制活動(dòng)可得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和自動(dòng)化處理。

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有(　　)。

　　A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

　　B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

　　C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，屬于預(yù)防性控制;選項(xiàng)C、D控制活動(dòng)是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，屬于檢查性控制。

　　10、下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有(　　)。

　　A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

　　B.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

　　C.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制(預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生)。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，其目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A、C、D均屬于檢查性控制。

　　11、下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有(　　)。

　　A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

　　B.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

　　C.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制(預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生)。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，其目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A、C、D均屬于檢查性控制。

　　12、在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后，注冊會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有(　　)。

　　A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否信賴控制并實(shí)施控制測試

　　D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】ABC

　　【解析】在對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后，注冊會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下三個(gè)問題：(1)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理;(2)控制是否得到執(zhí)行;(3)是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試。

　　13、下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A.管理層可能凌駕于控制之上

　　B.收入確認(rèn)(有陷阱)

　　C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　D.具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)(有陷阱)

　　【答案】AC

　　【解析】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)A、C屬于非常規(guī)交易交易因素導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。收入確認(rèn)不一定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不一定屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;針對具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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