2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日打卡（3月7日）

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級(jí)行政單位，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度和政府采購(gòu)制度。甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)2022年度發(fā)生的下列事項(xiàng)的做法提出質(zhì)疑：

1.2022年基本支出預(yù)算控制數(shù)為5000萬元，其中，人員經(jīng)費(fèi)3500萬元、公用經(jīng)費(fèi)1500萬元;財(cái)務(wù)處在編報(bào)2022年“二上”預(yù)算時(shí)，認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對(duì)支出構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，即在預(yù)算草案中確定本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬元、公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算1000萬元。

2.2022年3月，甲單位實(shí)施一項(xiàng)設(shè)備的采購(gòu)，經(jīng)公開招標(biāo)評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)議，境內(nèi)A設(shè)備制造商中標(biāo)，合同標(biāo)的金額為800萬元，甲單位要求A設(shè)備制造商提交履約保證金120萬元。

3.2022年4月7日，甲單位辦公會(huì)決定以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)出資，與乙企業(yè)共同設(shè)立一家咨詢培訓(xùn)公司。

4.2022年5月，甲單位在資產(chǎn)清查中盤虧材料一批，賬面價(jià)值為300萬元。甲單位將財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果向財(cái)政部門進(jìn)行報(bào)告。在財(cái)政部門批復(fù)前，甲單位將盤虧的材料暫時(shí)進(jìn)行了銷賬處理，待財(cái)政部門批復(fù)備案后，再進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。

5.2022年6月，甲單位組織代表團(tuán)赴境外參加專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作會(huì)議，發(fā)生各項(xiàng)出國(guó)費(fèi)共計(jì)18萬元，其中超預(yù)算支出2萬元。甲單位將發(fā)生的出國(guó)費(fèi)超預(yù)算支出2萬元在B項(xiàng)目研究專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的差旅費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)制度、國(guó)有資產(chǎn)管理等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位的上述做法是否正確;如不正確，說明理由。

【正確答案】

1.甲單位的做法不正確。

理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。但是，甲單位的財(cái)務(wù)處可以在人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)各自的支出經(jīng)濟(jì)分類的“款”級(jí)科目之間進(jìn)行必要的調(diào)劑，如可以減少會(huì)議費(fèi)、增加差旅費(fèi)等。

2.甲單位的做法不正確。

理由：履約保證金的數(shù)額不得超過政府采購(gòu)合同金額的10%，該筆保證金為合同金額的15%(120/800)，超過了規(guī)定比例。

3.甲單位的做法不正確。

理由：行政單位不得以任何形式將國(guó)有資產(chǎn)用于對(duì)外投資或者設(shè)立營(yíng)利性組織，不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。

4.甲單位的做法不正確。

理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

5.甲單位的做法不正確。

理由：項(xiàng)目資金應(yīng)?？顚Ｓ茫局С霾粦?yīng)在項(xiàng)目支出中列支。

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