2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試每日一題(4月3日)

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【案例分析題】

甲公司為一家上海證券交易所上市的股份有限公司，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。近年來(lái)，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

(1)甲公司為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，甲公司指出預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開(kāi)展，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)成績(jī)效;同時(shí)預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財(cái)務(wù)為協(xié)同，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次和環(huán)節(jié)。

(2)甲公司分別以凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、已獲利息倍數(shù)、資本保值增值率作為評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)的績(jī)效指標(biāo)，甲公司與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)2022年相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：

(3)甲公司通過(guò)以上數(shù)據(jù)對(duì)2022年全面預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，并撰寫(xiě)考核報(bào)告，發(fā)布考核結(jié)果。

(4)2022年甲公司的營(yíng)業(yè)收入為30億元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本為5億元，預(yù)計(jì)2023年甲公司的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)10%，變動(dòng)成本率不變，為增加營(yíng)業(yè)收入，將在2022年固定成本基礎(chǔ)上增加固定資產(chǎn)投資導(dǎo)致的固定成本增加2億元。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司預(yù)算管理時(shí)遵循的原則，并指出還應(yīng)該遵守的其他原則。

2.根據(jù)資料(2)，分析甲公司應(yīng)從哪些方面進(jìn)行改進(jìn)，并指出應(yīng)進(jìn)行怎樣改進(jìn)。

3.根據(jù)資料(2)和資料(3)，判斷甲公司的考核內(nèi)容是否完善，并說(shuō)明理由。

4.根據(jù)資料(4)，采用本量利分析法，計(jì)算甲公司2023年的目標(biāo)利潤(rùn)。

【正確答案】

1、正確答案 :

甲公司預(yù)算管理時(shí)遵守的原則是戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、融合性原則。

還應(yīng)遵守的原則：過(guò)程控制原則、平衡管理原則、權(quán)變性原則。

2、正確答案 :

甲公司應(yīng)從盈利能力方面進(jìn)行改進(jìn)。

改進(jìn)方式：應(yīng)提高凈資產(chǎn)收益率。

甲公司應(yīng)從資產(chǎn)質(zhì)量方面進(jìn)行改進(jìn)。

改進(jìn)方式：應(yīng)提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度【或：提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)質(zhì)量】。

甲公司應(yīng)從債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行改進(jìn)。

改進(jìn)方式：提高已獲利息倍數(shù)【或：提高利息償付水平】。

3、正確答案 :

甲公司的考核內(nèi)容不完善。

理由：全面預(yù)算考核的內(nèi)容包括對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核及對(duì)全面預(yù)算組織工作的考核。甲公司沒(méi)有對(duì)全面預(yù)算組織工作進(jìn)行考核，所以考核內(nèi)容不完善。

4、正確答案 :

2023年目標(biāo)利潤(rùn)=30×(1+10%)×(1-60%)-(5+2)=6.2(億元)。

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