2024年高級會計師每日案例練習（3月29日）

本站編輯整理了2024年高級會計師考試每日一題，供大家免費練習，希望對大家備考2024年高級會計師考試有幫助。

【案例分析題】

甲公司為一家較早成立于我國東北地區(qū)的大型制藥企業(yè)集團，2019年在上海證券交易所上市，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，公司全面實施了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2023年2月，甲公司管理層召開風險管理和內部控制專題會議，提出進一步優(yōu)化的方案，方案有關內容摘要如下：

(1)收集風險信息。甲公司應結合自身戰(zhàn)略和業(yè)務的發(fā)展情況，對不同類別的風險分別收集與企業(yè)相關的內外部初始信息，并對風險進行評價，確定需要進行重點管理的風險，同時考慮投入和產出，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

(2)主要風險。①原材料采購方面。甲公司的原材料主要依賴于單一供應商，為獲得可靠的原料供應甲公司與其供應商建立了良好的合作關系，但自2022年新冠肺炎以來，原料供應商多次提價，導致甲公司產品的利潤空間不斷壓縮;②市場競爭方面。甲公司的產品以低級仿制藥品為主，技術含量不高，大量企業(yè)生產銷售具有同樣藥效的產品，同行業(yè)的競爭對手們?yōu)榱双@得更高的市場份額，不惜發(fā)動價格戰(zhàn)，甲公司如不跟進則其產品銷量將大幅下滑;③政策方面。由于藥品關系到人民生命健康和安全，因此國家加強了對化學藥品制藥業(yè)的監(jiān)管，產品質量標準、監(jiān)管要求逐步提高，導致甲公司的內部管理成本提高，違規(guī)風險加大。

(3)強化內部管控。①按照確定控制目標(或標準)，衡量控制結果，分析差異，采取補救或改善措施的程序執(zhí)行內部控制;②審計委員負責審查企業(yè)內部控制的設計，領導開展內部控制自我評價，并對內部控制的建立健全和有效實施負責;③定期對技術和生產人員進行在崗培訓，提高產品生產過程的檢測頻率，確保出廠的產品符合國家標準。

(4)加強外部審計。委托A會計師事務所為甲公司提供年度內部控制審計服務。由于內部控制審計是外部評價，因此注冊會計師在實施審計的過程中不可以利用企業(yè)內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作從而減少本應由注冊會計師執(zhí)行的工作，并應當對財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性發(fā)表審計意見。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，指出其體現(xiàn)的風險管理的原則。

2.根據(jù)資料(2)，逐項指出①至③中甲公司面臨的主要風險。

3.根據(jù)資料(3)中第①項和第②項，指出其是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。

4.根據(jù)資料(3)中的第③項，指出甲公司采取的風險應對策略的類型。

5.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料(4)中存在的不當之處，并說明理由。

【正確答案】

1、正確答案 :

融合性原則、重要性原則、平衡性原則。

2、正確答案 :

主要風險：

①甲公司的原料主要依賴單一供應商，而其多次提價，導致甲公司產品的利潤空間不斷壓縮。

②競爭對手為獲得更好的市場份額，不惜發(fā)動價格戰(zhàn)，甲公司如不跟進則其產品銷量將大幅下滑。

③甲公司的產品以低級仿制藥品為主，技術含量不高，同業(yè)競爭者眾多。

④國家加強了對化學藥品制藥業(yè)的監(jiān)管，導致甲公司的內部管理成本提高、違規(guī)風險加大。

3、正確答案 :

(1)存在不當之處。

理由：內部控制程序一般包括：確定控制目標(或標準)，衡量控制結果，分析差異，采取補救或改善措施，綜合檢查評價。

或：缺少了綜合檢查評價程序。

(2)存在不當之處。

理由：董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。

4、正確答案 :

風險降低中的風險控制。

5、正確答案 :

(1)不當之處：注冊會計師在實施審計的過程中不可以利用企業(yè)內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作。

理由：在實施內部控制審計過程中，注冊會計師可以根據(jù)實際情況對企業(yè)內部控制評價工作進行評估，判斷是否利用企業(yè)內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作以及可利用程度，從而相應減少本應由注冊會計師執(zhí)行的工作。

(2)不當之處：對財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性發(fā)表審計意見。

理由：內部控制審計由注冊會計師進行，僅對財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見。

更多高級會計實務練習題考生可點擊如下圖片免費獲取！

除了模擬練習之外，歷年真題也是大家備考24年高級會計的重要資料，本站編輯做了相關整理，考生可點擊如下圖片免費獲??！

2024年高級資格考試于2024年5月18日舉行，考試科目《高級會計實務》時間為8:30—12:00，為避免大家錯過而影響考試，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時會及時收到2024年高級會計師準考證打印時間、考試時間的短信提醒！考生可關注2024年各地區(qū)高級會計師準考證打印時間時間及入口匯總，小編會及時更新哦！

以上就是2024年高級會計師每日案例練習（3月29日），小編還為2024年備考考生準備了更多高級會計備考指導、各科考點內容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。