2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題第三章涉稅服務(wù)和涉稅鑒證

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、鑒證人應(yīng)當(dāng)審慎評(píng)價(jià)鑒證事項(xiàng)的業(yè)務(wù)要求和自身的專(zhuān)業(yè)能力，合理利用其他老師的工作，托處理超出自身專(zhuān)業(yè)能力的鑒證委托，體現(xiàn)了涉稅鑒證的( )。

　　A、目的原則

　　B、獨(dú)立原則

　　C、責(zé)任原則

　　D、勝任原則

　　【答案】D

　　【解析】鑒證人應(yīng)當(dāng)審慎評(píng)價(jià)鑒證事項(xiàng)的業(yè)務(wù)要求和自身的專(zhuān)業(yè)能力，合理利用其他老師的工作，托處理超出自身專(zhuān)業(yè)能力的鑒證委托，體現(xiàn)了涉稅鑒證的勝任原則。

　　2、下列關(guān)于稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)的說(shuō)法不正確的是( )。

　　A、注冊(cè)稅務(wù)師通過(guò)電話、書(shū)面、晤談等方式解答咨詢(xún)?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面的涉稅服務(wù)。

　　B、稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)是最為常見(jiàn)的涉稅服務(wù)，涉及內(nèi)容廣泛，咨詢(xún)形式多樣，服務(wù)方式不一

　　C、稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)通常表現(xiàn)為臨時(shí)涉稅咨詢(xún)、聘請(qǐng)常年稅務(wù)顧問(wèn)和進(jìn)行稅收籌劃等多種涉稅服務(wù)方式

　　D、稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)回答納稅人的咨詢(xún)問(wèn)題時(shí)比較常見(jiàn)

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)的服務(wù)主體通常是注冊(cè)稅務(wù)師而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　3、如果審核范圍受到限制，對(duì)鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生重大影響以至于難以表示意見(jiàn)而出具的報(bào)告屬于( )。

　　A、無(wú)保留意見(jiàn)鑒證報(bào)告

　　B、保留意見(jiàn)鑒證報(bào)告

　　C、無(wú)法表示意見(jiàn)鑒證報(bào)告

　　D、否定意見(jiàn)鑒證報(bào)告

　　【答案】C

　　【解析】如果審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　4、涉稅鑒證報(bào)告的類(lèi)型不包括( )。

　　A、無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

　　B、保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

　　C、否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

　　D、待審定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

　　【答案】D

　　【解析】涉稅鑒證報(bào)告的類(lèi)型有：無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告、保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告、否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。所以D選項(xiàng)不屬于。

　　5、下列哪個(gè)不屬于涉稅鑒證應(yīng)關(guān)注的方面( )。

　　A、事實(shí)方面

　　B、經(jīng)濟(jì)方面

　　C、會(huì)計(jì)方面

　　D、稅收方面

　　【答案】B

　　【解析】涉稅鑒證關(guān)注方面包括：事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面。所以選項(xiàng)B不屬于。

　　6、鑒證人的職業(yè)過(guò)程和鑒證結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，不得損害國(guó)家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益，這句話體現(xiàn)了涉稅鑒證的( )。

　　A、合法原則

　　B、獨(dú)立原則

　　C、勝任原則

　　D、責(zé)任原則

　　【答案】A

　　【解析】鑒證人的職業(yè)過(guò)程和鑒證結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，不得損害國(guó)家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益體現(xiàn)了涉稅鑒證的合法原則。

　　7、下列屬于納稅申報(bào)類(lèi)鑒證的是( )。

　　A、代辦稅務(wù)登記

　　B、個(gè)人所得稅月度申報(bào)匯總表的填制

　　C、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

　　D、代理發(fā)票管理

　　【答案】C

　　【解析】納稅申報(bào)類(lèi)鑒證目前主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證和土地增值稅清算的鑒證。

　　8、下列選項(xiàng)中不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是( )。

　　A、納稅申報(bào)類(lèi)鑒證

　　B、涉稅審批類(lèi)鑒證

　　C、涉稅咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)

　　D、其他涉稅鑒證

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C屬于涉稅服務(wù)的內(nèi)容。

　　9、與涉稅服務(wù)業(yè)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)是( )。

　　A、委托人是唯一的服務(wù)對(duì)象

　　B、不限定涉稅鑒證項(xiàng)目

　　C、因內(nèi)部需求觸發(fā)涉稅鑒證

　　D、應(yīng)出具規(guī)定種類(lèi)的業(yè)務(wù)報(bào)告

　　【答案】D

　　【解析】與涉稅服務(wù)業(yè)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)是：①委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門(mén)或人員使用;②限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目;③因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證;④應(yīng)出具規(guī)定種類(lèi)的業(yè)務(wù)報(bào)告。所以只有D選項(xiàng)正確。

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　　【摘要】稅務(wù)師考試時(shí)間定于2016年2月27日-28日，對(duì)于稅務(wù)師考生沖刺階段，知識(shí)點(diǎn)多且專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道特地整理稅務(wù)師模擬試題供各位考生練習(xí)，發(fā)布“2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題第三章涉稅服務(wù)和涉稅鑒證”， 希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)與試題融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!以下是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》各章模擬試題

　　10、承接涉稅服務(wù)時(shí)，不必分析評(píng)估的方面是( )。

　　A、委托人的整體經(jīng)濟(jì)情況

　　B、委托事項(xiàng)是否屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托

　　C、事務(wù)所是否有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)能力

　　D、事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　【解析】涉稅承接分析評(píng)估的方面包括：1、委托事項(xiàng)是否屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù);2、本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力;3、本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);(4)其他相關(guān)因素。所以A不屬于分析內(nèi)容。

　　11、提供涉稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)符合稅法立法目的，合乎事理常規(guī)。不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當(dāng)行為，這是涉稅服務(wù)( )原則的體現(xiàn)。

　　A、合法原則

　　B、合理原則

　　C、勝任原則

　　D、責(zé)任原則

　　【答案】B

　　【解析】題干描述的是合理原則的體現(xiàn)。

　　12、稅務(wù)師在涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施服務(wù)程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任，這屬于( )。

　　A、合法原則

　　B、合理原則

　　C、責(zé)任原則

　　D、謹(jǐn)慎原則

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C的表述是正確的。

　　13、下列哪種不屬于涉稅服務(wù)遵循的原則( )。

　　A、合法原則

　　B、合理原則

　　C、重要性原則

　　D、責(zé)任原則

　　【答案】C

　　【解析】涉稅服務(wù)原則包括：合法原則、合理原則、勝任原則、責(zé)任原則。所以C選項(xiàng)不屬于。

　　14、下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的闡述不正確的是( )。

　　A、稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)，是指注冊(cè)稅務(wù)師通過(guò)電話、書(shū)面、晤談等方式解答咨詢(xún)?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面問(wèn)題的稅收服務(wù)

　　B、申報(bào)準(zhǔn)備類(lèi)服務(wù)，是指注冊(cè)稅務(wù)師為保證委托人按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的要求履行納稅申報(bào)或代理涉稅審批、備案等事宜，收集整理或填制納稅申報(bào)或辦理涉稅事項(xiàng)所需要的申報(bào)資料的服務(wù)。

　　C、涉稅代理類(lèi)服務(wù)，是指注冊(cè)稅務(wù)師接受?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義辦理涉稅實(shí)務(wù)處理的服務(wù)

　　D、其他涉稅服務(wù)，是指除稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)、申報(bào)準(zhǔn)備類(lèi)、涉稅代理類(lèi)之外的注冊(cè)稅務(wù)師接受委托人委托而開(kāi)展的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】涉稅代理類(lèi)服務(wù)，是指注冊(cè)稅務(wù)師接受委托人的委托，以委托人的名義辦理涉稅納稅申報(bào)或其他涉稅事務(wù)的服務(wù)。

　　15、如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體存在違反稅收法律法規(guī)，與被審核單位存在重大不同意見(jiàn)，應(yīng)該出具何種鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告( )。

　　A、否定意見(jiàn)鑒證報(bào)告

　　B、無(wú)法表示意見(jiàn)鑒證報(bào)告

　　C、保留意見(jiàn)鑒證報(bào)告

　　D、無(wú)保留意見(jiàn)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

　　【答案】A

　　【解析】如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒(méi)有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門(mén)和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。所以A選項(xiàng)正確。

　　16、對(duì)于涉稅服務(wù)的特點(diǎn)，下列闡述不正確的是( )。

　　A、注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)是為委托人服務(wù)，在提供涉稅代理服務(wù)時(shí)，需要委托人授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)以代理人或代理人的身份辦理涉稅事項(xiàng)

　　B、在符合稅收和其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，涉稅服務(wù)不囿于規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目和范圍

　　C、涉稅服務(wù)通常需要辦理涉稅實(shí)務(wù)、提出意見(jiàn)或建議，并對(duì)委托人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明

　　D、涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)報(bào)告根據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)的約定、涉稅服務(wù)的復(fù)雜程度或者委托人特殊需求出具，注冊(cè)稅務(wù)師在提供涉稅信息、代辦納稅事項(xiàng)或采取網(wǎng)絡(luò)或口頭咨詢(xún)時(shí)，通常不需要出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

　　【答案】C

　　【解析】涉稅服務(wù)通常只是辦理涉稅實(shí)務(wù)、提出意見(jiàn)或建議，不對(duì)委托人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明。

　　17、下列關(guān)于涉稅服務(wù)的概念中說(shuō)法正確的是( )。

　　A、涉稅服務(wù)是注冊(cè)稅務(wù)師向委托人或其指向的第三人，提供涉稅信息、知識(shí)和相關(guān)勞務(wù)等具有證明性的活動(dòng)

　　B、涉稅服務(wù)是稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識(shí)和相關(guān)勞務(wù)等不具有證明性的活動(dòng)

　　C、涉稅服務(wù)是稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師，向稅務(wù)機(jī)關(guān)指向的納稅人，提供涉稅信息、知識(shí)和相關(guān)勞務(wù)等不具有證明性的活動(dòng)

　　D、涉稅服務(wù)是指服務(wù)人接受委托，憑借自身的稅收專(zhuān)業(yè)能力和信譽(yù)，通過(guò)執(zhí)行規(guī)定的程序，按照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被服務(wù)人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明的活動(dòng)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，提供的涉稅信息、知識(shí)和相關(guān)勞務(wù)等應(yīng)該是不具有證明性的活動(dòng);C選項(xiàng)，涉稅服務(wù)是向委托人或者委托人指向的第三人提供的活動(dòng)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān);選項(xiàng)D，描述的內(nèi)容與涉稅鑒證的概念相混淆了。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、涉稅鑒證中的被鑒證人可以指( )。

　　A、委托人

　　B、委托方指定的第三方

　　C、使用人

　　D、鑒證人

　　E、稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【答案】AB

　　【解析】涉稅鑒證服務(wù)中的被鑒證人，可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人。所以A、B正確。

　　2、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)從服務(wù)的內(nèi)容來(lái)分，包括( )。

　　A、稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)

　　B、申報(bào)準(zhǔn)備類(lèi)服務(wù)

　　C、涉稅代理類(lèi)服務(wù)

　　D、驗(yàn)資報(bào)告類(lèi)服務(wù)

　　E、其他涉稅服務(wù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】驗(yàn)資報(bào)告類(lèi)服務(wù)不屬于涉稅服務(wù)范圍，所以D不征稅。

　　3、注冊(cè)稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則有( )。

　　A、合法原則

　　B、目的原則

　　C、獨(dú)立原則

　　D、勝任原則

　　E、優(yōu)化原則

　　【答案】ABCD

　　【解析】?jī)?yōu)化原則不是涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的原則。

　　4、下列屬于涉稅審批類(lèi)鑒證的有( )。

　　A、增值稅一般納稅人認(rèn)定資格審批

　　B、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證

　　C、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證

　　D、營(yíng)業(yè)稅稅率認(rèn)定

　　E、房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)代理

　　【答案】BC

　　【解析】目前涉稅審批類(lèi)鑒證有企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)損失的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證。

　　5、下列選項(xiàng)中，屬于涉稅服務(wù)的特點(diǎn)的有( )。

　　A、以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對(duì)象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用

　　B、涉稅服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活

　　C、因委托人自身需求觸發(fā)

　　D、不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

　　E、要以稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為基準(zhǔn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】E選項(xiàng)并不是涉稅服務(wù)的特點(diǎn)。

　　6、下列關(guān)于涉稅鑒證的特點(diǎn)，表述正確的有( )。

　　A、注冊(cè)稅務(wù)師提供的涉稅鑒證不僅為委托人服務(wù)，對(duì)被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明也被管理部門(mén)、投資人或其他涉稅信息使用人使用，委托人取得注冊(cè)稅務(wù)師出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，通常向外部提供

　　B、涉稅鑒證屬于“準(zhǔn)法定”業(yè)務(wù)，涉稅鑒證的項(xiàng)目名稱(chēng)、鑒證內(nèi)容、鑒證標(biāo)準(zhǔn)等由相關(guān)法律明確規(guī)定

　　C、涉稅鑒證不是委托人出于自身納稅或辦稅需求，而是在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)由于外部涉稅信息使用人對(duì)涉稅事項(xiàng)需要第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)做出評(píng)價(jià)和證明，委托人尋求稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師提供涉稅鑒證。

　　D、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行涉稅鑒證時(shí)，應(yīng)對(duì)涉證的涉稅事項(xiàng)有明確的結(jié)論，并根據(jù)鑒證實(shí)際情況，出具規(guī)定種類(lèi)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

　　E、注冊(cè)稅務(wù)師提供的涉稅鑒證只限于自身使用，不能用于與稅務(wù)師事務(wù)所約定范圍以外的事項(xiàng)或單位和個(gè)人

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉稅鑒證不僅只限于委托人服務(wù)，對(duì)于其他被管理部門(mén)、投資人或其他涉稅信息使用人也可以使用，也可以對(duì)外提供。

　　7、稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)中的當(dāng)事人包括( )。

　　A、委托人

　　B、鑒證人

　　C、保證人

　　D、被鑒證人

　　E、使用人

　　【答案】ABDE

　　【解析】稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。所以C選項(xiàng)不包括在內(nèi)。

　　8、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序包括( )。

　　A、整理報(bào)告相關(guān)資料

　　B、草擬涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

　　C、復(fù)核涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

　　D、簽發(fā)、編制文號(hào)，形成正式的涉稅服務(wù)報(bào)告

　　E、交由受托方審核簽收

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E錯(cuò)誤，報(bào)告的制作方是受托方，所以應(yīng)該交由委托方審核簽收。

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