2016年稅務師《稅法二》練習題：印花稅

　　單項選擇題

　　1、某公司2015年8月開業(yè)，領受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、房產證、專利權證書，商標注冊證書及土地使用權證書各一份;公司實收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿：開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產品換取380萬元的原材料：當年該公司可轉讓的非專利技術合同上注明金額100萬元。2015年該公司應納印花稅( )元。

　　A. 6775

　　B. 6780

　　C. 6975

　　D. 6980

　　【答案】A

　　【解析】應納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)

　　2、某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬元，出租閑置的包裝物取得租金收入10萬元;處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元，假設該企業(yè)2012年實際發(fā)生廣告費7000萬元，則2012年該企業(yè)在計算應納稅所得額時準予扣除的廣告費為( )萬元。

　　A. 3000

　　B. 3044.5

　　C. 7000

　　D. 6003

　　【答案】D

　　【解析】 對飲料制造企業(yè)，不超過當年銷售收入30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在所得稅前扣除。包裝物出租收入也是銷售(營業(yè))收入的一部分。固定資產處置收入不屬于銷售(營業(yè))收入。因此，該企業(yè)當年可在稅前扣除的廣告費限額=(20000+10)×30%=6003(萬元)，實際支付的7000萬元大于限額，所以只能扣除6003萬元。

　　3、某大學教授容某2013年11月份購買90平方米的家庭唯一的普通住房一處(已經裝修)，房屋發(fā)票注明價款60萬元(未含另外支付的裝修費10萬元)，采用分期付款方式，分20年支付，假定2013年支付8.5萬元，容某購房應繳納的契稅為( )萬元。

　　A.0.085

　　B.0.185

　　C.0.7

　　D.0.6

　　【答案】C

　　【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內;自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房的，契稅稅率統(tǒng)一下調到1%。因此吳某應繳納契稅=(60+10)×1%=0.7(萬元)。

　　4、甲擁有一土地使用權，其中的40%自用，另60%出租給乙生產經營使用，則( )。

　　A.應當由甲繳納全部的土地使用稅

　　B.應當由乙繳納全部的土地使用稅

　　C.應當按比例計算繳納土地使用稅

　　D.按雙方協商比例繳納土地使用稅

　　【答案】A

　　【解析】本題考核的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅的征收規(guī)定。土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權是甲所有的，所以應當由甲繳納全部的土地使用稅。

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　　多項選擇題

　　1、下列支出中，應作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。

　　A. 固定資產的大修理支出

　　B. 固定資產的日常修理支出

　　C. 融資租入固定資產的改建支出

　　D. 經營租入固定資產的租賃費支出

　　E. 已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　【答案】AE

　　【解析】選項B固定資產的日常修理支出可以作為費用直接在當期扣除;選項C，融資租入固定資產的改建支出，通過計提折舊扣除。

　　2、某供熱企業(yè)房產原值8000萬元，占用土地10000平方米。2014年全年經營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產用房。該企業(yè)所在地計算房產余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2014年該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅各( )萬元。

　　A. 2.79

　　B. 2.9

　　C. 3

　　D. 74.24

　　E. 76.80

　　【答案】BD

　　【解析】 應納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×(9000-300)÷9000=29000(元)=2.9(萬元)應納房產稅=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(萬元)

　　3、下列關于繳納車船稅的說法中，正確的有( )。

　　A. 車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的次月

　　B. 車船稅具體申報期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

　　C. 車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

　　D. 已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算繳納車船稅

　　E. 對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A，車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月;選項D，已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

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