2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十一章非流動資產(chǎn)(一)2

更新時間：2016-06-17 15:22:04 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時間定于11月12日-13日，考生開始進(jìn)行備考，稅務(wù)師知識點(diǎn)多且專業(yè)性較強(qiáng)，針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道特地整理稅務(wù)師易錯題供各位考生學(xué)習(xí)，發(fā)布2016年稅務(wù)

　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時間定于11月12日-13日，考生開始進(jìn)行備考，稅務(wù)師知識點(diǎn)多且專業(yè)性較強(qiáng)，針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道特地整理稅務(wù)師易錯題供各位考生學(xué)習(xí)，發(fā)布“2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十一章非流動資產(chǎn)(一)2”希望各位考生能將稅務(wù)師知識點(diǎn)融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!
　　編輯推薦：2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開始日租入資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等賬戶，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”賬戶，按其差額，借記的賬戶是( )。

　　A.未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　B.未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.在建工程

　　【正確答案】B

　　2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試的是( )。

　　A.長期股權(quán)投資

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無論是否存在減值跡象，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末都需要進(jìn)行減值測試。

　　3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)及初始計(jì)量的處理中，正確的是( )。

　　A.甲公司對其生產(chǎn)設(shè)備更新改造時安裝的環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.乙公司(民用航空運(yùn)輸)將擁有的高價(jià)周轉(zhuǎn)件不分情況一律計(jì)入存貨

　　C.丙公司將其與機(jī)身具有不同使用壽命的飛機(jī)引擎確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

　　D.丁公司為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的定義與確認(rèn)。選項(xiàng)A，環(huán)保設(shè)備有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益或者減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，屬于固定資產(chǎn);選項(xiàng)B，民用航空運(yùn)輸公司的高價(jià)周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項(xiàng)D，為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　4、北方公司為增值稅一般納稅人，20×2年11月25日購進(jìn)一臺需要安裝的甲設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為760萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝過程中，北方公司領(lǐng)用原材料40萬元對應(yīng)的增值稅額為6.8萬元，支付安裝人員工資 16萬元。20×2年12月30日，甲設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，北方公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則北方公司甲設(shè)備的入賬價(jià)值是(　)萬元。

　　A.800

　　B.822.8

　　C.816

　　D.806.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】入賬價(jià)值=760+40+16=816(萬元)，動產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，直接以原材料的成本計(jì)入到設(shè)備入賬價(jià)值，增值稅不計(jì)入設(shè)備的入賬價(jià)值。

　　5、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理方法中，不正確的是( )。

　　A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

　　B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

　　D.企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，作為固定資產(chǎn)核算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　6、某企業(yè)2009年1月5日將一塊不再自用的土地使用權(quán)對外出售。該土地使用權(quán)系2006 年1月購入，賬面原價(jià)為400000元，使用年限為5年，按直線法攤銷。出售時，取得出售收入280000元，應(yīng)繳納的營業(yè)稅為14000元。假定該企業(yè)未對土地使用權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)土地使用權(quán)出售對當(dāng)期利潤總額的影響為( )元。

　　A.106000

　　B.120000

　　C.40000

　　D.26000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】出售時無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400000-400000/5×3=160000(元)，出售損益=280000-160000-14000=106000(元)。

　　7、某公司于2007年7月3日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1200萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2008年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為986萬元，2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為750萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限.攤銷方法不變。2010年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.650

　　B.750

　　C.870

　　D.986

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2008年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1200-1200÷10×1.5)-986=34(萬元)

　　2008年末的賬面價(jià)值為986萬元

　　2009年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=986-986÷8.5=870(萬元)

　　2009年末應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=870-750=120(萬元)

　　2009年末的賬面價(jià)值為750萬元

　　2010年末的賬面價(jià)值=750-750÷7.5=650(萬元)

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　　8、甲股份公司自2011年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，2012年7月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)200萬元.人工工資50萬元，以及其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元;2012年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)100萬元(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)).人工工資30萬元，以及其他費(fèi)用20萬元，共計(jì) 150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)攤銷期限為5年,假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用,則對2012年損益的影響為( )萬元。

　　A.110

　　B.94

　　C.30

　　D.62

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無形資產(chǎn)成本=200+120=320(萬元),對2012年損益的影響=(150-120)+(200+120)÷5×6/12=62(萬元)。

　　9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元(其中2012年前3個月折舊額為 20萬元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　改造中購入工程物資1210萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為205.7萬元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批成本290萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)值)300萬元。改造中替換設(shè)備的賬面原值為1000萬元。該技術(shù)改造工程于2012年 9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。在更新改造后的固定資產(chǎn)原值為( )萬元。

　　A.3600

　　B.6900

　　C.4105.7

　　D.5900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】更新改造后固定資產(chǎn)的原值=(5000-3000)+1210+500+290-(1000-3000×1000/5000)=3600(萬元)

　　10、M公司2012年3月31日與N公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給N公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為4300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于2013年2月10日前辦理完畢。M公司廠房系2007年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2012年3月31日簽訂銷售合同時未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則M公司在2012年對該廠房應(yīng)計(jì)提的折舊額及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額分別為( )萬元。

　　A.200，200

　　B.200，300

　　C.800，200

　　D.800，300

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該廠房于2012年3月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時即停止計(jì)提折舊，所以2012年的折舊費(fèi)用=(8100-100)/10×(3/12)=200(萬元);轉(zhuǎn)換時，原賬面價(jià)值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值4300萬元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 200(4500-4300)萬元。

　　11、B公司2009年9月1日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備一臺，購入工程物資價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價(jià)格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬元。2009年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備 2010年應(yīng)提折舊為( )。

　　A.171.16萬元

　　B.191.7萬元

　　C.134.4萬元

　　D.224萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+3+5+5.47=513.47(萬元);該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)提折舊=513.47×2/5×10/12+(513.47-205.39)×2/5×2/12=191.7(萬元)。

　　12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，甲公司于2013年 3月購入一臺需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價(jià)為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資.福利費(fèi)分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率 10%。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.2827.2

　　B.2901.35

　　C.2936.35

　　D.2926.85

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價(jià)值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(萬元)

　　13、甲公司某臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時發(fā)生清理費(fèi)用4200元，取得殘值收入5500元。則該設(shè)備報(bào)廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少( )元(不考慮稅金)。

　　A.31900

　　B.36100

　　C.37400

　　D.38700

　　【正確答案】B

　　【答案解析】雙倍余額遞減法下第一年提取的折舊=200000×2/5=80000元;第二年提取的折舊=(200000-80000)×2/5=48000元，第三年提取的折舊=(200000-80000-48000)×2/5=28800(元)，第四年提取的折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×10%)×1/2=11600(元)，則6個月提取的折舊=11600÷2=5800(元)，報(bào)廢時賬面凈值=200000-80000-48000-28800-5800=37400(元)，則出售的凈損失=37400+4200-5500=36100(元)。

　　14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計(jì)處理中，正確的是()。

　　A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式

　　B.處于謹(jǐn)慎性考慮，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不應(yīng)資本化

　　C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化

　　【正確答案】C

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個特征，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，選項(xiàng)A錯誤;固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B錯誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項(xiàng)D錯誤。

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　　15、2013年1月1日，甲公司以220萬元的價(jià)格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系甲公司于2008年1月1日以420萬元的價(jià)格購入，購入時該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該無形資產(chǎn)已在2012年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為(　)萬元。

　　A.19

　　B.20

　　C.30

　　D.16

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=220-(420-420÷10×5-20+220×5%)=19(萬元)。

　　16、甲公司應(yīng)收A公司賬款230萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一土地使用權(quán)抵債，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)25萬元由甲公司支付。該無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為200萬元，已攤銷90萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為150萬元。甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元。則甲公司取得該無形資產(chǎn)時的入賬價(jià)值是( )萬元。

　　A.110

　　B.175

　　C.150

　　D.190

　　【正確答案】B

　　【答案解析】債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)入賬，所以甲公司取得該設(shè)備時的入賬價(jià)值=150+25=175(萬元)。

　　17、丁公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為2000萬元。2013年12月31日，該公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。丁公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用;礦山的賬面價(jià)值為7000萬元。該資產(chǎn)組2013年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備( )萬元。

　　A.600

　　B.400

　　C.200

　　D.500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值=6600-2000=4600(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4500萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=7000-2000=5000(萬元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=5000-4600=400(萬元)。

　　18、甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1000萬元，分三次付款，2012年末支付300萬元，2013年末支付400萬元，2014年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2012年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為100萬元，計(jì)稅價(jià)格為110萬元;另支付其他安裝費(fèi)用12萬元。則該生產(chǎn)線完工后的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.1109.7

　　B.1186.87

　　C.1018.56

　　D.1023.57

　　【正確答案】D

　　【答案解析】①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(萬元);②因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額=828.7×10%=82.87(萬元);③生產(chǎn)線的最終完工成本=828.7+82.87+100+12=1023.57(萬元)。

　　19、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2013年3 月31日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2013年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為10000萬元，已計(jì)提折舊為5000萬元，2013年3月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年(已使用年限10年)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 1000萬元(增值稅170萬元)，發(fā)生人工費(fèi)用205萬元，更換主要部件成本1200萬元;被替換部件原價(jià)為1000萬元。假定該技術(shù)改造工程于 2013年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為( )萬元。

　　A.241.25

　　B.116.42

　　C.238.58

　　D.241.42

　　【正確答案】C

　　【答案解析】改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值=(10000-5000-100)+1000+205+1200-(1000-1000×10÷20-100×1000/10000)=6815(萬元);甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=10000÷20×3÷12+6815÷15×3÷12=238.58(萬元)。

　　20、A公司和B公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2013年5月A公司以一批庫存商品換入B公司一幢廠房，并收到對方支付的增值稅42.5萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為250萬元，適用的增值稅稅率為17%;B公司廠房的原值為300萬元，已提折舊60萬元，公允價(jià)值250萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。A公司換入廠房的入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對損益的影響分別為( )萬元。

　　A.292.5，50

　　B.250，50

　　C.260，10

　　D.250，10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司換入設(shè)備入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值=250(萬元)，對損益的影響=250-200=50(萬元)。

　　21、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價(jià)款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項(xiàng)均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為240萬元，產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計(jì)可使用5年，估計(jì)凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為( )萬元。

　　A.222.5

　　B.890

　　C.845.5

　　D.712

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=2000+240+440=2680(萬元);

　　第一個折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬元);

　　第二個折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬元);

　　2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬元);

　　2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，可能會影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。

　　A.融資租賃合同規(guī)定的利率

　　B.融資租入固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限

　　C.融資租入固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

　　D.融資租入固定資產(chǎn)時發(fā)生的初始直接費(fèi)用

　　E.各期應(yīng)支付的租金

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】在以最低租賃付款額的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值時，確定現(xiàn)值的折現(xiàn)率可能要用到融資租賃合同規(guī)定的利率，所以融資租賃合同規(guī)定的利率會影響固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，融資租入固定資產(chǎn)時發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入融資租入資產(chǎn)的價(jià)值。各期應(yīng)支付的租金會影響最低租賃付款額，進(jìn)而可能會影響固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　2、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)能確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有(　)。

　　A.生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得后已用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)

　　B.企業(yè)自行研制開發(fā)形成的專利權(quán)

　　C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

　　D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　E.企業(yè)擁有的客戶基礎(chǔ)

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)成本不結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程成本，將來與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊;選項(xiàng)C，商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn);選項(xiàng)D屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)E，由于企業(yè)與客戶的關(guān)系或客戶對企業(yè)的信賴往往缺乏法定權(quán)利來保護(hù)，企業(yè)無法對其進(jìn)行控制，所以不能作為無形資產(chǎn)。

　　3、下列各項(xiàng)能引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有( )。

　　A.攤銷無形資產(chǎn)

　　B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

　　C.發(fā)生無形資產(chǎn)維護(hù)支出

　　D.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　E.無形資產(chǎn)減值跡象的消失

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)的日常維護(hù)支出不符合資本化條件，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)E，無形資產(chǎn)減值不能轉(zhuǎn)回，因此減值跡象消失不影響無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　4、采用自營方式建造辦公樓時，下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。

　　A.工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅

　　B.工程人員的工資

　　C.生產(chǎn)車間為工程提供的水.電等費(fèi)用

　　D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用

　　E.企業(yè)籌建期間中，因暴雨造成的單項(xiàng)工程毀損凈損失

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項(xiàng)D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)E，若發(fā)生在籌建期間，則該凈損失計(jì)入“管理費(fèi)用”，如果發(fā)生在非籌建期間，則該凈損失計(jì)入“營業(yè)外支出”，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。

　　5、甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與乙公司持有的對丙公司長期股權(quán)投資交換。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

　　交換日資料如下：

　　(1)甲換出：固定資產(chǎn)成本600萬元;已提折舊120萬元;公允價(jià)值675萬元;含稅公允價(jià)值789.75萬元。

　　(2)乙換出：長期股權(quán)投資賬面價(jià)值450萬元(其中成本300萬元，損益調(diào)整100萬元，其他權(quán)益變動50萬元);公允價(jià)值600萬元。

　　(3)乙公司支付銀行存款189.75萬元。

　　則下列有關(guān)說法中正確的有( )。

　　A.該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

　　B.乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是789.75萬元

　　C.乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是675萬元

　　D.甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是600萬元

　　E.甲公司因換出固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益是75

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】①補(bǔ)價(jià)比例=75/675=11.11%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　?、谝夜緭Q入固定資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值600+支付的不含稅的補(bǔ)價(jià)75=675(萬元);或=換出資產(chǎn)含稅公允價(jià)值600+支付的銀行存款189.75-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額675×17%=675(萬元)。

　　甲公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理 480

　　累積折舊 120

　　貸：固定資產(chǎn) 600

　　借：長期股權(quán)投資 600

　　銀行存款189.75

　　貸：固定資產(chǎn)清理 480

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 114.75

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)損益 195

　　6、下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)處理中，不正確的有( )。

　　A.企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行攤銷

　　B.企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目

　　C.企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷

　　D.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，如借記“管理費(fèi)用”.“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目

　　E.企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷;選項(xiàng)C，企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)的方法除了有直線法外，還有產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法等方法;選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷借方一般計(jì)入當(dāng)期損益，如果是專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，借方應(yīng)該記入“制造費(fèi)用”科目，而貸方應(yīng)該記入“累計(jì)攤銷”科目。

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　　7、下列表述中，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不正確的有( )。

　　A.出租無形資產(chǎn)所得收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

　　B.企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動研究過程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.當(dāng)有跡象表明導(dǎo)致無形資產(chǎn)發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟(jì)因素已全部消失，此時應(yīng)將原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

　　D.無形資產(chǎn)開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化

　　E.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議價(jià)值不公允的除外

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】出租無形資產(chǎn)所得收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入;無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)予以資本化，不符合資本化條件應(yīng)于發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　8、甲公司2010年1月1日與租賃公司達(dá)成租賃協(xié)議，從當(dāng)日起以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺，租期4年。2010年1月1日，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為465萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為472.5萬元，最低租賃付款額為525萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。甲公司另以銀行存款支付租賃傭金10.5萬元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)6萬元，固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)7.5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用33萬元。租賃期開始日預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，租賃設(shè)備于2010年2月10日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年限平均法計(jì)提折舊。以下有關(guān)說法中正確的有( )。

　　A.甲公司應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值較小者為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即465萬元

　　B.租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　C.甲公司租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是529.5萬元

　　D.甲公司該項(xiàng)租入設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額是90萬元

　　E.甲公司該項(xiàng)租入設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額是70萬元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=465+租賃傭金10.5+租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)6+運(yùn)雜費(fèi)7.5+安裝調(diào)試費(fèi)33=522(萬元)。

　　固定資產(chǎn)原價(jià)522萬元，租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人，應(yīng)按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限5年為基礎(chǔ)考慮其折舊期間，2010年2月達(dá)到可使用狀態(tài)，總計(jì)應(yīng)按58個月計(jì)提折舊;2010年計(jì)提折舊的月份為10個月，所以該固定資產(chǎn)2010年折舊額=522÷58×10=90(萬元)。

　　9、下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)的會計(jì)處理中，正確的有( )。

　　A.大修理發(fā)生的支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

　　B.與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

　　C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

　　D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，因此D選項(xiàng)不正確;固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理。

　　10、下列設(shè)備中，不應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有( )。

　　A.季節(jié)性停用的大型設(shè)備

　　B.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備

　　C.以融資租賃方式租入的大型設(shè)備

　　D.以經(jīng)營租賃方式租出的大型設(shè)備

　　E.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】除下列兩種情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：(1)已提足折舊仍在使用的固定資產(chǎn);(2)按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　11、一般情況下，固定資產(chǎn)的折舊方法包括(　)。

　　A.年限平均法

　　B.年數(shù)總和法

　　C.雙倍余額遞減法

　　D.工作量法

　　E.一次轉(zhuǎn)銷法

　　【正確答案】ABCD

　　12、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有(　)。

　　A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　B.處于更新改造過程而停止使用的符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)

　　C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

　　D.對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理而停止使用的固定資產(chǎn)

　　E.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的修理支出不符合資本化條件的，固定資產(chǎn)不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊;選項(xiàng)E，應(yīng)該照提折舊。

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