2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考模擬試題三

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、以前年度銷售的商品，如果在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，正確的做法是( )

　　A 沖減本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)成本、稅金

　　B 沖減報(bào)告年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)成本、稅金

　　C 直接調(diào)整年初未分配利潤(rùn)

　　D 沖減退回年度的收入、成本及稅金

　　【答案】B

　　【解析】報(bào)告年度銷售或以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及稅金。

　　2、下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是( )。

　　A 以計(jì)入資本公積的股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本

　　B 以法定公益金購(gòu)置職工集體福利設(shè)施

　　C 在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司因接受外幣資本投資產(chǎn)生的差額

　　D 因處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備

　　【答案】C

　　【解析】ABD選項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。

　　3、股份公司采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式實(shí)現(xiàn)減資，按照注銷股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的部分，沖減的次序是( )

　　A 未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積

　　B 資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)

　　C 盈余公積、資本公積、未分配利潤(rùn)

　　D 盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積

　　【答案】B

　　【解析】股份公司采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式實(shí)現(xiàn)減資，按照注銷股票的面值總額減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的部分，依次沖減資本公積和留存收益

　　4、關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法中，正確的是(　)

　　A 在同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按合并日其在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。

　　B 同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的各方均稱為合并方

　　C 同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)作為合并對(duì)價(jià)的，按在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。資本公積所有明細(xì)科目均不足調(diào)整的，調(diào)整留存收益

　　D 在確定同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將所有合并方與被合并方不同的會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一。

　　【答案】A

　　【解析】取得控制權(quán)的一方稱為合并方，A錯(cuò);只能調(diào)股本溢價(jià)或資本溢價(jià)明細(xì)科目，C錯(cuò);D項(xiàng)，應(yīng)據(jù)重要性原則調(diào)整

　　5、甲公司200×年1月購(gòu)入某上市公司2%的普通股份，暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為( )。

　　A 交易性金融資產(chǎn)

　　B 持有至到期投資

　　C 長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　D 可供出售金融資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。由于甲公司購(gòu)入的股票不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，故不屬于交易性金融資產(chǎn);權(quán)益工具投資沒(méi)有到期日，不能劃分為持有至到期投資;長(zhǎng)期股權(quán)投資主要指對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資(重大影響以上的權(quán)益性投資)和重大影響以下、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。所以甲公司的該項(xiàng)投資應(yīng)屬于可供出售金融資產(chǎn)。

　　6、假定企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200000元，按10%的比例提取法定盈余公積，在假設(shè)年初未分配利潤(rùn)為100000元和假設(shè)以前年度有未彌補(bǔ)虧損100000元(用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ))的情況下，企業(yè)應(yīng)提取的法定盈余公積為( )。

　　A 20000

　　B 30000

　　C 40000

　　D 10000

　　【答案】D

　　【解析】在計(jì)算提取的法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)，所以假設(shè)年初有未分配利潤(rùn)100000元時(shí)，企業(yè)當(dāng)年提取的法定盈余公積=200000×10%=20000(元);但是如果有未彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)虧損100000元，再計(jì)算應(yīng)提取的法定盈余公積，此時(shí)企業(yè)當(dāng)年提取的法定盈余公積=(200000-100000)×10%=10000(元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。

　　A 管理費(fèi)用

　　B 營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　C 所得稅費(fèi)用

　　D 投資收益

　　E 公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　【答案】ABDE

　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)。這部分屬于新準(zhǔn)則的內(nèi)容。

　　2、關(guān)于債務(wù)重組中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得

　　B 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積

　　C 重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

　　D 重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入資本公積

　　E 重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

　　【答案】BC

　　【解析】將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組收益)

　　3、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是(　)

　　A 被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　B 被投資單位接受一臺(tái)數(shù)控機(jī)床捐贈(zèng)

　　C 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　D 被投資單位宣告分派股票股利

　　E 被投資單位將一臺(tái)數(shù)控機(jī)床捐贈(zèng)給其他單位

　　【答案】ABDE

　　【解析】新準(zhǔn)則里，接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的，并不計(jì)入資本公積，當(dāng)然也不會(huì)影響所有者權(quán)益變化了，這樣對(duì)于投資單位來(lái)說(shuō)，就不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變化，AB可選;D項(xiàng)，宣告發(fā)放股票股利，雙方都不用作賬務(wù)處理，當(dāng)然也不會(huì)有賬面價(jià)值的變化，D可選;被投資單位將一臺(tái)數(shù)控機(jī)床捐贈(zèng)給其他單位，記入營(yíng)業(yè)外支出，不影響所有者權(quán)益，也不會(huì)引起投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。

　　4、發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)沖減( )。

　　A 實(shí)收資本

　　B 資本公積

　　C 盈余公積

　　D 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　E 未分配利潤(rùn)

　　【答案】BCE

　　【解析】發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià));無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

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