2017年稅務師《稅法二》考點練習題：城鎮(zhèn)土地使用稅

　　一、單項選擇題

　　1、甲企業(yè)位于某經濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【解析】經濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

　　2、2009年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50 000股，在獲得限制性股票時支付了50 000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2010年2月28日解禁10 000股，當天該股票收盤價7.5元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時孫某應納稅所得額為( )元。

　　A.35 000

　　B.47 500

　　C.50 000

　　D.57 500

　　【答案】B

　　【解析】應納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))=(4+7.5)÷2×10 000-50 000×(10 000÷50 000)=47 500(元)

　　3、國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔的，經當?shù)囟悇諜C關核準可分次貼花，貼足印花的期限是( )年內。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　【答案】B

　　【解析】國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔的，經當?shù)囟悇諜C關核準可分次貼花，貼足印花的期限是3年內。

　　4、某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸;掛車1部，其整備質量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為( )。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質量.凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。

　　該機械制造廠2013年應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

　　5、下列說法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是( )。

　　A.捕撈漁船免征車船稅

　　B.警用車船免征車船稅

　　C.混合動力車免征車船稅

　　D.國際組織駐華代表機構車輛免征車船稅

　　【答案】C

　　【解析】插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

　　6、某食品加工廠雇傭職工10人，資產總額200萬元，稅務機關對其2011年經營業(yè)務進行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬元.轉讓國債收入4萬元.國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.1.5

　　B.1.62

　　C.1.88

　　D.2.03

　　【答案】D

　　【解析】成本費用無法核實，按照應稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。

　　7、2011年某企業(yè)轉讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉讓收入2000萬元，繳納相關稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉讓倉庫應繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.114

　　B.296

　　C.341

　　D.476

　　【答案】C

　　【解析】扣除項目合計=1500×60%+120=1020(萬元)，增值額=2000-1020=980(萬元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，應繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬元)

　　8、下列合同，不應按“產權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有( )。

　　A.專利申請權轉讓合同

　　B.商品房銷售合同

　　C.土地使用權出讓合同

　　D.土地使用權轉讓合同

　　【答案】A

　　【解析】選項A，專利申請權轉讓合同屬于“技術合同”稅目。

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　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，加強高收入者的財產轉讓所得管理的主要內容有( )。

　　A.加強利息所得征收管理

　　B.加強拍賣所得征收管理

　　C.加強限售股轉讓所得征收管理

　　D.加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理

　　E.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A.D屬于加強利息.股息.紅利所得征收管理。

　　2、下列關于企業(yè)所得稅特點的理解，正確的有( )。

　　A.通常以凈所得為征稅對象

　　B.通常以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據(jù)

　　C.納稅人和實際負擔人通常是一致的

　　D.納稅人和實際負擔人通常是不一致的

　　E.分別由定額稅率和比例稅率

　　【答案】ABC

　　【解析】所得稅的特點主要是:第一，通常以凈所得為征稅對象。第二，通常以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據(jù)。第三，納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節(jié)納稅人的所得。

　　3、下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有( )。

　　A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　B.取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的

　　C.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

　　E.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

　　【答案】ACDE

　　【解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算: (1)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務機關規(guī)定的其他情況。

　　4、關于房產稅的說法，正確的有( )。

　　A.我國的房產稅屬于個別房產稅

　　B.城鄉(xiāng)信用合作社自用房產免征財產稅

　　C.居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，一律依照租金收入計征房產稅

　　D.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的40%～50%作為應稅房產原值

　　E.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值

　　【答案】AE

　　【解析】城鄉(xiāng)信用合作社自用房產依法征收房產稅，選項B不正確;對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同政策，選項C不正確;地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50～60%作為應稅房產原值，不是40%～50%，選項D不正確。

　　5、根據(jù)耕地占用稅的相關規(guī)定，下列說法中正確的有( )。

　　A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

　　B.農村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

　　C.公路.鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

　　D.免征耕地占用稅后， 改變原占地用途不再屬于免征情形的應補繳耕地占用稅

　　E.獲準占用耕地的單位應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項C，鐵路線路.公路線路.飛機場跑道.停機坪.港口.航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項E，納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續(xù)通知的當天。

　　6、王先生是某企業(yè)債權人，2010年11月該企業(yè)破產，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價20萬元;當月王先生將門面房作價30萬元投資于甲企業(yè);另外甲企業(yè)又購買了該破產企業(yè)60萬元的房產。下列稅務處理，正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)應繳納契稅3.6萬元

　　B.王先生應繳納契稅0.08萬元

　　C.破產企業(yè)應繳納契稅2.4萬元

　　D.王先生將門面投資需繳納契稅

　　E.王先生承受破產企業(yè)的門面房免征契稅

　　【答案】AE

　　【解析】債權人承受破產企業(yè)的房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。所以王先生不繳納契稅。

　　甲企業(yè)應繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬元)。

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