2017年稅務師《涉稅服務實務》每日一練(6月12日)

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　　《涉稅服務實務》每日一練【答案附第二頁】

　　多項選擇題

　　1、下列說法中符合企業(yè)所得稅法相關規(guī)定的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年度扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后年度扣除

　　C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費，可以按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除

　　D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅年度扣除

　　E.上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的，可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除

　　2、按照企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

　　C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　D.股息所得按負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定

　　E.動產轉讓所得按轉讓動產的企業(yè)或機構、場所所在地確定

　　3、某工業(yè)企業(yè)生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數(shù)量的余額。稅務師在該企業(yè)2016年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2016年10月有一筆在建工程領用外購材料20000元的賬務處理為：

　　借：生產成本 23400

　　貸：原材料 20000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)3400

　　稅務師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有( )。

　　A.原材料

　　B.生產成本

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調整

　　4、下列關于稅務師的行業(yè)特點和執(zhí)業(yè)原則的表述，正確的有( )。

　　A.稅收法律責任的不轉嫁性意味著稅務師在代理過程中不承擔任何代理過錯

　　B.代理活動的公正性是稅務師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是稅務師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件

　　C.執(zhí)業(yè)內容的確定性，要求稅務師不得超越規(guī)定的內容從事代理活動

　　D.執(zhí)業(yè)有償服務性，指出稅務師可以在獲取一定報酬的前提下服務于納稅人

　　E.依法涉稅服務原則，要求稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務對象的合法意愿，在涉稅服務對象授權的范圍內開展活動

　　5、稅務行政復議參加人的特定范圍有( )。

　　A.具備申請條件的公民、法人、其他組織以及外國人、無國籍人

　　B.稅務機關依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，作出具體行政行為的稅務機關是被申請人

　　C.與申請復議的具體行政行為有利害關系的個人

　　D.有權提出復議申請的公民死亡的，其近親屬可以提出復議申請

　　E.股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復議

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　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除;選項E，上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的，可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

　　2、【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，提供勞務所得按勞務發(fā)生地確定;選項D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　3、【正確答案】BCE

　　【答案解析】錯誤的計入了“生產成本”科目，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數(shù)量的余額，所以應該調整“生產成本”及后續(xù)的“庫存商品”和“主營業(yè)務成本”科目;由于是在次年決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的差錯，所以涉及損益的調整通過“以前年度損益調整”科目進行處理，而非通過“本年利潤”科目。

　　4、【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項A，稅收法律責任的不轉嫁性并不意味著稅務師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任，不承擔任何代理過錯。若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。選項B，主體資格的特定性是稅務師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是稅務師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。

　　5、【正確答案】ACDE

　　【答案解析】稅務機關依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關是被申請人。

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