2017年稅務(wù)師《稅法一》第三章房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)小規(guī)模納稅人征收管理

　　【摘要】2017年全國(guó)稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法一》第三章房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)小規(guī)模納稅人征收管理”以下內(nèi)容分享增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，具體稅法一增值稅知識(shí)點(diǎn)如下，希望對(duì)參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)小規(guī)模納稅人征收管理

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理(環(huán)球網(wǎng)校提供房地產(chǎn)銷售自行開發(fā))

　　一、預(yù)繳稅款

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%

　　注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人不適用3%的征收率，而適用5%的征收率。

　　二、小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)

　　應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

　　小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、“營(yíng)改增”后小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可( )。

　　A.補(bǔ)開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票

　　B.開具增值稅普通發(fā)票

　　C.申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

　　D.開具收據(jù)

　　【答案】B

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