2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點練習(xí)題：資產(chǎn)負債表

　　單項選擇題

　　1、上市公司1997年的年度報告于1998年2月10日編制完成，注冊會計師完成整個年度審計工作并簽署審計報告的日期為1998年4月2日，經(jīng)董事會批準財務(wù)報告可以對外公布的日期為1998年4月12日，財務(wù)報告實際對外公布的日期為1998年4月15日，股東大會召開的日期為1998年4月25日。根據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則的規(guī)定，其財務(wù)報告批準報出日為( )。

　　A 1998年4月2日

　　B.1998年4月12日

　　C.1998年4月15日

　　D.1998年4月25日

　　【答案】b

　　【解析】財務(wù)報告批準報出日，指董事會批準財務(wù)報告報出的日期：1998年4月12日。

　　2、星光股份有限公司2003年的財務(wù)報告于2004年4月10日對外公告。2004年1月10日，星光公司發(fā)現(xiàn)2002年漏攤銷無形資產(chǎn)50萬元，具有重大影響，所得稅率33%，星光公司作為資產(chǎn)負債表日后事項應(yīng)調(diào)整的是( )。

　　A 調(diào)增2003年當年凈損益33.5萬元

　　B.調(diào)減2003年當年凈損益33.5萬元

　　C.調(diào)增2003年期初留存收益33.5萬元

　　D.調(diào)減2003年期初留存收益33.5萬元

　　【答案】d

　　【解析】年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的重大會計差錯，應(yīng)當調(diào)整以前年度的相關(guān)項目。即調(diào)整報告年度利潤表和利潤分配表的上年數(shù)(如果涉及)、報告年度利潤分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤和未分配利潤，本題目對報告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減50*(1-33%)=33.5萬元。

　　3、某上市公司20×0年度財務(wù)會計報告批準報出日為20×1年4月10日。公司在20×1年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是( )。

　　A 公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元

　　B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

　　C.公司董事會提出20×0年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

　　D.公司支付20×0年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

　　【答案】a

　　【解析】選項“A”符合調(diào)整事項的特點;選項“B和C”屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項;公司支付20×0年度財務(wù)會計報告審計費40萬元不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

　　4、如果上題中潤其公司的所得稅率為33%，銀河公司的所得稅率為15%，則該項會計政策變更的累積影響數(shù)是( )。

　　A 25.94萬元

　　B.28.8萬元

　　C.31.5萬元

　　D.45萬元

　　【答案】a

　　【解析】所得稅的影響為(100 200)×30%×(33%-15%)/(1-15%)=19.06萬元，則累計影響數(shù)為(100 200)×30%-15-30-19.06=25.94萬元。

　　5、某上市公司2002年度的財務(wù)會計報告于2003年4月30日批準報出，2003年4月29日，該公司發(fā)現(xiàn)了2001年度的一項重大會計差錯。該公司正確的做法是( )。

　　A 調(diào)整2003年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)

　　B.調(diào)整2003年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

　　C.調(diào)整2002年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

　　D.調(diào)整2002年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)

　　【答案】d

　　【解析】屬于與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的事項，發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重大會計差錯，應(yīng)當調(diào)整報告年度的年初數(shù)和上年數(shù)。

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　　6、H公司2001年度財務(wù)報告批準報出日為2002年4月30日，該公司在2002年4月30日之前發(fā)生的下列事項，不需要對2001年度會計報表進行調(diào)整的是(　)。

　　A 2002年2月10日，法院判決保險公司對2001年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元

　　B.2001年11月份售給某單位的100000元商品，在2002年1月25日被退貨

　　C.2002年1月30日得到通知，上年度應(yīng)收某單位的貸款200000元，因該單位破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備10000元

　　D.2002年2月20日公司董事會制定并批準了2001年度股票股利分配方案

　　【答案】d

　　【解析】制定股票股利分配方案不做為調(diào)整事項處理。

　　7、紅光上市公司受母公司委托經(jīng)營母公司的另一全資子公司光大企業(yè)，光大企業(yè)賬面凈資產(chǎn)為1000萬元，按照托管經(jīng)營協(xié)議規(guī)定，紅光上市公司受托經(jīng)營3年，每年可獲得200萬元的固定收益。假定光大企業(yè)2002年實現(xiàn)凈利潤160萬元，200萬元的固定收益已存入銀行，紅光公司的會計處理是( )。

　　A 計入其他業(yè)務(wù)收入160萬元

　　B.計入其他業(yè)務(wù)收入160萬元和資本公積40萬元

　　C.計入資本公積100萬元和營業(yè)外收入100萬元

　　D.計入其他業(yè)務(wù)收入100萬元和資本公積100萬元

　　【答案】d

　　【解析】三者孰低原則下凈資產(chǎn)×10%收益率最低為100萬元，所以每年可獲得200萬元的固定收益中計入其他業(yè)務(wù)收入100萬元，計入資本公積100萬元。

　　8、甲公司為上市公司，下列個人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。

　　A 甲公司監(jiān)事張某之子

　　B.甲公司董事會秘書王某

　　C.甲公司總經(jīng)理李某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨資企業(yè)

　　D.持有甲公司8%表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司

　　【答案】c

　　【解析】主要投資者個人和管理人員不包括監(jiān)事和董事會秘書，因此選項“A和B”不正確;甲公司總經(jīng)理李某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨資企業(yè)屬于“受主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)”，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;主要投資者個人，是指直接或間接地控制一個企業(yè)10%或以上表決權(quán)資本的個人投資者，因此，選項“D”不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　9、下列不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是( )。

　　A A直接控制B，A與B

　　B.A和B共同控制C，A與B

　　C.B和C同受A控制，B與C

　　D.A對B能夠施加重大影響，A與B

　　【答案】b

　　【解析】橫向關(guān)聯(lián)關(guān)系是指受一方控制的兩方或多方之間，例如C項，而共同控制的兩方之間不是關(guān)聯(lián)方，所以B選項中兩者不是關(guān)聯(lián)方。A和D項屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

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