2017年稅務(wù)師考試答疑：對上一年度錯賬的調(diào)賬方法有哪些?

　　問題：對上一年度錯賬的調(diào)賬方法有哪些?

　　解答：

　　對上一年度錯賬的調(diào)賬方法

　　1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的。

　　(1)在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

　　(2)在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的：

　?、賹τ诓挥绊懮夏昀麧櫟捻?xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整。

　?、趯τ谟绊懮夏昀麧櫟捻?xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

　　2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的。

　　不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法

　　稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤，無需進(jìn)行計算分?jǐn)偅苯诱{(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計算分?jǐn)?，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、稅務(wù)師在2015年4月對某公司2014年度納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了租賃辦公室的裝修費(fèi)30000元，若該公司2014年度決算報表已編制，對該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會計分錄為( )。

　　A.借：長期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　B.借：長期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　30000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　30000

　　C.借：長期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　30000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　30000

　　D.借：長期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　【答案】B

　　【解析】以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、稅務(wù)師在2017年2月對某工業(yè)企業(yè)2016年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2016年8月將用于職工福利支出的300000元計入到“長期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2016年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份均無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記( )賬戶。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.長期待攤費(fèi)用

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調(diào)整

　　【答案】BCE

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