2017年稅務(wù)師考試答疑：如何理解可抵扣暫時性差異?
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問題：如何理解可抵扣暫時性差異?
解答：
可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
1. 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
2. 負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
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多項選擇題
1、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
B.年未交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調(diào)整
C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用直線法計提折舊
D.計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備
E.按持股比例確認被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額
【答案】ACD
【解析】選項B和E，使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
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