2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練(8月4日)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師正在基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練(8月4日)”希望大家認(rèn)真對待每天堅持，終有收獲。同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識點最好配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道每天都會給出干貨習(xí)題，請大家及時關(guān)注。稅務(wù)師備考路上，我們共勉!

　　《財務(wù)與會計》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、甲公司2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2013年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元，計稅基礎(chǔ)為6800萬元，2013年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為( )萬元。

　　A.111

　　B.180

　　C.150

　　D.30

　　2、甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價975萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()萬元。

　　A.0

　　B.0.45

　　C.0.594

　　D.-0.45

　　3、在進(jìn)行所得稅會計處理時，下列各項交易或事項不會導(dǎo)致資產(chǎn).負(fù)債產(chǎn)生暫時性差異的是( )。

　　A.計提固定資產(chǎn)折舊

　　B.期末計提壞賬準(zhǔn)備

　　C.期末按公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值

　　D.取得的國債利息收入

　　4、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是( )。

　　A.因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

　　B.因該項固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

　　C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元

　　D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元

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　　單項選擇題答案

　　1、【答案】A

　　【解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2013年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6800-6200)+120)]×25%=180(萬元)。2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益=180-69=111(萬元)。

　　2、【答案】D

　　【解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=400×(975-750)×20%=18000(元)，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費用為-0.45萬元。

　　3、【答案】D

　　【解析】本題考查永久性差異知識點。按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國債利息收入為免稅收入，因此，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　4、【答案】A

　　【解析】本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量知識點。2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10=450(萬元);計稅基礎(chǔ)=500-500×2/8=375(萬元);產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=450-375=75(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=75×25%=18.75(萬元)(選項CD錯誤)。2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×2=400(萬元);計稅基礎(chǔ)=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬元);應(yīng)納稅暫時性差異=400-281.25=118.75(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=118.75×25%=29.69(萬元)，2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=29.69-18.75=10.94(萬元)。

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