2017年稅務(wù)師《稅法一》考點練習(xí)題：應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅

　　單項選擇題

　　1、2017年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙100箱取得不含增值稅銷售額60萬元，銷售雪茄煙取得不含增值稅銷售額15萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向卷煙零售商銷售卷煙50箱取得不含稅銷售額30萬元，銷售煙絲取得不含稅銷售收入10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項稅為6萬元，該機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計為( )萬元。(環(huán)球網(wǎng)校提供應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅試題)

　　A.9.75

　　B.20.40

　　C.17.25

　　D.19.80

　　【答案】B

　　【解析】卷煙的消費(fèi)稅是要由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(萬元)，應(yīng)納增值稅=(60+15)×17%-6=6.75(萬元)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計：13.65+6.75=20.40(萬元)

　　2、某進(jìn)出口公司從韓國進(jìn)口150輛小轎車，每輛到岸價格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，消費(fèi)稅稅率為5%，該公司應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計( )萬元。

　　A.241.85

　　B.258.02

　　C.289.56

　　D.312.63

　　【答案】D

　　【解析】(1)關(guān)稅完稅價格=150×6=900(萬元)

　　(2)應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450(萬元)

　　(3)應(yīng)納增值稅=[(900+450)÷(1-5%)]×17%=241.58(萬元)

　　(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(萬元)

　　合計=241.58+71.05=312.63(萬元)

　　3、以下各項中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.制藥廠將外購酒精配制成含酒精的藥膏后銷售

　　B.金銀首飾加工店用外購的已稅珠寶玉石加工成金銀鑲嵌首飾后銷售給消費(fèi)者

　　C.木制地板生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的實木地板用于本企業(yè)辦公樓的建造

　　D.白酒生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的白酒以不高于受托方的計稅價格直接銷售

　　【答案】B

　　【解析】選項A，藥膏不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅;選項CD，委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，只有存在加價銷售的情況才需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅，否則不需要繳納消費(fèi)稅。

　　4、下列關(guān)于成品油稅費(fèi)改革的說法中，錯誤的是( )。

　　A.成品油消費(fèi)稅屬于中央稅，由國稅局征收

　　B.成品油消費(fèi)稅從量定額計征，屬于價外征收

　　C.用外購汽油和乙醇調(diào)和乙醇汽油的，納稅人應(yīng)于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅稅種管理事項

　　D.對外購柴油連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納消費(fèi)稅

　　【答案】B

　　【解析】成品油消費(fèi)稅從量定額計征，屬于價內(nèi)征收。

　　5、下列屬于城建稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

　　B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

　　C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　D.國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅.消費(fèi)稅

　　【答案】D

　　【解析】城建稅進(jìn)口不征.出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅.關(guān)稅.消費(fèi)稅不是城建稅的計稅依據(jù)。

　　6、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2016年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)2016年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

　　A.2.80

　　B.3.08

　　C.2.52

　　D.5.81

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。

　　7、下列具有最高法律效力的是( )。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則》

　　B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

　　C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》

　　D.《中華人民共和國車船稅法》

　　【答案】D

　　【解析】稅收法規(guī)的效力低于憲法.稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。

　　8、關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格的確定，下列表述錯誤的有( )。

　　A.卷煙的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

　　B.進(jìn)口卷煙的計稅價格由海關(guān)核定

　　C.高檔化妝品的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定

　　D.自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號.規(guī)格的卷煙

　　【答案】C

　　【解析】高檔化妝品的計稅價格由省.自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。

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　　多項選擇題

　　1、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生下列成本.費(fèi)用可以扣除的有( )。

　　A.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

　　B.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后無償轉(zhuǎn)交給政府.公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)

　　C.建設(shè)公共配套設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提的費(fèi)用

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其發(fā)生的裝修費(fèi)

　　【答案】ABCE

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

　　2、根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形，需要重新辦理納稅申報的有( )。

　　A.更換底盤

　　B.車輛過戶

　　C.車輛轉(zhuǎn)籍

　　D.更換發(fā)動機(jī)

　　E.免稅條件消失

　　【答案】AE

　　【解析】已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，重新辦理納稅申報：(1)底盤發(fā)生更換的;(2)免稅條件消失的。

　　3、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。

　　A.小汽車的計稅價格由省.自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定

　　B.對外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙可以扣除已納消費(fèi)稅

　　C.實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費(fèi)稅

　　D.當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣

　　E.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照銷售給門市部的銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅

　　【答案】AE

　　【解析】選項A，小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案;選項E，納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅。

　　4、某商場采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售價值2萬元的某名牌金表一塊，下列說法正確的有( )。

　　A.純金項鏈只繳納增值稅

　　B.純金項鏈繳納消費(fèi)稅和增值稅

　　C.金表只繳納增值稅

　　D.金表繳納消費(fèi)稅和增值稅

　　E.金表和純金項鏈均應(yīng)繳納增值稅

　　【答案】BCE

　　【解析】金項鏈在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，金表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;在流通環(huán)節(jié)均繳納增值稅。

　　5、某商貿(mào)公司2016年7月從國外進(jìn)口卷煙4萬條(每條200支)，支付買價100萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用.保險費(fèi)用8萬元。假設(shè)關(guān)稅稅率為30%，進(jìn)口應(yīng)納的各項稅金是( )。

　　A.進(jìn)口關(guān)稅32.4萬元

　　B.進(jìn)口消費(fèi)稅82.73萬元

　　C.進(jìn)口消費(fèi)稅119.24萬元

　　D.進(jìn)口增值稅37.93萬元

　　E.進(jìn)口增值稅44.14萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(100+8)×30%=32.4(萬元)

　　(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計算：

　　進(jìn)口卷煙定額稅率為0.003元/支，0.6元/條，150元/箱。

　?、俣~消費(fèi)稅=4×0.6=2.4(萬元)

　?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格

　　=[(108+32.4進(jìn)口關(guān)稅+2.4定額消費(fèi)稅)÷(1-36%)]÷4=55.78(元),每條價格小于70元，適用從價消費(fèi)稅稅率為36%，進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價稅+從量稅=(108+32.4+2.4)÷(1-36%)×36%+2.4=223.13×36%+2.4=82.73(萬元)，進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=223.13×17%=37.93(萬元)

　　6、下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅政策的表述中，正確的有( )。

　　A.帶料加工.翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅

　　B.用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時一律不得扣除已納消費(fèi)稅

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　D.經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助.獎勵等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅

　　E.鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅;鉆石是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

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