2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核(3)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核(3)”相關(guān)貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核的試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、對(duì)于原始憑證的納稅審查中，請(qǐng)您作為注冊(cè)稅務(wù)師，對(duì)以下的原始憑證進(jìn)行判斷，其中存在錯(cuò)誤的有(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核試題)

　　A.購(gòu)買(mǎi)辦公用品取得普通發(fā)票，發(fā)票抬頭填寫(xiě)的是本公司下設(shè)非獨(dú)立核算生產(chǎn)分廠(chǎng)的名稱(chēng)

　　B.支付汽車(chē)修理費(fèi)，取得服務(wù)業(yè)發(fā)票

　　C.市場(chǎng)部人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，直接填寫(xiě)了差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，未附報(bào)銷(xiāo)相關(guān)住宿.車(chē)旅發(fā)票等相關(guān)證明資料

　　D.會(huì)計(jì)購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)賬簿，由于金額較小，對(duì)方開(kāi)具自制收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票

　　E.會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)成本時(shí)，采用生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)料時(shí)的經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的內(nèi)部自制領(lǐng)料單作為原始憑證

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，發(fā)票名稱(chēng)應(yīng)與本公司的名稱(chēng)相符;選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，應(yīng)取得增值稅發(fā)票;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，單位內(nèi)部自制憑證應(yīng)當(dāng)手續(xù)完備，附件齊全;選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，不得使用收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票。

　　2、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進(jìn)行審核時(shí)，企業(yè)的以下處理中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)，應(yīng)該減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶(hù)

　　B.企業(yè)在建工程建設(shè)領(lǐng)用了上月購(gòu)進(jìn)的鋼材一批，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶(hù)

　　C.企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶(hù)

　　D.企業(yè)用外購(gòu)汽車(chē)對(duì)外捐贈(zèng)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶(hù)

　　E.企業(yè)用外購(gòu)的牛奶發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶(hù)

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶(hù);選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，應(yīng)該是視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”賬戶(hù)。

　　3、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)非正常損失的購(gòu)進(jìn)原材料是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)主要審核(　)。

　　A.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)

　　B.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)

　　D.原材料明細(xì)賬戶(hù)貸方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析其對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　E.非正常損失的購(gòu)進(jìn)原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核增值稅的審核要點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)。在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的審核中應(yīng)審核增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核不涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)原材料有賠償部分不能沖減不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　4、2014年8月25日，國(guó)稅稽查局對(duì)某公司的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2012年4月收取價(jià)外費(fèi)用200萬(wàn)，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目中核算，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求在當(dāng)月補(bǔ)繳了相應(yīng)的增值稅款。則該企業(yè)9月5日填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，以下填表方法正確的有( )。(增值稅率17%)

　　A.第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”200萬(wàn)

　　B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”170.94萬(wàn)

　　C.第11行“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”29.06萬(wàn)

　　D.第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”34萬(wàn)

　　E.第37行“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”29.06萬(wàn)

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】由于企業(yè)收取的價(jià)外費(fèi)用為200萬(wàn)，少計(jì)收入，稅法規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按含稅收入處理，所以少計(jì)的不含稅收入是200÷(1+17%)=170.94萬(wàn)元，少計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是29.06萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)增值稅額29.06萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查，少計(jì)收入的項(xiàng)目在《增值稅納稅申報(bào)表》中的填寫(xiě)方法是：第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”170.94萬(wàn);第4行“納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額”170.94萬(wàn);第11行“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”29.06萬(wàn);第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”29.06萬(wàn);第37行“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”29.06萬(wàn)。

　　5、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)各企業(yè)2014年1月納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，認(rèn)為下列對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額處理不正確的有( )。

　　A.某糧食專(zhuān)營(yíng)企業(yè)當(dāng)月全部收入均開(kāi)具發(fā)票，其中增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)款計(jì)500萬(wàn)元，普通發(fā)票上的價(jià)款計(jì)200萬(wàn)元，當(dāng)月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額為88.01萬(wàn)元

　　B.某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)具普通發(fā)票為103萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元

　　C.一般納稅人企業(yè)銷(xiāo)售2009年以前購(gòu)入的應(yīng)稅舊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅4萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　D.一般納稅人以貨物抵債，按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　E.將購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)給職工應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項(xiàng)A是正確的，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為500×13%+200÷(1+13%)×13%=88.01(萬(wàn)元);選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的應(yīng)納增值稅，而不是銷(xiāo)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法征收的增值稅是未交增值稅，不是銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是不能用進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣的;選項(xiàng)D是正確的;選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，將購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。

　　6、以下納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的有( )。

　　A.某電腦公司從美國(guó)進(jìn)口CPU一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

　　B.某商場(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī)，支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)

　　C.某建筑施工企業(yè)從水泥廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)水泥一批，用于建筑施工

　　D.某茶葉廠(chǎng)從茶農(nóng)手中收購(gòu)了經(jīng)過(guò)茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

　　E.某鋼材廠(chǎng)從小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，外購(gòu)材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有(　)。

　　A.購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額

　　C.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.購(gòu)進(jìn)在建工程所用材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，按照增值稅小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和3%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E.購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照增值稅一般納稅人運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項(xiàng)D，為非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)材料，產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　8、下列項(xiàng)目中并入銷(xiāo)售額中計(jì)算應(yīng)納增值稅的有( )。

　　A.銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　B.獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

　　C.產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　D.遲付貨款利息

　　E.返還利潤(rùn)

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】增值稅屬于價(jià)外稅，所以不是計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　9、注冊(cè)稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報(bào)繳納增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷(xiāo)售額的有(　)。

　　A.發(fā)出的代銷(xiāo)商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷(xiāo)清單時(shí)

　　B.發(fā)出的代銷(xiāo)商品，尚未收到代銷(xiāo)清單，在第15天收到部分貨款

　　C.發(fā)出的代銷(xiāo)商品，未收到貨款和代銷(xiāo)清單，于貨物發(fā)出后滿(mǎn)150天時(shí)

　　D.發(fā)出的代銷(xiāo)商品，未收到貨款和代銷(xiāo)清單，于貨物發(fā)出后滿(mǎn)80天時(shí)

　　E.發(fā)出的代銷(xiāo)商品，未收到貨款和代銷(xiāo)清單，于貨物發(fā)出后滿(mǎn)180天時(shí)

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

　　10、防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列( )情形的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。

　　A.減少分開(kāi)票機(jī)

　　B.增加分開(kāi)票機(jī)

　　C.被取消一般納稅人資格

　　D.被暫時(shí)停止提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　E.依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】稅法規(guī)定，防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。(1)依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);(2)被取消一般納稅人資格;(3)減少分開(kāi)票機(jī)。

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　　11、《增值稅納稅申報(bào)表》第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)，但不包括下列( )。

　　A.進(jìn)貨折扣

　　B.進(jìn)貨折讓

　　C.進(jìn)貨退出

　　D.正常損失

　　E.因管理不善發(fā)生的損失

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對(duì)于進(jìn)貨折扣、折讓或進(jìn)貨退回的，應(yīng)當(dāng)直接沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅可以正常抵扣，不存在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。因管理不善發(fā)生的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

　　12、以下關(guān)于計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額的確定，不正確的有( )。

　　A.所有運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi).裝卸費(fèi).換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　B.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料.設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款

　　C.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)的無(wú)形資產(chǎn)，以全部收入減去購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　D.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入

　　E.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其除了購(gòu)置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，自開(kāi)票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，對(duì)于代開(kāi)發(fā)票的運(yùn)輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)。選項(xiàng)C、E，單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。無(wú)形資產(chǎn)中只有購(gòu)置的土地使用權(quán)按差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;其他的無(wú)形資產(chǎn)按照全部收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

　　13、對(duì)建筑安裝業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅代理審查表述中正確的有( )。

　　A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及其收取的各種費(fèi)用

　　B.向發(fā)包單位收取的各種索賠款，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額

　　C.向建設(shè)單位收取的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額

　　D.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為工程全部承包額，支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費(fèi)不得扣除

　　E.清包工裝修應(yīng)以收取的人工費(fèi).管理費(fèi).代墊輔料之和作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不包括客戶(hù)自購(gòu)材料

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)B不符合稅收政策的規(guī)定，選項(xiàng)D支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費(fèi)可以在營(yíng)業(yè)額中扣除。

　　14、對(duì)外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)該審核的單據(jù)有(　)。

　　A.出口發(fā)票

　　B.出口收匯核銷(xiāo)單

　　C.出口報(bào)關(guān)單

　　D.出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)

　　E.增值稅普通發(fā)票

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品可以退消費(fèi)稅，出口貨物憑兩單兩票及出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)辦理退稅。兩單兩票是指出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口發(fā)票，所以?xún)蓡蝺善奔俺隹谪浳锵M(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)是審核的主要單據(jù)。

　　15、金銀首飾的納稅審核時(shí)，以下說(shuō)法是正確的有( )。

　　A.在以舊換新.翻新改制的業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)審核企業(yè)是否均按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅

　　B.在帶料加工業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

　　C.在銷(xiāo)售金銀首飾業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅

　　D.在銷(xiāo)售金銀首飾時(shí)，重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照以下原則處理：同時(shí)銷(xiāo)售包裝物的，如果包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的，不用計(jì)算消費(fèi)稅;如果包裝物與銷(xiāo)售額無(wú)法劃分的，應(yīng)該合并計(jì)征消費(fèi)稅

　　E.在將金銀首飾用于贊助的，重點(diǎn)審核企業(yè)是否應(yīng)該按照同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅.增值稅

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】B選項(xiàng)是錯(cuò)誤的，對(duì)于金銀首飾的帶料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的，金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額中，計(jì)征消費(fèi)稅。

　　16、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品交易收取的價(jià)款.支付的費(fèi)用，如價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整，具體方法有( )。

　　A.按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

　　B.按照銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平

　　C.按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)

　　D.按照實(shí)際成本

　　E.按成本加合理的費(fèi)用

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】對(duì)各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價(jià)款、支付的費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)，如價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：(1)按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;(2)按照銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平;(3)按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn);(4)按照其他合理的方法。

　　17、消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按“視同銷(xiāo)售”處理的業(yè)務(wù)有()。

　　A.某農(nóng)場(chǎng)將自產(chǎn)的煙葉用于贈(zèng)送員工

　　B.某酒廠(chǎng)將自產(chǎn)的糧食白酒用于高品質(zhì)勾兌酒的生產(chǎn)

　　C.某金店將外購(gòu)的金銀首飾用于獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)突出的員工

　　D.某高爾夫球桿生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高爾夫球桿與外購(gòu)的高爾夫球組成套裝用于出售

　　E.某汽車(chē)廠(chǎng)將自產(chǎn)的汽車(chē)贈(zèng)送給某醫(yī)院使用

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)A的煙葉是農(nóng)產(chǎn)品，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B屬于用自產(chǎn)的消費(fèi)品用于其他應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)，不是視同銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)D屬于組合銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，是正常銷(xiāo)售行為，不屬于視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅的情況。

　　18、審核“委托加工物資”.“生產(chǎn)成本”.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”等明細(xì)賬，檢查納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照稅法規(guī)定，可以抵扣已納消費(fèi)稅的情況有( )。

　　A.用外購(gòu)或委托加工的酒精生產(chǎn)酒

　　B.用委托加工的摩托車(chē)生產(chǎn)摩托車(chē)

　　C.用外購(gòu)或委托加工的煙葉生產(chǎn)煙絲

　　D.用外購(gòu)或委托加工的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.用外購(gòu)或委托加工的桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，該項(xiàng)規(guī)定在2001年5月1日已經(jīng)停止執(zhí)行;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，煙葉不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。

　　19、消費(fèi)稅納稅人應(yīng)該按照最高銷(xiāo)售價(jià)格確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的情況有( )。

　　A.納稅人將自產(chǎn)的白酒作為出資與某公司設(shè)立一大酒店

　　B.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶(hù)

　　C.納稅人用自產(chǎn)的化妝品換取原材料

　　D.納稅人用委托加工收回的酒精換取汽油

　　E.納稅人用自產(chǎn)的高爾夫套裝抵償銀行借款

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　20、根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列(　)款項(xiàng)應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　A.企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅

　　B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售啤酒時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物押金

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售白酒時(shí)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的品牌使用費(fèi)

　　D.輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售輪胎時(shí)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的不符合稅法規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi)

　　E.卷煙企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙時(shí)向購(gòu)貨方收取的裝卸費(fèi)

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，啤酒消費(fèi)稅是從量計(jì)征的，包裝物押金不能作為啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

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