2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》機(jī)考模擬試題一

　　一、單項選擇題

　　1.甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬元，因乙公司財務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項債權(quán)計提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元/件(不含增值稅)，成本為10萬元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲.乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是(　)萬元。

　　A.79

　　B.279

　　C.300

　　D.600

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=應(yīng)收款項的賬面價值(2000-400)-抵債資產(chǎn)的價稅合計(100×13×1.17)=79(萬元)

　　本題的參考分錄如下：

　　借：庫存商品1300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)221

　　壞賬準(zhǔn)備400

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失79

　　貸：應(yīng)收賬款2000

　　2.A公司為建造一艘大型貨船于2×12年1月1日借入專門借款1200萬元，年利率8%，同時占用的一般借款有如下兩筆：2×12年1月1日取得長期借款1000萬元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付;2×12年6月1日發(fā)行面值2000萬元的債券，期限5年，票面利率8%，實際利率6%，利息按年支付。2×12年1月1日開始動工興建，2×12年資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，2×12年3月1日至6月30日因工程安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，當(dāng)期該貨船未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則A公司2×12年借款費用資本化金額為(　)萬元。[已知(P/F，6%，5)=0.747;(P/A，6%，5)=4.212]

　　A.171

　　B.168

　　C.184

　　D.189

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A公司2×12年專門借款資本化金額=1200×8%=96(萬元);

　　一般借款中發(fā)行的債券的發(fā)行價格=2000×0.747+2000×8%×4.212=2167.92(萬元)，

　　則所占用一般借款資本化率=(2167.92×6%×7/12+1000×6%)/(2167.92×7/12+1000)=6%，

　　所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=1500×7/12+900×5/12=1250(萬元);

　　一般借款當(dāng)期資本化金額=1250×6%=75(萬元);

　　所以A公司2×12年借款費用資本化金額=96+75=171(萬元)。

　　3.甲公司2014年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2012年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊10萬元，2013年應(yīng)計提折舊40萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。甲公司2014年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項目應(yīng)調(diào)減的金額為(　)萬元。

　　A.36

　　B.40

　　C.45

　　D.50

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2014年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(10+40)×(1-10%)=45(萬元)。

　　4.甲公司按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2012年12月31日應(yīng)收款項余額為240萬元。2013年發(fā)生壞賬30萬元，收回已核銷的壞賬10萬元，2013年12月31日應(yīng)收款項余額為220萬元。則甲公司2013年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為(　)萬元。

　　A.-9

　　B.19

　　C.-29

　　D.49

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2012年末壞賬準(zhǔn)備的余額=240×5%=12(萬元);2013年壞賬準(zhǔn)備的余額=220×5%=11(萬元)，發(fā)生壞賬減少壞賬準(zhǔn)備的金額30萬元，收回已核銷的壞賬增加壞賬準(zhǔn)備的金額10萬元，因此2013年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=11-(12-30+10)=19(萬元)。

　　5.某公司上年度資金平均占用額為5000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為1200萬元，預(yù)計本年銷售增長率為3%，資金周轉(zhuǎn)速度下降為1%，則預(yù)測本年度資金需要量為(　)萬元。

　　A.3953.14

　　B.3649.14

　　C.3874.86

　　D.3722.86

　　【正確答案】A

　　【答案解析】資金需要量=(5000-1200)×(1+3%)×(1+1%)=3953.14(萬元)

　　6.下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算的表述中，不正確的是(　)。

　　A.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入.現(xiàn)金支出.現(xiàn)金余缺及資金的籌集和運用四部分

　　B.現(xiàn)金預(yù)算是以銷售預(yù)算.生產(chǎn)預(yù)算.成本與費用預(yù)算.預(yù)計資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財務(wù)預(yù)算的核心

　　C.現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的預(yù)算

　　D.資金的籌集與運用反映預(yù)算期內(nèi)向銀行借款.還款.支付利息.短期投資.投資收回等內(nèi)容

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算。

　　7.某公司于2010年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403 500元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為3 500元，自2011年1月1日起按年限平均法計提折舊。2015年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2015年度凈利潤的影響金額為(　)元。

　　A.-81000

　　B.-60750

　　C.81000

　　D.54270

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)該折舊年限變更對2015年度稅前利潤的調(diào)減額=策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[(403 500-(403 500-3500)÷10×4]-1 500｝÷(6-4)-[(403 500-3500)÷10]=81 000(元);

　　(2)該折舊年限變更對2007年度稅后凈利潤的調(diào)減額=81 000×(1-25%)=60750(元)。

　　8.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：(1)本期計提國債利息收入500萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元;(3)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費用為(　)萬元。

　　A.660

　　B.1060

　　C.1035

　　D.627

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×33%=660(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債=(1500+100)×25%=400(萬元)

　　可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

　　借：所得稅費用　　　　　　　　1035

　　其他綜合收益　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　660

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　400

　　9.A公司2011年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2014年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為(　)萬元。

　　A.7

　　B.4

　　C.6

　　D.3

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2014年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=10-10/5×3=4(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　10.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2013年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2013年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是(　)元。

　　A.245.20

　　B.256.30

　　C.275.00

　　D.282.80

　　【正確答案】A

　　【答案解析】第一道工序的完工率=12×50%/(12+8)=30%;第二道工序的完工率=(12+8×50%)/(12+8)=80%;所以在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=80×30%+40×80%=56(件);單位產(chǎn)品的成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)。

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　　11.2013年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元，增值稅額為114.75萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費，則甲公司2013年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)萬元。

　　A.675

　　B.168.75

　　C.135

　　D.506.25

　　【正確答案】D

　　【答案解析】包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的修理服務(wù)費應(yīng)該在提供服務(wù)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，所以，甲公司2013年12月應(yīng)確認(rèn)的收入=675×(1-25%)=506.25(萬元)。

　　12.2010年5月15日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計為7000萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場價格每股為4元，甲公司以1600萬股抵償該項債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費)。乙公司對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備300萬元。假定乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　)元。

　　A.500

　　B.300

　　C.200

　　D.600

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額=7000-1600×4=600(萬元)

　　借：應(yīng)付賬款--乙公司　　　　7000

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　資本公積--股本溢價　　　　　　4800

　　營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得　　　　600

　　13.甲公司為增值稅一般納稅人，因資金緊張，無法償還所欠乙公司的應(yīng)付賬款500萬元，經(jīng)協(xié)商于2013年12月31日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲公司以一批原材料償還部分債務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，該批原材料賬面價值為80萬元，公允價值(計稅價格)為100萬元，同時乙公司同意豁免債務(wù)50萬元，剩余債務(wù)延期1年償還，并規(guī)定，債務(wù)重組后，如果甲公司下一年有盈利，則甲公司還需另行支付10萬元，作為其占用乙公司資金而給予乙公司的補(bǔ)償，甲公司預(yù)計其下一年很可能實現(xiàn)盈利。對于該項債務(wù)重組，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　)萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.60

　　D.70

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　333(500-100-100*17%-50)

　　預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　10

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　　　40

　　14.20×3年12月1日，甲.乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同約定：20×4年2月甲公司以60元/件的價格向乙公司銷售20萬件A產(chǎn)品，如甲公司違約，違約金為合同價款總額的20%。至20×3年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬元。不考慮其他因素，20×3年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為(　)萬元。

　　A.60

　　B.200

　　C.240

　　D.140

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司執(zhí)行合同損失=1400-60×20=200(萬元)

　　甲公司不執(zhí)行合同損失=60×20×20%=240(萬元)，甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同。

　　20×3年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=200-60=140(萬元)。

　　15.甲公司于2012年7月1日從銀行借入資金800萬元，借款期限為2年，年利率為6%，利息從2013年開始每年年初支付，到期時歸還本金及最后一年利息。所借款項已存入銀行。則2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該長期借款的金額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.896

　　C.848

　　D.800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2013年12月31日，該長期借款還有半年到期，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”下列示，所以長期借款的賬面價值為0。

　　16.黃河公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%，黃河公司2012年銷售額為1 000萬元，支付保修費用10萬元，期初“預(yù)計負(fù)債—保修費用”的余額是15萬元，假定期初的保修費至期末還沒有過期，則2012年期末“預(yù)計負(fù)債—保修費用”的余額是(　)萬元。

　　A.45

　　B.25

　　C.20

　　D.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2012年期末“預(yù)計負(fù)債—保修費用”的余額=15+1 000×2%-10=25(萬元)

　　17.采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“(　)”科目。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入

　　B.其他業(yè)務(wù)收入

　　C.其他應(yīng)付款

　　D.發(fā)出商品

　　【正確答案】C

　　【答案解析】售后回購方式銷售下，回購價與售價之間的差額攤銷應(yīng)該記入“其他應(yīng)付款”。

　　18.20×7年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為0.2萬元，差旅費為0.3萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。

　　A.100

　　B.117

　　C.117.5

　　D.100.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款.相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，支付的價款計入投資性房地產(chǎn)的成本中，談判費用和差旅費計入當(dāng)期的管理費用。

　　19.下來關(guān)于持股比例變動但仍需按權(quán)益法核算的處理中，說法不正確的是(　)。

　　A.增資下，新增部分投資成本大于投資時按新增持股比例應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本

　　B.增資下，新增部分投資成本小于投資時按新增持股比例應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按該差額，調(diào)整長期股權(quán)投資成本和營業(yè)外收入

　　C.增資時，新增部分成本大于按新增持股比例計算新增投資日的公允價值份額，此時不需要調(diào)整新增部分的投資成本

　　D.增資時，當(dāng)新增投資成本大于按新增持股比例計算新增投資日的公允價值份額時，此時需要調(diào)整新增部分的投資成本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】投資方持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的處理投資方因增加投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位的持股比例增加，但被投資單位仍然是投資方的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)時，投資方應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對股權(quán)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

　　在新增投資日，如果新增投資成本大于按新增持股比例計算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于新增投資日的公允價值份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本;如果新增投資成本小于按新增持股比例計算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于新增投資日的公允價值份額，應(yīng)按該差額，調(diào)整長期股權(quán)投資成本和營業(yè)外收入。進(jìn)行上述調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與原持有投資和追加投資相關(guān)的商譽(yù)或計入損益的金額。

　　20.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1 000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2013年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為(　)萬元。

　　A.2 100

　　B.2 280

　　C.2 286

　　D.2 400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司在其2013年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益=(8 000-400+400/10×1/2)×30%=2286(萬元)

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　　21.下列關(guān)于共同經(jīng)營的說法中，不正確的是(　)。

　　A.合營方運用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營活動，視共同經(jīng)營的情況，應(yīng)當(dāng)對發(fā)生的與共同經(jīng)營的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

　　B.合營方應(yīng)在生產(chǎn)成本中歸集合營中發(fā)生的所有費用支出

　　C.共同經(jīng)營生產(chǎn)的產(chǎn)品對外出售時，合營方應(yīng)按享有的部分確認(rèn)收入

　　D.按照合營合同或協(xié)議約定，合營方將本企業(yè)資產(chǎn)用于共同經(jīng)營，合營期結(jié)束后合營方將收回該資產(chǎn)不再用于共同經(jīng)營，則合營方應(yīng)將該資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核共同經(jīng)營。對于合營中發(fā)生的某些支出需要各合營方共同負(fù)擔(dān)的，合營方應(yīng)將本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的份額計入生產(chǎn)成本。所以選項B不正確。

　　22.下列關(guān)于長期待攤費用的說法中，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該計入“在建工程”核算，待改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算

　　B.企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的借款利息.租金等，應(yīng)作為特殊項目在長期待攤費用中核算

　　C.長期待攤費用應(yīng)單獨核算，必須在費用項目的受益期限內(nèi)平均攤銷，直至攤銷完畢

　　D.企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該作為長期待攤費用核算，同時應(yīng)在租賃期限與預(yù)計尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出時，先計入“在建工程”核算，待改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時由“在建工程”轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”核算。選項B，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的借款利息.租金等，不得作為長期待攤費用處理，應(yīng)該計入當(dāng)期損益;選項C，長期待攤費用應(yīng)單獨核算，并在費用項目的受益期限內(nèi)平均攤銷，若不能使以后的會計期間受益，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　23.2015年12月31日，X公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試，該生產(chǎn)線的資料如下：該生產(chǎn)線由A.B.C三臺設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組;A.B.C三臺設(shè)備的賬面價值分別為80萬元.100萬元.70萬元，三臺設(shè)備的使用壽命相等。減值測試表明，A設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B和C設(shè)備均無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為(　)萬元。

　　A.16

　　B.40

　　C.14

　　D.30

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A設(shè)備的減值分?jǐn)偙壤?80/(80+100+70)×100%=32%，按照分?jǐn)偙壤?，A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=[(80+100+70)-200] ×32%=16(萬元);分?jǐn)倻p值損失后的賬面價值=80-16=64(萬元)，高于A設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額50萬元，所以A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)16萬元的減值損失。

　　24.在某項固定資產(chǎn)租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價值為55萬元，每年年末支付15萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元，則最低租賃付款額為(　)萬元。

　　A.62

　　B.60

　　C.63

　　D.55

　　【正確答案】A

　　【答案解析】最低租賃付款額=每年支付的租金15×4+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=62(萬元)。

　　25.甲企業(yè)2013年3月末對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為1000萬元，已計提折舊650萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假設(shè)固定資產(chǎn)使用壽命8年，按年限平均法計提折舊，改良時被替換資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計310萬元，2013年6月底工程完工。改良后該生產(chǎn)線尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則該企業(yè)2013年對該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊為(　)萬元。

　　A.60

　　B.100

　　C.131.25

　　D.140

　　【正確答案】C

　　【答案解析】改良后固定資產(chǎn)的入賬價值=1000-650-60+310=600(萬元);2013年應(yīng)計提的折舊=1000/8×3/12+600×5/15×6/12=131.25(萬元)。

　　26.甲公司2012年3月初從乙公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為51萬元，支付運費10萬元，途中保險費29萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，無殘值。甲公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法計提。由于工作人員操作不當(dāng)，該設(shè)備于2013年年末報廢，有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，假定不考慮進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出問題，則該設(shè)備的報廢凈損失是(　)萬元。

　　A.214.08

　　B.112.38

　　C.234.00

　　D.207.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該設(shè)備原入賬價值=300+10+29=339(萬元);

　　2012年設(shè)備計提的折舊額=339×2/5×9/12=101.7(萬元);

　　2013年設(shè)備計提的折舊額=339×2/5×3/12+(339-339×2/5)×2/5×9/12=94.92(萬元);

　　2013年末設(shè)備報廢凈損失=339-101.7-94.92-18-12=112.38(萬元)。

　　27.甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元。完工收回時支付加工費2000元(含稅金額)。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。假設(shè)甲.乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是(　)元。

　　A.68000

　　B.69709.4

　　C.61709.4

　　D.59340

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因為甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以支付的消費稅是可以抵扣的，計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅的借方;同時加工費2000為含稅價格，因此加工費所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅=2000/1.17×17%=290.60(元)，加工費應(yīng)計入成本的部分=2000-290.6=1709.40(元)。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=60000+1709.40=61709.4(元)。

　　28.正大公司原材料按計劃成本進(jìn)行日常核算。10月初“原材料——甲材料”科目余額為100 000元，“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額250元;當(dāng)月購入甲材料10 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款550 000元，增值稅額為93 500元。企業(yè)驗收入庫時實收 9 900公斤，短缺100公斤為運輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料8 000公斤。甲材料計劃單價為每公斤60元。若該企業(yè)甲材料未發(fā)生跌價，則本月月末庫存甲材料實際成本為(　)元

　　A.200 346.80

　　B.201 540.20

　　C.210 000

　　D.200 448.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】材料成本差異率=[-250+(550 000-9 900×60)]/(100 000+9 900×60)=-6.38%，本月月末庫存甲材料存貨實際成本=(100 000+9 900×60-8 000×60)×(1-6.38%)=200 346.80(元)。

　　29.M公司2013年8月初庫存原材料的計劃成本為800萬元，“材料成本差異”賬戶的借方余額為60萬元，8月3日發(fā)出委托加工原材料一批，計劃成本100萬元;8月10日生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，計劃成本400萬元;8月25日購入原材料一批，實際成本為350萬元，計劃成本為300萬元。委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時結(jié)轉(zhuǎn)，則發(fā)出委托加工物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為(　)萬元。

　　A.6

　　B.8

　　C.10

　　D.7.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】委托外部加工發(fā)出存貨應(yīng)按上月成本差異率計算。月初的材料成本差異率=60/800=7.5%，發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異=100×7.5%=7.5(萬元)。

　　30.甲公司采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，按季度計算匯兌損益。2013年1月1日，該公司專門從銀行貸款900萬美元用于辦公樓建造，年利率為8%，每季末計提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.20元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.22元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.25元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.26元人民幣。甲公司于2013年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程款150萬美元。不考慮其他因素，該借款在第二季度可資本化的匯兌差額為(　)萬元人民幣。

　　A.75.12

　　B.36.9

　　C.36.72

　　D.43.2

　　【正確答案】C

　　【答案解析】采用交易發(fā)生日的市場匯率為即期匯率，因此，第二季度可資本化的匯兌差額=900×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.26)=36.72(萬元)，所以專門借款第二季度應(yīng)資本化的匯兌差額=36.72(萬元)。

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　　31.某企業(yè)將3 000美元賣給銀行，當(dāng)天美元買入價為1美元=7.4元人民幣，賣出價為1美元=7.6元人民幣。企業(yè)采用的記賬折算匯率為1美元=7.5元人民幣。則企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為(　)元。

　　A.300

　　B.100

　　C.-300

　　D.-100

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=3 000×(7.4-7.5)=-300(元)

　　32.某企業(yè)2013年8月份購入一臺不需安裝的設(shè)備，因暫時不需用，截至當(dāng)年年底該企業(yè)會計人員尚未將其入賬，這違背了(　)要求。

　　A.重要性

　　B.客觀性

　　C.及時性

　　D.明晰性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn).計量和報告，不得提前或延后。對于不需用的固定資產(chǎn)，企業(yè)也應(yīng)該及時入賬并按要求計提折舊，因此該企業(yè)的上述處理違背了及時性要求。

　　33.甲公司上年凈利潤為250萬元，流通在外的普通股的加權(quán)平均股數(shù)為100萬股，優(yōu)先股為50萬股，優(yōu)先股股息為每股1元。如果上年末普通股的每股市價為30元，甲公司的市盈率為(　)。

　　A.12

　　B.15

　　C.18

　　D.22.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】普通股每股收益=(250-50)/100=2，市盈率=每股市價/每股收益=30/2=15。

　　34.關(guān)于寬松的流動資產(chǎn)投資策略，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)維持較高的流動資產(chǎn)與銷售收入比率

　　B.投資收益率較低

　　C.投資收益率較高

　　D.營運風(fēng)險較小

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)通常會維持高水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，所以，選項A的說法正確;在這種策略下，由于較高的流動性，企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險較小，所以，選項D的說法正確;但是，過多的流動資產(chǎn)投資，無疑會承擔(dān)較大的流動資產(chǎn)持有成本，提高企業(yè)的資金成本，降低企業(yè)的收益水平，選項C的說法不正確。

　　35.某投資項目的項目期限為5年，初始期為1年，投產(chǎn)后每年的凈現(xiàn)金流量均為1 500萬元，原始投資2 500萬元，資本成本為10%，則該項目的年等額凈回收額為(　)萬元。[已知(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908]

　　A.574.97

　　B.840.51

　　C.594.82

　　D.480.79

　　【正確答案】D

　　【答案解析】項目的凈現(xiàn)值=1500×(P/A，10%，4)×(P/F，10%，1)-2500=1500×3.1699/1.1-2500=1822.59(萬元)，項目的年等額凈回收額=項目的凈現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)=1822.59/3.7908=480.79(萬元)。

　　36.甲公司2014年初新建某投資項目，該項目初始投資為1 200萬，預(yù)計經(jīng)營期為3年，直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為90萬元(與稅法折舊相同)。該項目投產(chǎn)后，預(yù)計第一年所生產(chǎn)產(chǎn)品銷量為100萬件，售價為10元，邊際貢獻(xiàn)率為40%。預(yù)計第二年銷量為150萬件，第三年銷售量為200萬件，其他資料不變。若甲公司要求的年投資報酬率為7%，所得稅稅率為25%，則甲公司該投資項目的凈現(xiàn)值為(　)萬元。[已知(P/F，7%，1)=0.9346，(P/F，7%，2)=0.8734，(P/F，7%，3)=0.8163]

　　A.204.93

　　B.225.41

　　C.205.94

　　D.279.4

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一年營業(yè)現(xiàn)金流量=[100×10×40%-(1200-90)/3]×(1-25%)+370=392.5(萬元)，第二年營業(yè)現(xiàn)金流量=[150×10×40%-(1200-90)/3]×(1-25%)+370=542.5(萬元)，第三年營業(yè)現(xiàn)金流量=[200×10×40%-(1200-90)/3]×(1-25%)+370+90=782.5(萬元)，投資項目的凈現(xiàn)值=392.5×0.9346+542.5×0.8734+782.5×0.8163-1200=279.40(萬元)。

　　37.某公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.8，財務(wù)杠桿系數(shù)為1.5，則該公司銷售額每增長1倍，就會造成每股收益增加(　)倍。

　　A.1.2

　　B.1.5

　　C.0.3

　　D.2.7

　　【正確答案】D

　　【答案解析】因為DTL=DOL×DFL=1.8×1.5=2.7，ΔQ/Q=1，則ΔEPS/EPS=2.7。

　　38.下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算編制方法的說法中，不正確的是(　)。

　　A.增量預(yù)算受原有項目制約，不利于根據(jù)情況的變化調(diào)整預(yù)算

　　B.零基預(yù)算的優(yōu)點是簡單.工作量小

　　C.定期預(yù)算的缺點是缺乏長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)

　　D.彈性預(yù)算的使用范圍寬.可比性強(qiáng)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】零基預(yù)算的工作量大，這是零基預(yù)算的一個缺點，選項B不正確。

　　39.甲企業(yè)擬對外投資一項目，項目開始時一次性總投資500萬元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項目獲得的收益為(　)萬元。(已知年利率為8%時，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833)

　　A.83.33

　　B.87.01

　　C.126.16

　　D.280.38

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題屬于根據(jù)現(xiàn)值求年金的問題，A=P/[(P/A，8%，8)-(P/A，8%，2)]=500/(5.7466-1.7833)=126.16(萬元)

　　40.下列各項影響上市公司債券票面利率的是(　)。

　　A.風(fēng)險補(bǔ)償率

　　B.預(yù)期收益率

　　C.基本獲利率

　　D.內(nèi)含報酬率

　　【正確答案】A

　　【答案解析】債券的票面利率即名義利率，名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+違約風(fēng)險補(bǔ)償率+期限風(fēng)險補(bǔ)償率+流動性風(fēng)險補(bǔ)償率。

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