2017年稅務(wù)師《稅法一》考前45天沖刺試卷三

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《稅法一》考前45天沖刺試卷三”本文為稅法一的試題，本文模擬真實機(jī)考形式，是時候為廣大考生上點沖刺試卷來幫助大家檢驗一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認(rèn)真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　計算題

　　1、甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2016年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)內(nèi)銷貨物明細(xì)如下：

　　(2)進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進(jìn)料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。

　　(3)甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元，發(fā)生倉儲保管支出120萬元。

　　(4)外購原材料燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額136萬元，職工食堂使用其中的2%。

　　(5)甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本企業(yè)進(jìn)行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅34萬元。

　　已知：增值稅稅率17%，退稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征費率3%(不考慮地方教育附加)。進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證折扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、關(guān)于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理下列說法正確的是(　)。

　　A、5月份采用分期收款業(yè)務(wù)以175.50萬元為計稅銷售額

　　B、5月份收到的預(yù)收款以187.20萬元為計稅銷售額

　　C、免抵退不得免稅和抵扣稅額為22.8萬元

　　D、免抵退不得免稅和抵扣稅額為34.2萬元

　　【正確答案】C

　　<2> 、甲企業(yè)5月份應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A、-35.48

　　B、-24.08

　　C、-28.98

　　D、-7.78

　　【正確答案】A

　　【答案解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=109-(167.28-22.8)=-35.48(萬元)

　　<3> 、關(guān)于甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下說法正確的是(　)。

　　A、當(dāng)月免抵稅額22.80萬元

　　B、當(dāng)月免抵稅額78萬元

　　C、當(dāng)月應(yīng)退稅款24.08萬元

　　D、當(dāng)月應(yīng)退稅款35.48萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當(dāng)期應(yīng)退稅額=35.48(萬元)

　　<4> 、當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加(　)萬元。

　　A、0

　　B、3.86

　　C、3.54

　　D、8.71

　　【正確答案】B

　　【答案解析】免抵退稅額=1425×(1-60%)×13%=74.1(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=35.48(萬元)

　　當(dāng)期免抵稅額=74.1-35.48=38.62(萬元)

　　城建稅=38.62×7%=2.70(萬元)

　　教育費附加=38.62×3%=1.16(萬元)

　　當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費附加=2.70+1.16=3.86(萬元)

　　2、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2016年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生不含稅運費8萬元，取得增值稅專用發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。

　　(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從丙供銷社(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元;進(jìn)口一批煙絲，支付貨價300萬元、經(jīng)紀(jì)費用12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。

　　(3)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。

　　(4)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元;銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。

　　(5)本月因管理不善導(dǎo)致以前購進(jìn)的煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元，已抵扣進(jìn)項稅。

　　(6)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。

　　本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅(　)萬元。

　　A、45.61

　　B、51.42

　　C、56.57

　　D、57.79

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按買價和13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。根據(jù)規(guī)定，收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%，其中，收購金額=收購價款×(1+10%)，煙葉稅=收購價款×20%

　　收購金額=100×(1+10%)=110(萬元)，煙葉稅=110×20%=22(萬元)

　　收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為：(110+22)×13%=17.16(萬元)

　　委托加工煙絲的成本為：110+22-17.16+8=122.84(萬元)

　　受托方代收代繳的消費稅=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(萬元)

　　<2> 、當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(　)萬元。

　　A、199.50

　　B、200.00

　　C、283.00

　　D、293.50

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)中該卷煙廠可以抵扣的進(jìn)項稅共計：17.16+8×11%+2.04=20.08(萬元)

　　業(yè)務(wù)(2)：國內(nèi)購進(jìn)煙絲的增值稅進(jìn)項稅=68+300×3%=77(萬元)

　　進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價格=300+12+38=350(萬元)

　　關(guān)稅=350×10%=35(萬元)

　　組成計稅價格=(350+35)÷(1-30%)=550(萬元)

　　進(jìn)口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5(萬元)

　　進(jìn)口煙絲繳納的消費稅=550×30%=165(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=35+93.5+165=293.5(萬元)

　　<3> 、當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅(　)萬元

　　A、86.18

　　B、173.02

　　C、176.42

　　D、262.36

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(3)：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收增值稅和消費稅。

　　業(yè)務(wù)(4)：每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙有250標(biāo)準(zhǔn)條卷煙。

　　應(yīng)納增值稅=(600+9.36÷1.17)×17%+400×250×100÷10000×17%=273.36(萬元)

　　應(yīng)納消費稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(萬元)

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出：20×17%=3.4(萬元)

　　業(yè)務(wù)(6)：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納稅款=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(萬元)

　　綜上，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅共計：20.08+77+93.5-3.4=187.18(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=273.36-187.18=86.18(萬元)

　　<4> 、當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅(　)萬元。(不含代收代繳的消費稅)

　　A、354.85

　　B、372.85

　　C、375.84

　　D、421.88

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當(dāng)期應(yīng)納消費稅=784.88-363=421.88(萬元)

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　　3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購水果20噸，每噸收購價6000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的水果從收購地直接運往異地的某食品生產(chǎn)加工廠，加工水果罐頭。加工完畢，食品廠向甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅稅額5100元。本月內(nèi)甲企業(yè)將收回的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，收回的水果罐頭批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)購進(jìn)貨物取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅稅額76500元;支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得專用發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。

　　(3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元(無同類產(chǎn)品市場價格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，成本50000元(其中含分?jǐn)偟倪\費成本4650元，該運費已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額)。

　　(4)銷售已使用3年的設(shè)備一臺，取得含稅銷售額50000元，設(shè)備賬面原值145000元，已提折舊50000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、業(yè)務(wù)(1)中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

　　A、44200

　　B、27280

　　C、23390

　　D、22180

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項稅額=260000×17%=44200(元)

　　應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=120000×13%+5100+12000×11%=22020(元)

　　應(yīng)繳納增值稅=44200-22020=22180(元)

　　<2> 、業(yè)務(wù)(2)中甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

　　A、3025

　　B、8500

　　C、21820

　　D、21960

　　【正確答案】C

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項稅額=585000÷(1+17%)×17%=85000(元)

　　應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=(76500+22500×11%)×80%=63180(元)

　　應(yīng)繳納增值稅=85000-63180=21820(元)

　　<3> 、業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

　　A、12998

　　B、8221

　　C、4777

　　D、10091

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項稅額=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650×11%=8221(元)

　　應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=27200-8221=18979(元)

　　應(yīng)繳納增值稅=31977-18979=12998(元)

　　<4> 、甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅合計為(　)元。

　　A、56998

　　B、51264.96

　　C、64262.96

　　D、59262.96

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銷售已抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。

　　業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納增值稅銷項稅額=50000÷(1+17%)×17%=7264.96(元)

　　甲企業(yè)當(dāng)月合計應(yīng)納增值稅=22180+21820+12998+7264.96=64262.96(元)

　　4、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;采取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件，每件收取差價款1500元。

　　(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬元(含稅)，按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)接受當(dāng)?shù)丶走\輸企業(yè)的貨運服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運費15萬元，接受乙運輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)的貨運服務(wù)，取得乙企業(yè)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運費10萬元。

　　(4)接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元;接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。

　　(5)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價值30萬元，其中運費成本4萬元(當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù))，進(jìn)項稅額均已于上月抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、該企業(yè)當(dāng)月支付運費可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為(　)萬元。

　　A、1.65

　　B、1.75

　　C、1.95

　　D、2.35

　　【正確答案】C

　　<2> 、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額(　)萬元。

　　A、4.82

　　B、4.86

　　C、5.67

　　D、5.71

　　【正確答案】B

　　<3> 、該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額(　)萬元。

　　A、37.87

　　B、37.94

　　C、38.89

　　D、40.67

　　【正確答案】B

　　【答案解析】業(yè)務(wù)(4)：稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)均屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)中的“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅。

　　進(jìn)項稅=(20+8)×6%=1.68(萬元)

　　當(dāng)月增值稅銷項稅合計=28.77+9.17=37.94(萬元)

　　<4> 、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A、38.78

　　B、39.17

　　C、39.7

　　D、41.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷項稅=[1500×500÷10000-5÷(1+13%)]×13%=9.17(萬元)

　　當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅合計=1.95+1.68=3.63(萬元)

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=37.94-(3.63-4.86)=39.17(萬元)

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