2017年稅務(wù)師《稅法二》考前沖刺試題三

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《稅法二》考前沖刺試題三”本文為稅法二的試題，本文模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　三、計(jì)算題

　　1、甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京，2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)2017年1月1日，甲企業(yè)把其A座辦公樓租賃給美國(guó)的一家公司，租賃金額為9000美元/年，租賃期限為一年。

　　(2)2017年3月1日，甲企業(yè)把其B座辦公樓租賃給乙企業(yè)，租賃合同約定：租賃期限為9個(gè)月，乙企業(yè)無(wú)需支付給甲企業(yè)任何租金，也無(wú)需附帶任何條件。但是此辦公樓市場(chǎng)租賃價(jià)格為18萬(wàn)元/年。

　　(3)2017年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2017年7月-12月為免租使用期，2018年-2019年為有償租賃期，其中有償租賃價(jià)格為12萬(wàn)元/年，C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元。

　　(4)2017年8月1日甲企業(yè)購(gòu)買了丁企業(yè)自辦的幼兒園，此幼兒園的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬(wàn)元。

　　其他相關(guān)資料：此題涉及到的金額全部為不含稅金額，房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。2016年12月31日人民幣匯率中間價(jià)為1:6.5，2016年11月30日人民幣匯率中間價(jià)為1:7，2017年1月1日人民幣匯率中間價(jià)為1:6.4。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

　　A、7560

　　B、7020

　　C、6912

　　D、10800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以外幣為記賬本位幣的，稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=9000×12%×6.5=7020(元)。

　　<2> 、業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

　　A、21600

　　B、0

　　C、16200

　　D、15000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】無(wú)租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅，所以業(yè)務(wù)(2)應(yīng)該是乙企業(yè)繳納房產(chǎn)稅，甲企業(yè)無(wú)需繳納房產(chǎn)稅。

　　<3> 、2017年業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、3.6

　　B、1.44

　　C、0.72

　　D、4.2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。2017年業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%×1/2=4.2(萬(wàn)元)。

　　<4> 、業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A、10

　　B、7

　　C、3.5

　　D、0

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

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　　2、某市一家企業(yè)，2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)企業(yè)2017年擁有貨車30輛、掛車20輛，每輛整備質(zhì)量均為5噸。

　　(2)該企業(yè)占地情況如下;廠房58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學(xué)校3000平方米，廠辦職工食堂及對(duì)外餐廳2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于廠房擴(kuò)建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付價(jià)款350萬(wàn)元，并且取得了土地使用證;

　　(3)企業(yè)原有房產(chǎn)價(jià)值6000萬(wàn)元，自3月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價(jià)值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取不含增值稅租金20萬(wàn)元;另外委托施工企業(yè)新建物資倉(cāng)庫(kù)，簽訂合同，8月中旬辦理驗(yàn)收手續(xù)，建筑合同注明價(jià)款600萬(wàn)元，并按此價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)核算;(提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元;已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%;該企業(yè)所在省規(guī)定貨車年納稅額每噸30元)

　　要求：根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。

　　<1> 、2017年應(yīng)納的車船稅為(　)元。

　　A、6000

　　B、6235

　　C、4800

　　D、6685

　　【正確答案】A

　　【答案解析】全年應(yīng)納車船稅=30×5×30+20×5×30×50%=6000(元)

　　<2> 、2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A、266100

　　B、276400

　　C、286000

　　D、274100

　　【正確答案】C

　　【答案解析】廠辦的子弟學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍;用于養(yǎng)殖專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(58000+6000+2000+3000)×4+5000×4×6÷12=286000(元)

　　<3> 、2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)元。

　　A、0

　　B、488800

　　C、624800

　　D、755200

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出租房產(chǎn)應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×10×12%=24(萬(wàn)元)

　　委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(萬(wàn)元)

　　從價(jià)房產(chǎn)稅=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(萬(wàn)元)

　　合計(jì)房產(chǎn)稅=24+1.92+49.6=75.52(萬(wàn)元)=755200(元)

　　<4> 、2017年應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

　　A、8350

　　B、8355

　　C、5950

　　D、5955

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納印花稅=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)。

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　　3、我國(guó)境內(nèi)A企業(yè)2016年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在甲、乙兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與甲、乙兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲國(guó)稅率為20%;在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，乙國(guó)稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在甲、乙兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按甲、乙兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在甲、乙兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、A企業(yè)2016年按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額為( )萬(wàn)元。

　　A、95

　　B、90

　　C、76

　　D、85

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=(300+50+30)×25%=95(萬(wàn)元)

　　<2> 、甲國(guó)的抵免限額為( )萬(wàn)元。

　　A、12

　　B、10.5

　　C、12.5

　　D、11.85

　　【正確答案】C

　　【答案解析】某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額

　　甲國(guó)抵免限額=95×[50÷(300+50+30)]=12.5(萬(wàn)元)

　　<3> 、乙國(guó)的抵免限額為( )萬(wàn)元。

　　A、7.50

　　B、7.11

　　C、6.71

　　D、6.00

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙國(guó)抵免限額=95×[30÷(300+50+30)]=7.5(萬(wàn)元)

　　<4> 、A企業(yè)2016年度匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A、75.50

　　B、77.50

　　C、76.00

　　D、67.50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在甲國(guó)繳納的所得稅為10萬(wàn)元，低于抵免限額12.5萬(wàn)元，可全額扣除。

　　在乙國(guó)繳納的所得稅為9萬(wàn)元，高于抵免限額7.5萬(wàn)元，其超過抵免限額的部分1.5萬(wàn)元當(dāng)年不能扣除。

　　匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅=95-10-7.5=77.5(萬(wàn)元)

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　　4、某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2016年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬(wàn)元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;合同所載金額均為不含增值稅的金額。)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、公司2016年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A、63000

　　B、69000

　　C、87000

　　D、145000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】公司2016年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)

　　<2> 、公司2016年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A、950

　　B、1150

　　C、800

　　D、1120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】公司2016年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰×10000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元)

　　<3> 、公司2016年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A、5000

　　B、3000

　　C、1250

　　D、750

　　【正確答案】D

　　【答案解析】公司2016年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)

　　<4> 、公司2016年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A、600

　　B、900

　　C、1200

　　D、2000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】公司2016年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)

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