2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前40天沖刺試題三

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前40天沖刺試題三”本文為涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績。希望大家認(rèn)真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　簡答題

　　1、2017年初某市甲企業(yè)擁有房產(chǎn)9棟，原值15000萬元，具體使用情況如下：

　　(1)6棟用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，房產(chǎn)原值共計8000萬元。

　　(2)2棟用于對外投資，其中一棟原值2000萬元的房產(chǎn)于2017年5月1日對外投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，按月收取固定收入10萬元(不含增值稅)，另一棟原值4000萬元的房產(chǎn)于2017年9月1日對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，按被投資單位每年獲利潤分紅10%。

　　(3)1棟在2016年已經(jīng)被相關(guān)部門認(rèn)定為危險房屋，原值1000萬元，2017年5月1日停止使用，對外出售簽訂相關(guān)合同，取得不含稅收入5000萬元，補(bǔ)交土地出讓金1000萬元，經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估房產(chǎn)價值2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)275萬元(不含增值稅)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅合計數(shù)。(計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%)

　　【正確答案】

　　生產(chǎn)經(jīng)營的房產(chǎn)計征房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%=76.8(萬元)

　　投資房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：

　　原值2000萬元的房產(chǎn)計征房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%×4/12+10×8×12%=16(萬元)

　　原值4000萬元的房產(chǎn)計征房產(chǎn)稅=4000×(1-20%)×1.2%×8/12=25.6(萬元)

　　停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。停止使用前應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×4/12=3.2(萬元)。

　　房產(chǎn)稅合計=76.8+16+25.6+3.2=121.6(萬元)

　　<2> 、計算轉(zhuǎn)讓上述危房繳納的土地增值稅。(不考慮地方教育附加)

　　【正確答案】

　?、偈杖耄?000萬元

　?、诳鄢?xiàng)目總額=1000+2000+275+5000×0.5‰=3277.5(萬元)

　　③土地增值額=5000-3277.5=1722.5(萬元)

　?、芡恋卦鲋殿~占扣除項(xiàng)目金額的比率=1722.5÷3277.5×100%≈52.56%，適用40%稅率，速算扣除系數(shù)為5%。

　?、輰?shí)際繳納的土地增值稅=1722.5×40%-3277.5×5%=525.13(萬元)

　　2、天虹商場是一家專業(yè)從事電器銷售的大型商業(yè)企業(yè)，2017年五—期間為了促銷—款新型手機(jī)，天虹商場擬定了四種促銷方案。已知該款手機(jī)平時的對外零售價為2000元，商場購進(jìn)該手機(jī)的成本為不含稅1000元，并可取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。四種促銷方案如下：

　　方案—：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機(jī)支付價款時，舊手機(jī)作價200元，即在購買新手機(jī)時可以少付200元現(xiàn)金。

　　方案二：新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷售。(折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明)

　　方案三：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時返還現(xiàn)金券200元。

　　方案四：顧客購買新型手機(jī)滿2000元時贈送價值零售價200元的小商品，小商品的購進(jìn)成本為不含稅價100元，可以取得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。

　　問題：

　　<1> 、計算天虹商場四個方案分別應(yīng)納的增值稅，判斷哪個方案對商場來說增值稅稅負(fù)最輕?

　　【正確答案】

　　各方案應(yīng)納的增值稅計算如下：

　　方案—：

　　稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　應(yīng)納增值稅=2000÷(1+17%)×17%—1000×17%=120.60(元)

　　方案二：

　　稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同—張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=1800÷(1+17%)×17%—1000×17%=91.54(元)

　　方案三：

　　按現(xiàn)行稅法規(guī)定，返還現(xiàn)金券沒有沖減銷售收入的規(guī)定。

　　應(yīng)納增值稅=2000÷(1+17%)×17%—1000×17%=120.60(元)

　　方案四：

　　稅法規(guī)定，企業(yè)將購買的貨物無償贈送他人的，應(yīng)視同銷售貨物，按公允價格確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)納增值稅=[2000÷(1+17%)×17%—1000×17%]+[200÷(1+17%)×17%—100×17%]=132.66(元)

　　通過上述計算結(jié)果可知，四種方案中第二種方案增值稅稅負(fù)最輕。

　　3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)10月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款20000元，稅額3400元，款項(xiàng)已支付。10月29日，該材料驗(yàn)收入庫，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：

　　借：原材料 　　 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400

　　貸：銀行存款　　23400

　　(2)10月23日，依據(jù)縣級人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得財政補(bǔ)償收入1000000元。

　　(3)本企業(yè)非獨(dú)立核算食堂對外營業(yè)，10月發(fā)生了對外餐飲服務(wù)收入50000元。

　　問題：

　　<1> 、該企業(yè)對業(yè)務(wù)(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。

　　【正確答案】企業(yè)對業(yè)務(wù)(1)的會計處理是正確的。

　　<2> 、該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)(2)、(3)的增值稅?應(yīng)繳納稅款分別為多少?

　　【正確答案】

　　納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財政資金，均不征收增值稅。因此，業(yè)務(wù)(2)中不需要繳納增值稅。

　　業(yè)務(wù)(3)屬于納稅人對外提供增值稅勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅 =50000÷(1+6%)×6%=2830.19(元)。

　　<3> 、根據(jù)問題2計算的應(yīng)繳稅款，編制該企業(yè)計提和當(dāng)月繳納增值稅的會計分錄。

　　【正確答案】

　　計提增值稅的會計分錄為：

　　借：銀行存款 50000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 47169.81

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2830.19

　　繳納增值稅的會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 2830.19

　　貸：銀行存款 2830.19

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　　4、某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2017年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2017年10月才收到。

　　<1> 、該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2017年10月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?說明理由。

　　【正確答案】

　　納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票可以于2017年10月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票誤遞屬于客觀原因。

　　<2> 、該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送哪些資料?

　　【正確答案】

　　報送的資料包括：

　　(1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》;

　　(2)郵政單位出具誤遞情況的說明;

　　(3)逾期增值稅扣稅憑證電子信息;

　　(4)逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

　　5、2017年5月15日，中國居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請您回答李某咨詢的下列問題：

　　<1> 、企業(yè)所得稅法和規(guī)定對小型微利企業(yè)的條件是什么?

　　【正確答案】

　　符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　<2> 、作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理?

　　【正確答案】

　　本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，停止享受。企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　<3> 、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)?

　　【正確答案】

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　6、某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，公司2010年設(shè)立時注冊資本1000萬元，資本公積200萬元。公司2016年新啟用設(shè)置賬簿5本，其中包括實(shí)收資本賬簿1本，實(shí)收資本的金額無變動。2016年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原油40萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，簽訂銷售合同，取得不含稅收入180萬元。

　　(2)加熱、修井使用1.6萬噸，將2萬噸原油贈送給協(xié)作單位。

　　(3)開采天然氣50萬立方米，當(dāng)月簽訂銷售合同銷售42萬立方米，合同上注明不含稅銷售額150萬元。

　　(4)簽訂采購合同購進(jìn)開采設(shè)備，合同上注明不含稅金額270萬元，取得增值稅專用發(fā)票;簽訂運(yùn)輸合同運(yùn)回上述設(shè)備，支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(已知該油氣田企業(yè)開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6%)

　　<1> 、計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅，并作出計提資源稅的會計處理。

　　【正確答案】

　　加熱、修井使用的原油免征資源稅。

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=(180+180÷28×2)×6%×10000+150×6%×10000=205714.29(元)

　　借：稅金及附加205714.29

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅205714.29

　　<2> 、計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

　　【正確答案】

　　銷項(xiàng)稅額=(180+180÷28×2)×17%×10000+150×13%×10000=522857.14(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=270×17%×10000+3×11%×10000=462300(元)

　　應(yīng)納的增值稅=522857.14-462300=60557.14(元)

　　<3> 、計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的印花稅。

　　【正確答案】

　　應(yīng)納的印花稅=4×5+(180+150+270)×10000×0.3‰+3×10000×0.5‰=1835(元)

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