2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前40天沖刺試題一

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前40天沖刺試題一”本文為財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、對(duì)企業(yè)在銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶的獎(jiǎng)勵(lì)積分，下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入

　　B.獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

　　C.取得的貨款應(yīng)在獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換期滿后確認(rèn)為收入

　　D.獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，取得的貨款應(yīng)當(dāng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，積分兌換的時(shí)候再次確認(rèn)收入，不能等到積分兌換期滿后才確認(rèn)收入。

　　2、某產(chǎn)品由三道工序加工而成，原材料在每道工序開工前一次投入，各工序的材料費(fèi)用定額分別為100元.80元和20元，用約當(dāng)產(chǎn)量法分配原材料費(fèi)用，則第二工序在產(chǎn)品投料程度為(　)。

　　A.80%

　　B.70%

　　C.90%

　　D.100%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】第二工序在產(chǎn)品的投料程度=(100+80)/200×100%=90%

　　3、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下，投資方因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益

　　B.企業(yè)對(duì)外提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上按照5年計(jì)提折舊，而稅法上要求按照10年計(jì)提折舊

　　D.年末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)AD應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B屬于永久性差異。

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，是根據(jù)(　)填列。

　　A.總賬賬戶的余額直接填列

　　B.總賬賬戶的余額計(jì)算填列

　　C.明細(xì)賬的余額計(jì)算填列

　　D.總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目是根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”總賬科目期末余額填列。

　　5、某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元;“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13 000元，貸方余額5 000元;“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50 000元，貸方余額120 000元;“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元;“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為(　)元。

　　A.30 000和70 000

　　B.53 000和125 000

　　C.63 000和53 000

　　D.47 000和115 000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”的金額填列，即50 000+3 000=53 000(元);

　　應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列，即120 000+5 000=125 000(元)。

　　6、甲公司與乙公司在合并前同受丙公司控制。甲公司2012年1月1日投資500萬元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，相對(duì)于丙公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為400萬元，其差額由一項(xiàng)預(yù)計(jì)尚可使用5年.采用直線法攤銷的無形資產(chǎn)形成。2012年乙公司利潤(rùn)表中列示的“凈利潤(rùn)”為90萬元，相對(duì)于丙公司而言的凈利潤(rùn)為100萬元，2013年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬元，2013年乙公司利潤(rùn)表中列示的“凈利潤(rùn)”為115萬元，相對(duì)于丙公司而言的凈利潤(rùn)為120萬元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2013年末甲公司編制合并抵消分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為(　)萬元 。

　　A.560

　　B.545

　　C.660

　　D.645

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2013年末調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=400+100-60+120=560(萬元)

　　7、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。取得投資時(shí)B公司的一批存貨的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對(duì)外出售40%。B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A.60

　　B.44

　　C.52

　　D.72

　　【正確答案】B

　　【答案解析】調(diào)整后B公司的凈利潤(rùn)=260-(300-200)×40%=220(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220×20%=44(萬元)。

　　8、已知(P/A，8%，5)=3.9927，(P/A，8%，6)=4.6229，(P/A，8%，7)=5.2064，則6年期.折現(xiàn)率為8%的預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)是(　)。

　　A.2.9927

　　B.4.2064

　　C.4.9927

　　D.6.2064

　　【正確答案】C

　　【答案解析】6年期.折現(xiàn)率為8%的預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)=[(P/A，8%，6-1)+1]=3.9927+1=4.9927。

　　9、某公司采用銷售百分比法對(duì)資金需要量進(jìn)行預(yù)測(cè)。預(yù)計(jì)2013年的銷售收入為5700萬元，預(yù)計(jì)銷售成本.銷售費(fèi)用.管理費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售收入的百分比分別為75%.0.5%.19.5%.1.2%。假定該公司適用的所得稅率為25%，股利支付率為40%。則該公司2013年留存收益的增加額應(yīng)為(　)萬元。

　　A.97.47

　　B.38.99

　　C.129.96

　　D.60.65

　　【正確答案】A

　　【答案解析】留存收益的增加額=預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)×(1-股利支付率)=預(yù)計(jì)銷售收入×(1-銷售成本銷售百分比-銷售費(fèi)用銷售百分比-管理費(fèi)用銷售百分比-財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售百分比)×(1-所得稅稅率)×(1-股利支付率)

　　=5700×(1-75%-0.5%-19.5%-1.2%)×(1-25%)×(1-40%)=97.47(萬元)

　　10、甲公司2015年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2015年12月31日，該項(xiàng)短期融資券公允價(jià)值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是(　)。

　　A.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債初始成本為500萬元

　　B.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末賬面價(jià)值為600萬元

　　C.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

　　D.該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末攤余成本為525萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該項(xiàng)交易性金融負(fù)債初始成本為500萬元，期末賬面價(jià)值等于其期末公允價(jià)值，即為600萬元;計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本，因此為500萬元;交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，不需要計(jì)算攤余成本。

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　　11、下列各項(xiàng)指標(biāo)中，不能反映企業(yè)發(fā)展能力的是(　)。

　　A.銷售收入增長(zhǎng)率

　　B.銷售凈利潤(rùn)率

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率

　　D.資本保值增值率

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B屬于反映獲利能力的指標(biāo)。

　　12、套期損益科目發(fā)生額在利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列示為(　)。

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.其他綜合收益

　　C.現(xiàn)金流量套期損益的有效部分

　　D.投資收益

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將“套期損益”科目當(dāng)期發(fā)生額在“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目中列示。

　　13、下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算的計(jì)量屬性的說法中正確的是(　)。

　　A.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)處置凈損益計(jì)量

　　B.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的負(fù)債必須按照破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值計(jì)量

　　C.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值是指公開拍賣的變現(xiàn)價(jià)值

　　D.破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值，是指在考慮破產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際清償能力和折現(xiàn)等因素的情況下，破產(chǎn)企業(yè)按照相關(guān)法律規(guī)定或合同約定應(yīng)當(dāng)償付的金額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量;選項(xiàng)C，破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值是指在破產(chǎn)清算的特定環(huán)境下和規(guī)定時(shí)限內(nèi)，最可能的變現(xiàn)價(jià)值扣除相關(guān)的處置稅費(fèi)后的凈額;選項(xiàng)D，破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值，是指在不考慮破產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際清償能力和折現(xiàn)等因素的情況下，破產(chǎn)企業(yè)按照相關(guān)法律規(guī)定或合同約定應(yīng)當(dāng)償付的金額。

　　14、A公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90%股權(quán)。為取得該股權(quán)，A公司定向增發(fā)6000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元;支付承銷商傭金.手續(xù)費(fèi)50萬元，為購(gòu)買股權(quán)另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬元。取得該股權(quán)時(shí)，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，公允價(jià)值為15000萬元。假定A公司和B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，A公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為(　)萬元。

　　A.3020

　　B.2930

　　C.3000

　　D.2950

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的資本公積=10000×90%-6000-50=2950(萬元)。其中支付承銷商傭金.手續(xù)費(fèi)沖減資本公積—股本溢價(jià);支付的評(píng)估審計(jì)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。

　　本題參考分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000

　　貸：股本6000

　　資本公積——股本溢價(jià)3000

　　支付承銷商傭金.手續(xù)費(fèi)時(shí)

　　借：資本公積——股本溢價(jià)50

　　貸：銀行存款50

　　支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用時(shí)

　　借：管理費(fèi)用20

　　貸：銀行存款20

　　15、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是(　)。

　　A.價(jià)值的增值

　　B.預(yù)測(cè)與預(yù)算

　　C.決策與控制

　　D.分析與評(píng)價(jià)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)財(cái)務(wù)管理是以價(jià)值增值為目標(biāo)，圍繞企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)而展開的決策.控制和評(píng)價(jià)的過程。

　　16、下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的是(　)。

　　A.編制工作量小

　　B.不受現(xiàn)有預(yù)算的約束

　　C.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制

　　D.能夠調(diào)動(dòng)各方節(jié)約費(fèi)用的積極性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：(1)不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制;(2)不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛;(3)能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性;(4)有利于促進(jìn)各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。其缺點(diǎn)是編制工作量大。

　　17、某公司息稅前利潤(rùn)為700萬元，債務(wù)資金為300萬元，債務(wù)利率為8%，所得稅稅率為25%，權(quán)益資金為2000萬元，普通股的資本成本為15%，則公司價(jià)值分析法下，公司此時(shí)股票的市場(chǎng)價(jià)值為(　)萬元。

　　A.3000

　　B.3340

　　C.3380

　　D.2740

　　【正確答案】C

　　【答案解析】股票的市場(chǎng)價(jià)值=(700-300×8%)×(1-25%)/15%=3380(萬元)

　　18、某公司普通股票上年每股股利3元，每年股利保持不變，投資者要求的報(bào)酬率為15%，則該公司的股票價(jià)格為(　)元。

　　A.10

　　B.12

　　C.18

　　D.20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】P=d0/k=3/15%=20(元)。

　　19、已知某完整工業(yè)投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)投產(chǎn)第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)100萬元，流動(dòng)負(fù)債需用數(shù)為40萬元;投產(chǎn)第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用數(shù)為190萬元，流動(dòng)負(fù)債需用數(shù)為100萬元。則投產(chǎn)第二年新增的流動(dòng)資金額應(yīng)為(　)萬元。

　　A.150

　　B.90

　　C.60

　　D.30

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一年流動(dòng)資金需用額=第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額-第一年流動(dòng)負(fù)債需用額=100-40=60(萬元)

　　第二年流動(dòng)資金需用額=第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額-第二年流動(dòng)負(fù)債需用額=190-100=90(萬元)

　　第二年流動(dòng)資金投資額=第二年流動(dòng)資金需用額-第一年流動(dòng)資金需用額=90-60=30(萬元)

　　20、某公司在營(yíng)運(yùn)資金管理中，為了降低流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本.提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個(gè)低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略是(　)。

　　A.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略

　　B.寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略

　　C.匹配的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略

　　D.穩(wěn)健的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本。所以本題的答案為A。

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　　21、某企業(yè)銷售商品，年賒銷額為1 000萬元，信用條件為“2/10，1/20，n/40”，預(yù)計(jì)將會(huì)有70%客戶享受2%的現(xiàn)金折扣，20%的客戶享受1%的現(xiàn)金折扣，其余的客戶均在信用期付款，則企業(yè)應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為(　)天。

　　A.14

　　B.15

　　C.16

　　D.17

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=70%×10+20%×20+10%×40=15(天)。

　　22、甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券20 000 000元，債券利率(年率)6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)利率為9%。發(fā)行時(shí)計(jì)入應(yīng)付債券—利息調(diào)整借方金額為(　)元。[已知(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313]

　　A.1 492 646

　　B.1 507 360

　　C.1 518 440

　　D.1 926 440

　　【正確答案】C

　　【答案解析】負(fù)債成份的公允價(jià)值為18 481 560元(20 000 000×0.7722+1 200 000×2.5313)，所以計(jì)入應(yīng)付債券—利息調(diào)整借方金額=20 000 000-18 481 560=1 518 440(元)。

　　23、甲公司2012年1月1日發(fā)行1 000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值100元，每份發(fā)行價(jià)100.5元，可轉(zhuǎn)債發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)債可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股(每股面值1元)，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)負(fù)債的初始計(jì)量金額為100 150萬，2013年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100 050萬元。2014年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司股份，甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià))的金額是(　)萬元。

　　A.400

　　B.350

　　C.96 050

　　D.96 400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】發(fā)行債券初始確認(rèn)的權(quán)益成分公允價(jià)值=(100.5×1 000)-100 150=350(萬元)，甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià))的金額=350+100 050-1 000×4=96 400(萬元)。

　　24、下列屬于復(fù)合金融工具的是(　)。

　　A.分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券

　　B.重大價(jià)外看漲期權(quán)

　　C.交易性短期投資

　　D.股票期權(quán)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】最常見的混合工具是可轉(zhuǎn)換公司債券。

　　25、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的是(　)。

　　A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，屬于非日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入

　　D.對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出的商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　26、下列會(huì)計(jì)處理方法中，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的是(　)。

　　A.銷售產(chǎn)品的收入只有在收到款項(xiàng)時(shí)才予以確認(rèn)

　　B.產(chǎn)品已銷售，貨款未收到也應(yīng)確認(rèn)收入

　　C.廠房租金只有在支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

　　D.職工薪酬只能在支付給職工時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】只有選項(xiàng)B符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，選項(xiàng)ACD體現(xiàn)的是收付實(shí)現(xiàn)制。

　　27、2012年1月，某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬美元(不含增值稅)，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=7.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅20萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)萬元人民幣。

　　A.747

　　B.725

　　C.722

　　D.750

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=100×7.25+2+20+3=750(萬元)

　　28、企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額溢余200元，在未查明原因前，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　C.管理費(fèi)用

　　D.其他應(yīng)收款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)，應(yīng)按實(shí)際溢余金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　29、2015年3月1日，甲公司以一棟辦公樓與乙公司交換一批庫(kù)存商品，辦公樓的原值為300萬元，累計(jì)折舊為80萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為250萬元，適用的增值稅稅率為11%。乙公司庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬元，適用的增值稅稅率為17%，并支付銀行存款43.5萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.232

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=250+250×11%-43.5-200×17%=200(萬元)

　　30、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，若原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失處理

　　B.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值后的金額計(jì)入對(duì)外投資成本

　　C.持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊

　　D.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】用固定資產(chǎn)對(duì)外投資，如果屬于同一控制下企業(yè)合并，則應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，如果是屬于非同一控制下企業(yè)合并或非企業(yè)合并方式，則應(yīng)當(dāng)按照投出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)來計(jì)算初始投資成本。

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　　31、甲公司2013年12月投入使用設(shè)備1臺(tái)，原值為500萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2014年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為350萬元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2015年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。2015年年末，對(duì)該設(shè)備再次進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為250萬元，尚可使用年限.凈殘值及折舊方法不變，則2016年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的年折舊額為(　)萬元。

　　A.7.2

　　B.105

　　C.120

　　D.125

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)2014年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-500÷5=400(萬元)，可收回金額為350萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=400-350=50(萬元)

　　(2)2015年，應(yīng)計(jì)提的折舊=350×4/10=140(萬元)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=350-140=210(萬元)，固定資產(chǎn)可收回金額為250萬元，大于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值210萬元，由于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，因此2015年底固定資產(chǎn)賬面價(jià)值仍為210萬元。

　　(3)2016年應(yīng)計(jì)提的折舊=350×3/10=105(萬元)。

　　32、公司支付銀行存款30 000元購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為(　)。

　　A.借：在建工程 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　B.借：銀行存款 30 000

　　貸：原材料 30 000

　　C.借：固定資產(chǎn) 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　D.借：銀行存款 30 000

　　貸：固定資產(chǎn) 30 000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備計(jì)入固定資產(chǎn)的借方。

　　33、甲公司2013年7月1日將其于2010年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2200萬元，該債券系2010年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬元，2013年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A.20

　　B.-20

　　C.-10

　　D.10

　　【正確答案】A

　　【答案解析】處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。該債券是一次還本付息，應(yīng)將應(yīng)收未收的利息計(jì)入“持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息”中。本題的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　2200

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　 10

　　持有至到期投資—利息調(diào)整　20

　　貸：持有至到期投資—成本　　 2000

　　—應(yīng)計(jì)利息　(2000×3%×3.5)210

　　投資收益　　　　　　　　　20

　　34、某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式。2013年2月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為本企業(yè)車間用房，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為190萬元，賬面所屬“成本”明細(xì)科目余額為140萬元.“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目借方余額為30萬元。該企業(yè)在轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為(　)。

　　A.借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　170

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　 140

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 30

　　B.借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　 270

　　貸：投資性房地產(chǎn) 　　　　　　　 230

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　 40

　　C.借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　 190

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　 140

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 30

　　其他綜合收益 　　　　 　　　　20

　　D.借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　190

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　　 140

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 30

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　　 20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　35、2011年7月15日，甲公司以銀行存款從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票50萬股，每股買價(jià)12元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股11元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2012年2月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。2012年2月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利25萬元。2012年12月31日，乙公司股票市價(jià)下跌至每股6元，預(yù)計(jì)還將繼續(xù)下跌。

　　2013年1月5日，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)全部出售，取得價(jià)款450萬元。甲公司持有的該金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確的是(　)。

　　A.2013年處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額為150萬元

　　B.2011年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額為52萬元

　　C.2012年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為25萬元

　　D.2012年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2012年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=(602-52)-6×50+52=302(萬元)

　　2011年7月15日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 602

　　貸：銀行存款 602

　　2011年12月31日：

　　借：其他綜合收益 52

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) (602-11×50)52

　　2012年2月1日：

　　借：應(yīng)收股利 (0.5×50)25

　　貸：投資收益 25

　　2012年2月25日：

　　借：銀行存款 25

　　貸：應(yīng)收股利 25

　　2012年12月31日：

　　借：資產(chǎn)減值損失 302

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) (11×50-6×50)250

　　其他綜合收益 52

　　2013年1月5日：

　　借：銀行存款 450

　　可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) (52+250)302

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 602

　　投資收益 150

　　36、某投資企業(yè)于2014年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)45%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為700萬元，賬面價(jià)值為400萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位2014年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1 000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A.300

　　B.436.5

　　C.450

　　D.315

　　【正確答案】B

　　【答案解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1 000-(700÷10-400÷10)]×45%=436.5(萬元)

　　37、甲公司2013年1月1日按面值發(fā)行100萬元.年利率為4%的A債券，另支付交易費(fèi)用0.5萬元;A債券按年支付利息，有公開的市場(chǎng)交易，甲公司將該項(xiàng)債券劃分為交易性金融負(fù)債。2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為102萬元(不含利息);2014年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益是(　)萬元 。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.2

　　D.—2.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的累計(jì)損益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(萬元)。

　　償付時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益2萬元轉(zhuǎn)入投資收益的處理，因?yàn)榻栀J方都是損益類科目，合計(jì)是不影響累計(jì)的損益的。

　　38、企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.投資收益

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.交易性金融負(fù)債

　　D.管理費(fèi)用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)借記“投資收益”科目。

　　39、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入(　)科目的借方。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　B.管理費(fèi)用

　　C.委托加工物資

　　D.稅金及附加

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅允許抵扣，所以應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

　　40、甲公司為增值稅一般納稅人，因資金緊張，無法償還所欠乙公司的應(yīng)付賬款500萬元，經(jīng)協(xié)商于2013年12月31日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲公司以一批原材料償還部分債務(wù)，該批原材料賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為100萬元，同時(shí)乙公司同意豁免債務(wù)50萬，剩余債務(wù)延期1年償還，并規(guī)定，債務(wù)重組后，如果甲公司下一年有盈利，則甲公司還需另行支付10萬元，作為其占用乙公司資金而給予乙公司的補(bǔ)償，甲公司預(yù)計(jì)其下一年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。

　　對(duì)于該項(xiàng)債務(wù)重組，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　)萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.60

　　D.70

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款　　　500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　 17

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 333(500-100-100×17%-50)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　 10

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 40

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：原材料　 　80

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