2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前40天沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前40天沖刺試題四”本文為財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品適用的增值稅稅率為17%，房屋建筑物適用的增值稅稅率為11%。甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：

　　(1)2013年1月1日，甲公司以銀行存款240萬(wàn)元取得B公司10%的股權(quán)，其中包括交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

　　(2)2013年4月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，5月10日，甲公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

　　(3)2013年12月31日，該股權(quán)的公允價(jià)值為260萬(wàn)元。

　　(4)2014年1月1日，甲公司又以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、一批庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得B公司20%的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬(wàn)元;該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為600萬(wàn)元。至此，甲公司擁有B公司30%的股權(quán)，可以對(duì)其施加重大影響，甲公司將其改為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。

　　當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，原10%股權(quán)的公允價(jià)值為230萬(wàn)元。追加投資時(shí)B公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

　　(5)2014年6月5日，B公司出售商品一批給甲公司，商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為600萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2014年末，甲公司已將從B公司購(gòu)入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。

　　(6)2014年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元，提取盈余公積25萬(wàn)元。

　　(7)2015年度，B公司發(fā)生虧損5466.67萬(wàn)元，2015年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加其他綜合收益100萬(wàn)元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款60萬(wàn)元且B公司無(wú)任何清償計(jì)劃。2015年末，甲公司從B公司購(gòu)入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

　　(8)2016年B公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬(wàn)元。2016年末甲公司從B公司購(gòu)入的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

　　假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)，盈余公積計(jì)提比例10%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1> 、2013年12月31日甲公司確認(rèn)其他綜合收益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、30

　　B、20

　　C、10

　　D、0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】確認(rèn)其他綜合收益的金額=260-240=20(萬(wàn)元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本240

　　貸：銀行存款240

　　借：應(yīng)收股利5

　　貸：投資收益5

　　借：銀行存款5

　　貸：應(yīng)收股利5

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20

　　貸：其他綜合收益20

　　<2> 、2014年1月1日，甲公司追加對(duì)B公司投資時(shí)確認(rèn)損益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、203

　　B、233

　　C、190

　　D、220

　　【正確答案】A

　　【答案解析】相關(guān)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理400

　　累計(jì)折舊100

　　貸：固定資產(chǎn)500

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1257

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　400

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(500×11%+600×17%)157

　　營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

　　貸：庫(kù)存商品550

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本230

　　投資收益30

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本240

　　——公允價(jià)值變動(dòng)20

　　借：其他綜合收益20

　　貸：投資收益20

　　初始投資成本=230+1257=1487(萬(wàn)元)，應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=5000×30%=1500(萬(wàn)元)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本(1500-1487)13

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入13

　　因此確認(rèn)損益的金額=(600-500)+100-30+20+13=203(萬(wàn)元)

　　<3> 、2014年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、1575.0

　　B、1609.5

　　C、1549.5

　　D、1605.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2014年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1500+49.5=1549.5(萬(wàn)元)

　　2014年末調(diào)整后的凈利潤(rùn)=250+(300-200)/10+(100-50)/10-(600-400)×50%=165(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(165×30%)49.5

　　貸：投資收益49.5

　　2014年末B公司提取盈余公積，甲公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　<4> 、2015年B公司調(diào)整后的凈虧損金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、5466.67

　　B、5461.67

　　C、5471.67

　　D、5451.67

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2015年B公司調(diào)整后的凈虧損=5466.67-(300-200)/10-(100-50)/10=5451.67(萬(wàn)元)。當(dāng)被投資單位按照實(shí)現(xiàn)凈虧損的時(shí)候，我們也可以將虧損額以負(fù)數(shù)來(lái)表示，那么這個(gè)時(shí)候?qū)μ潛p額的調(diào)整就和實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的調(diào)整思路是一致的，即2015年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=-5466.67+(300-200)/10+(100-50)/10=-5451.67(萬(wàn)元)。

　　<5> 、2015年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、-56

　　C、-84

　　D、1579.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2015年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為0。

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　2015年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加其他綜合收益100萬(wàn)元

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益30(100×30%)

　　貸：其他綜合收益　　　　　　30

　　在調(diào)整虧損前，甲公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=1549.5+30=1579.5(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期應(yīng)收款為60萬(wàn)元。

　　當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，因此應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為1579.5萬(wàn)元，而不是1635.5萬(wàn)元(5451.67×30%)。

　　借：投資收益　　　　　　1579.5

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　1579.5

　　借：投資收益　　　　　56

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　56

　　<6> 、2016年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A、190.5

　　B、134.5

　　C、156

　　D、102

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2016年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=520+(300-200)/10+(100-50)/10+(600-400)×50%=635(萬(wàn)元)，甲公司按持股比例享有190.5萬(wàn)元，做如下分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整134.5

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　56

　　貸：投資收益　　　　　190.5

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前40天沖刺試題四”供廣大考生練習(xí)。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2013年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為20萬(wàn)元，全部系針對(duì)固定資產(chǎn)確認(rèn)的金額。2013年初甲公司遞延所得稅負(fù)債的金額為0。

　　(1)2013年期初取得交易性金融資產(chǎn)，成本240萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為360萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益120萬(wàn)元。

　　(2)本期因銷售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(3)本期購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，期末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　(4)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬為300萬(wàn)元，稅法上允許稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標(biāo)準(zhǔn)的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。

　　(5)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬(wàn)元，按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的利息費(fèi)用為80萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過(guò)同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用不允許稅前扣除。

　　(6)2013年末，甲公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)400萬(wàn)元。

　　(7)甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元。

　　甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。

　　<1> 、針對(duì)資料(1)，下列表述中正確的是(　)。

　　A、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異120萬(wàn)元

　　B、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元

　　C、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異240萬(wàn)元

　　D、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異360萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值360萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為240萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元。

　　<2> 、下列關(guān)于甲公司上述資料的所得稅處理表述正確的是(　)。

　　A、針對(duì)資料(1)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

　　B、針對(duì)資料(2)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

　　C、針對(duì)資料(3)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

　　D、針對(duì)資料(4)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，針對(duì)資料(1)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元;選項(xiàng)D，針對(duì)資料(4)產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　<3> 、甲公司2013年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為(　)萬(wàn)元。

　　A、25

　　B、50

　　C、75

　　D、20

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司2013年末遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=[資料(2)中200+資料(6)中(400-300)]×25%=75(萬(wàn)元)

　　<4> 、甲公司2013年12月31日“遞延所得稅負(fù)債”科目的余額為(　)萬(wàn)元。

　　A、30

　　B、25

　　C、15

　　D、55

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債科目余額=(資料(1)中120+資料(3)中100)×25%=55(萬(wàn)元)

　　<5> 、甲公司2013年應(yīng)納稅所得額的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、1 080

　　B、1 180

　　C、1 280

　　D、980

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=1 000-120+200+(300-240)+(100-80)+(400-300-20/25%)=1 180(萬(wàn)元)

　　<6> 、甲公司2013年利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用科目的余額為(　)萬(wàn)元。

　　A、295

　　B、285

　　C、270

　　D、275

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)交所得稅=1 180×25%=295(萬(wàn)元)，本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=[200+(400-300)]×25%-20=55(萬(wàn)元)，本期遞延所得稅負(fù)債(對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用)發(fā)生額=120×25%=30(萬(wàn)元)，本期遞延所得稅負(fù)債(對(duì)應(yīng)其他綜合收益)發(fā)生額=100×25%=25(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 270

　　遞延所得稅資產(chǎn) 55

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 295

　　借：其他綜合收益 25

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 25

　　或直接用計(jì)算：所得稅費(fèi)用=[會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000+永久性差異(300-240)+永久性差異(100-80)]×25%=270(萬(wàn)元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前40天沖刺試題四”供廣大考生練習(xí)。