2017年稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)練習(xí)題：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。(環(huán)球網(wǎng)校提供消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)試題)

　　A.103500

　　B.104250

　　C.207000

　　D.208500

　　【答案】B

　　【解析】(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　2、某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1000萬元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車售價(jià)分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛(以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格)。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(消費(fèi)稅稅率5%)

　　A.70.00

　　B.60.00

　　C.0

　　D.50.00

　　【答案】A

　　【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70(萬元)。

　　3、某手表廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的展銷部，2013年11月將自產(chǎn)的100只高檔手表移送到展銷部展銷，作價(jià)1.5萬元/只，展銷部當(dāng)月銷售了60只，取得含稅銷售額140.4萬元，該手表廠2013年11月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%)

　　A.18.00

　　B.24.00

　　C.28.00

　　D.30.00

　　【答案】B

　　【解析】該手表廠2013年11月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=140.4÷(1+17%)×20%=24(萬元)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的有( )。

　　A.卷煙

　　B.實(shí)木地板

　　C.高檔手表

　　D.糧食白酒

　　E.小汽車

　　【答案】ADE

　　2、下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】ACDE

　　【歸納】消費(fèi)稅與增值稅同是對(duì)貨物征收，但兩者之間與價(jià)格的關(guān)系是不同的。增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算增值稅的價(jià)格中不應(yīng)包括增值稅金額;消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格中是包括消費(fèi)稅金額的。

　　3、關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有( )。

　　A.啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售啤酒時(shí)收取的包裝物押金應(yīng)并入銷售額計(jì)稅

　　B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷售額計(jì)稅

　　C.納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)稅

　　D.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)稅

　　E.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格低于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅

　　【答案】BCD

　　4、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A.集資款

　　B.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.未逾期的啤酒包裝物押金

　　D.白酒品牌使用費(fèi)

　　E.裝卸費(fèi)

　　【答案】ADE
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