2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前30天沖刺試題一

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前30天沖刺試題一”本文為財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司，若批復(fù)明確將子公司作為資本金投入的，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)控制權(quán)之日，貸記(　)。

　　A.資本公積(其他資本公積)

　　B.資本公積(資本溢價(jià))

　　C.實(shí)收資本

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　【正確答案】C

　　【答案解析】被劃撥企業(yè)按照國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃撥的有關(guān)規(guī)定開(kāi)展審計(jì)等，上報(bào)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)作為無(wú)償劃撥依據(jù)的，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的有關(guān)金額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“資本公積(資本溢價(jià))”科目(若批復(fù)明確作為資本金投入的，記入“實(shí)收資本”科目)。

　　2、甲公司于2013年10月12日按照120萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，甲公司根據(jù)以往的信息反饋估計(jì)退貨率為3%，甲公司與乙公司約定，如果乙公司對(duì)產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以在2個(gè)月之內(nèi)退貨，同時(shí)約定的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/30)。乙公司于10月20日支付貨款，12月10日乙公司實(shí)際退貨1%，則甲公司2013年因該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而影響損益的金額為(　)萬(wàn)元。(假定不考慮增值稅等其他因素)

　　A.19.60

　　B.17.42

　　C.0

　　D.19.80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】影響損益的金額為(120-100)×(1-1%)-120×2%×(1-1%)=17.42(萬(wàn)元)

　　3、參與合并各方合并后法人資格均被注銷(xiāo)，重新注冊(cè)成立一家新公司，這種合并形式是(　)。

　　A.控股合并

　　B.換股合并

　　C.新設(shè)合并

　　D.吸收合并

　　【正確答案】C

　　4、2012年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn).負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬(wàn)元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，甲公司在2012年6月銷(xiāo)售給乙公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，至年末該批存貨尚未對(duì)外銷(xiāo)售，假定不考慮所得稅因素，甲公司2012年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.180

　　B.280

　　C.100

　　D.200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2012年1月1日初始投資的賬務(wù)處理：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　2 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　2 000

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　100

　　調(diào)整后的凈利潤(rùn)=800-(500-300)=600(萬(wàn)元)

　　計(jì)入投資收益的金額=600×30%=180(萬(wàn)元)

　　賬務(wù)處理為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　180

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　180

　　因?yàn)?ldquo;投資收益”和“營(yíng)業(yè)外收入”均影響當(dāng)期損益，則增加當(dāng)期損益的金額=180+100=280(萬(wàn)元)。

　　5、甲公司于2013年初取得乙公司40%股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn).負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至2013年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元;甲公司2013年6月30日將生產(chǎn)的一件產(chǎn)品出售給乙公司作為固定資產(chǎn)核算，該產(chǎn)品售價(jià)為400萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元。乙公司為取得該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)必要支出40萬(wàn)元，取得后對(duì)該項(xiàng)投資按照5年直線(xiàn)法計(jì)提折舊。則甲公司當(dāng)期應(yīng)對(duì)乙公司確認(rèn)的投資收益金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.286

　　B.316

　　C.364

　　D.344

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法的核算知識(shí)點(diǎn)。調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-(400-300)+(400-300)/5×6/12=910(萬(wàn)元)

　　甲公司當(dāng)期應(yīng)對(duì)乙公司確認(rèn)投資收益=910×40%=364(萬(wàn)元)

　　6、20×6年1月1日，甲公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入A公司200萬(wàn)股股票，占A公司的股權(quán)比例為20%，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為3000萬(wàn)元。20×6年2月1日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，因控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià))100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。20×7年1月1日，甲公司又以銀行存款1000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得A公司20%的股權(quán)，增資后仍能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。增資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.1800

　　B.1720

　　C.1600

　　D.1480

　　【正確答案】B

　　【答案解析】20×6年1月1日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=500-200×0.1=480(萬(wàn)元)，應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=3000×20%=600(萬(wàn)元)，前者小于后者，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=600-480=120(萬(wàn)元)。增資前原長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=600+(500+100)×20%=720(萬(wàn)元);20×7年1月1日增資時(shí)新增投資成本1000萬(wàn)元，新增持股比例占增資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=4000×20%=800(萬(wàn)元)，形成正商譽(yù)=1000-800=200(萬(wàn)元)，綜合兩次投資產(chǎn)生正商譽(yù)=200-120=80(萬(wàn)元)，不需要對(duì)增資后的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整。因此，增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=720+1000=1720(萬(wàn)元)。

　　相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：

　　20×6年1月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　600

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　500

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　120

　　20×6年2月1日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：現(xiàn)金股利　　　　　　　　　　　　　　　20

　　20×6年12月31日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　(500×20%)100

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)(100×20%)20

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　20

　　20×7年1月1日：

　　借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資——投資成本　　　　　1000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　增資后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=600+100+20+1000=1720(萬(wàn)元)。

　　7、甲公司為一生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年1月，甲公司為了鼓勵(lì)員工，將企業(yè)自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給一線(xiàn)生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元，另外甲公司為車(chē)間管理人員每人配一輛小轎車(chē)，每輛小轎車(chē)每月計(jì)提折舊5萬(wàn)元，總共有5名管理人員，根據(jù)上述事項(xiàng)，影響企業(yè)2012年度當(dāng)期損益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.320

　　B.25

　　C.20

　　D.300

　　【正確答案】C

　　【答案解析】借：制造費(fèi)用117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫(kù)存商品80

　　借：制造費(fèi)用300

　　貸：應(yīng)付職工薪酬300

　　借：應(yīng)付職工薪酬300

　　貸：累計(jì)折舊300

　　8、下列各項(xiàng)目中，不屬于職工薪酬中的職工的是(　)。

　　A.臨時(shí)職工

　　B.獨(dú)立董事

　　C.兼職工程師

　　D.為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【正確答案】D

　　【答案解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》所指的“職工”，包括：與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員，含全職.兼職和臨時(shí)職工;也包括未與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同.但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員.監(jiān)事會(huì)成員等;但不包括為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　9、下列關(guān)于專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎?，正確的是(　)。

　　A.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

　　B.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

　　C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

　　D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

　　【正確答案】B

　　【答案解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷.且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。所購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)分別建造.分別完工的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況界定借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)：(1)所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化，因?yàn)樵摬糠仲Y產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)。(2)如果企業(yè)購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。在這種情況下，即使各部分資產(chǎn)已經(jīng)完工，也不能夠認(rèn)為該部分資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，企業(yè)只能在所購(gòu)建固定資產(chǎn)整體完工時(shí)，才能認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，借款費(fèi)用方可停止資本化。

　　10、2010年12月31日，甲公司應(yīng)付乙公司120萬(wàn)元貨款到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司20萬(wàn)元的債務(wù)，其余部分延期兩年支付，年利率為3%(等于實(shí)際利率)，利息按年支付。同時(shí)附或有條件，如果甲公司2012年盈利，則2012年按6%計(jì)算利息，如果甲公司2012年沒(méi)有盈利，則2012年仍按3%計(jì)算利息，甲公司預(yù)計(jì)將在2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。乙公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。債務(wù)重組日，甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A.債務(wù)重組日未來(lái)應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為100萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債3萬(wàn)元

　　C.債務(wù)重組利得17萬(wàn)元

　　D.債務(wù)重組利得10萬(wàn)元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司債務(wù)重組利得=(120-100)-100×3%=17(萬(wàn)元)。甲公司的會(huì)計(jì)處理是：

　　借：應(yīng)付賬款 120

　　貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組 100

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 [(120-20)×3%] 3

　　營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 17

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　　11、甲公司為建造固定資產(chǎn)于2013年1月1日借入3年期.年利率為7%的專(zhuān)門(mén)借款 4 000萬(wàn)元。此外，甲公司在2012年11月1日還借入了年利率為6%的一般借款1 800萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他借款。該工程于當(dāng)年1月1日開(kāi)始建造，至10月末累計(jì)發(fā)生工程支出3 500萬(wàn)元，11月1日發(fā)生工程支出1 800萬(wàn)元，12月1日發(fā)生工程支出700萬(wàn)元，年末工程尚未完工。甲公司2013年占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.220

　　B.216.67

　　C.258.33

　　D.250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)：(1 800-500)×2/12+500×1/12=258.33(萬(wàn)元)。

　　12、企業(yè)在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其中的條件之一是“該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”，其很可能是指發(fā)生的可能性為(　)。

　　A.大于5%但小于或等于50%

　　B.大于50%但小于或等于95%

　　C.大于95%但小于100%

　　D.大于0但小于或等于5%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A選項(xiàng)屬于“可能”，選項(xiàng)B屬于“很可能”，C選項(xiàng)屬于“基本確定”，D選項(xiàng)屬于“極小可能”。

　　13、有限責(zé)任公司在接受投資進(jìn)行核算時(shí)，通過(guò)的科目是(　)。

　　A.未分配利潤(rùn)

　　B.盈余公積

　　C.股本

　　D.實(shí)收資本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】接受投資時(shí)，有限責(zé)任公司通過(guò)實(shí)收資本核算，股份有限公司通過(guò)股本核算。

　　14、2012年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2013年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，每人即可于2015年12月31日無(wú)償獲得2萬(wàn)股甲公司普通股股票。每份期權(quán)在2012年12月20日的公允價(jià)值為12元，2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為15元。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2015年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.-2000

　　B.0

　　C.2200

　　D.2400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】等待期內(nèi)每年年末：

　　借：管理費(fèi)用800(100×2×12/3)

　　貸：資本公積——其他資本公積800

　　行權(quán)時(shí)：

　　借：資本公積——其他資本公積2400

　　貸：股本200

　　資本公積——股本溢價(jià)2200

　　15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品10臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為30000萬(wàn)元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為27232萬(wàn)元，年實(shí)際利率為5%。該批產(chǎn)品的成本為15000萬(wàn)元，產(chǎn)品已于1月2日發(fā)出。2013年12月31日，收到第一次貨款10000萬(wàn)元，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司2013年分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27232萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000萬(wàn)元

　　D.2013年底“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為1406.4萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2013年1月2日：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　30000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　27232

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　 2768

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　15000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　15000

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　 1361.6

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(30000-2768)×5%]1361.6

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　11700

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1700

　　2013年底“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的余額=2768-1361.6=1 406.4(萬(wàn)元)

　　16、甲車(chē)間生產(chǎn)一種零部件，每月的在產(chǎn)品數(shù)量很大，但是各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大，月初.月末在產(chǎn)品成本的差額對(duì)完工產(chǎn)品成本影響不大，那么甲車(chē)間適合的成本分配方法是(　)。

　　A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本

　　B.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算

　　C.在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算

　　D.約當(dāng)產(chǎn)量法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算，這種方法一般是在各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定.相差不多的情況下應(yīng)用。

　　17、A公司于2012年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債--產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，2013年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2013年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.20

　　C.50

　　D.40

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2013年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

　　18、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為110 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10 000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費(fèi)用為(　)元。

　　A.29 700

　　B.25 000

　　C.27 500

　　D.39 600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債2 500元(10 000×25%)，2012年度所得稅費(fèi)用=25 000+2 500=27 500(元)。

　　19、A公司于2012年6月30日以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入B公司70%的股份，B公司2012年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無(wú)殘值。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元(假設(shè)利潤(rùn)均勻?qū)崿F(xiàn))，A.B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則A公司期末編制的合并報(bào)表中抵消的B公司所有者權(quán)益為(　)萬(wàn)元。

　　A.2380

　　B.2400

　　C.2780

　　D.2800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】抵消的B公司所有者權(quán)益即為購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)量的所有者權(quán)益的公允價(jià)值，持續(xù)計(jì)量的所有者權(quán)益的公允價(jià)值=2000+400-(2000-1800)/5×6/12=2380(萬(wàn)元)。

　　20、下列各種情況中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況的是(　)。

　　A.A公司擁有B公司50%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司60%的股權(quán)投資

　　B.A公司擁有C公司48%的股權(quán)投資

　　C.A公司擁有B公司60%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司40%的股權(quán)投資

　　D.A公司擁有B公司60%的股權(quán)投資，B公司擁有C公司40%的股權(quán)投資;同時(shí)A公司擁有C公司20%的股權(quán)投資

　　【正確答案】D

　　【答案解析】A公司直接和間接合計(jì)擁有C公司60%的股權(quán)投資，所以C公司應(yīng)納入A公司合并范圍。

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　　21、下列各項(xiàng)中，不屬于公司分立缺陷的是(　)。

　　A.公司分立只是一種資產(chǎn)契約轉(zhuǎn)移

　　B.增加了額外成本

　　C.需要更多考慮子公司的組織結(jié)構(gòu)

　　D.需要額外繳稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】公司分立的缺陷包括：(1)公司分立只是一種資產(chǎn)契約轉(zhuǎn)移;(2)增加了額外成本;(3)需要更多考慮子公司的組織結(jié)構(gòu)。

　　22、下列各財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向的是(　)。

　　A.利潤(rùn)最大化

　　B.企業(yè)價(jià)值最大化

　　C.股東財(cái)富最大化

　　D.相關(guān)者利益最大化

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于利潤(rùn)指標(biāo)通常按年計(jì)算，企業(yè)決策也往往會(huì)服務(wù)于年度指標(biāo)的完成或?qū)崿F(xiàn)，所以可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　23、王某服務(wù)于一家網(wǎng)絡(luò)教育公司，年底取得100000元業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，王某準(zhǔn)備將現(xiàn)金存入銀行，計(jì)劃在未來(lái)第3年到第6年期間每年末取出相同的數(shù)額用于進(jìn)修培訓(xùn)，假定銀行利率為6%。則其每年末可以取得的金額為(　)元。[已知(P/A，6%，2)=1.8334，(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，6)=4.9173]

　　A.32426.47

　　B.28859.20

　　C.34207.11

　　D.20336.36

　　【正確答案】A

　　【答案解析】設(shè)每年年末可以取得的現(xiàn)金數(shù)額為A，則：A×[(P/A，6%，6)-(P/A，6%，2)]=100000，因此：

　　A=100000/[(P/A，6%，6)-(P/A，6%，2)]=100000/(4.9173-1.8334)=32426.47(元)

　　24、股利的支付可減少管理層可支配的自由現(xiàn)金流量，在一定程度上可以抑制管理層的過(guò)度投資或在職消費(fèi)行為。這種觀點(diǎn)體現(xiàn)的股利理論是(　)。

　　A.股利無(wú)關(guān)理論

　　B.信號(hào)傳遞理論

　　C.“在手之鳥(niǎo)”理論

　　D.代理理論

　　【正確答案】D

　　【答案解析】代理理論認(rèn)為股利政策有助于緩解管理者與股東之間的代理沖突。股利的支付能夠有效地降低代理成本。首先，股利的支付減少了管理者對(duì)自由現(xiàn)金流量的支配權(quán)，這在一定程度上可以抑制公司管理者的過(guò)度投資或在職消費(fèi)行為(所以選項(xiàng)D的說(shuō)法正確)，從而保護(hù)外部投資者的利益;其次，較多的現(xiàn)金股利發(fā)放，減少了內(nèi)部融資，導(dǎo)致公司進(jìn)入資本市場(chǎng)尋求外部融資，從而公司將接受資本市場(chǎng)上更多的.更嚴(yán)格的監(jiān)督，這樣便能通過(guò)資本市場(chǎng)的監(jiān)督減少代理成本。

　　25、對(duì)于杠桿租賃，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.涉及到承租人.出租人和資金出借人三方

　　B.資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方

　　C.資產(chǎn)的所有權(quán)屬于資金出借人

　　D.出租人既是債權(quán)人也是債務(wù)人

　　【正確答案】C

　　【答案解析】杠桿租賃形式下，該資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方。資金出借者充當(dāng)?shù)氖莻鶛?quán)人的角色，并不享有資產(chǎn)的所有權(quán)。

　　26、某公司計(jì)劃投資建設(shè)一條新生產(chǎn)線(xiàn)，投資總額為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)新生產(chǎn)線(xiàn)投產(chǎn)后每年可為公司新增凈利潤(rùn)4萬(wàn)元，生產(chǎn)線(xiàn)的年折舊額為6萬(wàn)元，則該投資項(xiàng)目的投資回收期為(　)年。

　　A.5

　　B.6

　　C.10

　　D.15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】每年現(xiàn)金凈流量=4+6=10(萬(wàn)元)，原始投資額為60萬(wàn)元，所以投資回收期=60/10=6(年)，選項(xiàng)B正確。

　　27、企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)原材料而持有現(xiàn)金是出于(　)。

　　A.預(yù)防性動(dòng)機(jī)

　　B.交易性動(dòng)機(jī)

　　C.投機(jī)性動(dòng)機(jī)

　　D.以上三個(gè)都不正確

　　【正確答案】B

　　【答案解析】交易性動(dòng)機(jī)，是指為了滿(mǎn)足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而持有現(xiàn)金，比如為了滿(mǎn)足購(gòu)買(mǎi)原材料，支付各種成本費(fèi)用的需要而持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，所以選項(xiàng)B正確。

　　28、某企業(yè)的信用條件是“2/10，1/20，n/30”，某客戶(hù)向該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)2 000萬(wàn)元商品，并在第19天付款，則該客戶(hù)實(shí)際支付的貨款為(　)萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)。

　　A.1 980

　　B.1 960

　　C.1 820

　　D.2 000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查信用政策知識(shí)點(diǎn)。信用條件是“2/10，1/20，n/30”，即如果在10天內(nèi)付款則需要支付2 000×(1-2%)=1 960(萬(wàn)元);如果在10到20天付款則需要支付2000×(1-1%)=1 980(萬(wàn)元);如果在20到30天付款需要支付2 000萬(wàn)元。該客戶(hù)在第19天付款屬于在10到20天內(nèi)付款，所以客戶(hù)實(shí)際支付1 980萬(wàn)元。

　　29、關(guān)于杜邦分析體系，下列說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A.核心比率是凈資產(chǎn)利潤(rùn)率

　　B.凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=總資產(chǎn)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)

　　C.銷(xiāo)售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)可以反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

　　D.權(quán)益乘數(shù)可以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)政策

　　【正確答案】B

　　【答案解析】?jī)糍Y產(chǎn)利潤(rùn)率=資產(chǎn)凈利潤(rùn)率×權(quán)益乘數(shù)=銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

　　30、甲公司2013年年初產(chǎn)權(quán)比率為60%，所有者權(quán)益為500萬(wàn)元;2013年年末資產(chǎn)負(fù)債率為40%，所有者權(quán)益增長(zhǎng)了20%。假如該公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)54萬(wàn)元，則2013年的總資產(chǎn)報(bào)酬率為(　)。

　　A.4%

　　B.6%

　　C.8%

　　D.10%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】13年初產(chǎn)權(quán)比率為60%，年初所有者權(quán)益為500萬(wàn)元，年初負(fù)債=500×60%=300(萬(wàn)元)，年初資產(chǎn)=500+300=800(萬(wàn)元);年末所有者權(quán)益=500×(1+20%)=600(萬(wàn)元)，資產(chǎn)=600/(1-40%)=1000(萬(wàn)元)。總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額=54÷[(800+1000)/2]=6%。

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　　31、下列事項(xiàng)中，不能體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是(　)。

　　A.將低值易耗品作為存貨核算

　　B.售后回購(gòu)銷(xiāo)售方式下不確認(rèn)收入(該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的)

　　C.售后租回業(yè)務(wù)方式下不確認(rèn)收入(該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的)

　　D.融資租入固定資產(chǎn)的核算

　　【正確答案】A

　　【答案解析】低值易耗品本身就是存貨的一種，因此將其作為存貨核算并沒(méi)有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求。

　　32、某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算。2008年1月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100000元，本月購(gòu)入原材料的計(jì)劃成本為200000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為180000元，原材料成本差異的月初數(shù)為2000元(節(jié)約)，本月購(gòu)入材料成本差異為8000元(超支)。本月材料成本差異率為(　)。

　　A.-2%

　　B.2%

　　C.3.33%

　　D.-3.33%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】材料成本差異率=(-2000+8000)÷(100000+200000)=2%。

　　33、A公司以一批庫(kù)存商品換入B公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。兩家公司均為增值稅一般納稅人，存貨適用的增值稅稅率為17%，土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為11%。A公司該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，B公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為400萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)50萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。A公司支付給B公司銀行存款80萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.360.00

　　B.350.00

　　C.353.68

　　D.349.68

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A公司應(yīng)支付的不含稅補(bǔ)價(jià)=350+600-800=150(萬(wàn)元)，換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(800+150)×350/(350+600)=350(萬(wàn)元)。

　　34、甲公司2012年1月1日采用分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型設(shè)備，合同約定價(jià)款為800萬(wàn)元，約定自2012年起每年年末支付160萬(wàn)元，分5年支付完畢。2012年發(fā)生安裝費(fèi)用5.87萬(wàn)元，至本年年末該設(shè)備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，不考慮其他因素，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。[(P/A，10%，5)=3.7908](計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.606.53

　　B.612.35

　　C.673.05

　　D.800.00

　　【正確答案】C

　　【答案解析】分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)且超過(guò)正常信用條件時(shí)，購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確認(rèn)。購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值=160×3.7908=606.53(萬(wàn)元)，由于安裝期間為一年，未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本，因此固定資產(chǎn)的成本=606.53+606.53×10%+5.87=673.05(萬(wàn)元)。參考分錄：

　　初始購(gòu)入時(shí)，

　　借：在建工程 606.53

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 193.47

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 800

　　發(fā)生安裝費(fèi)用：

　　借：在建工程 5.87

　　貸：銀行存款5.87

　　期末：

　　借：在建工程 [(800-193.47)×10%] 60.65

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 60.65

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 160

　　貸：銀行存款 160

　　同時(shí)，設(shè)備完工：

　　借：固定資產(chǎn) 673.05

　　貸：在建工程 673.05

　　35、長(zhǎng)期股權(quán)投資在處置時(shí)，下列描述不正確的是(　)。

　　A.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值和實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.權(quán)益法下，因被投資方除凈損益.其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的金額，在處置時(shí)不需要做處理

　　C.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的時(shí)候要將原來(lái)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備也進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.對(duì)于尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸記“應(yīng)收股利”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益.其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置時(shí)應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)B不正確。

　　36、甲公司2013年10月1日定向增發(fā)普通股100萬(wàn)股給丙公司，從其手中換得乙公司60%的股權(quán)，甲公司與乙公司.丙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為10元，當(dāng)天乙公司賬面凈資產(chǎn)為800萬(wàn)元，公允凈資產(chǎn)為2000萬(wàn)元。證券公司收取了56萬(wàn)元的發(fā)行費(fèi)用。則甲公司取得投資當(dāng)日因該交易確認(rèn)的“資本公積”金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.900

　　B.956

　　C.844

　　D.56

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司投資當(dāng)日分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司1000

　　貸：股本　100

　　資本公積――股本溢價(jià)900

　　同時(shí)，支付發(fā)行費(fèi)用時(shí)：

　　借：資本公積――股本溢價(jià)56

　　貸：銀行存款　　　　　　56

　　則資本公積應(yīng)凈貸記844(=900-56)萬(wàn)元。

　　37、20×7年12月31日，甲公司的交易性金融資產(chǎn)賬面余額為700萬(wàn)元.公允價(jià)值為600萬(wàn)元;計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，持有至到期投資減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)公允價(jià)值暫時(shí)性下降1 200萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)轉(zhuǎn)回減值800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則甲公司對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)應(yīng)(　)。

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用500萬(wàn)元.資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元.公允價(jià)值變動(dòng)損益300萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用500萬(wàn)元.資產(chǎn)減值損失-500萬(wàn)元.公允價(jià)值變動(dòng)損益1 100萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失800萬(wàn)元.公允價(jià)值變動(dòng)損益-100萬(wàn)元.其他綜合收益-400萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失0萬(wàn)元.公允價(jià)值變動(dòng)損益-100萬(wàn)元.其他綜合收益1 200萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額=500+300=800(萬(wàn)元);計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=600-700=-100(萬(wàn)元);計(jì)入其他綜合收益的金額=-1 200+800=-400(萬(wàn)元)。

　　38、A公司2013年5月1日以庫(kù)存商品自丙公司手中換得B公司5%的股權(quán)，庫(kù)存商品的成本為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅率為17%，該存貨已提跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)34萬(wàn)元。A公司取得股權(quán)后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年12月10日，A公司又從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)B公司30%的股權(quán)，支付價(jià)款1500萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用12萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后A公司可以對(duì)B公司施加重大影響。該日B公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，原持有股權(quán)公允價(jià)值為250萬(wàn)元，則長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.1832

　　B.1820

　　C.1750

　　D.1762

　　【正確答案】D

　　【答案解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=250+1500+12=1762(萬(wàn)元)

　　39、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。2013年12月20日，甲公司以每股6.5美元的價(jià)格購(gòu)入丙公司10000股股票作為可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.65元人民幣。2013年12月31日，丙公司股票市價(jià)為每股7美元。2013年12月31日市場(chǎng)匯率1美元=6.5元人民幣，則該業(yè)務(wù)因期末調(diào)整影響其他綜合收益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.-0.5

　　B.-0.975

　　C.2.275

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)因匯率變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額=10000×7×6.5-10000×6.5×6.65=22750(元)

　　40、在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)是(　)。

　　A.確認(rèn)為商譽(yù)

　　B.調(diào)整資本公積或留存收益

　　C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的有關(guān)規(guī)定，在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

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