2017年稅務(wù)師《稅法二》考前12天沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《稅法二》考前12天沖刺試題四”本文為稅法二的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　《稅法二》考前沖刺試題——綜合題

　　綜合題

　　1、位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2016年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益120萬(wàn)元。

　　當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：

　　(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬(wàn)元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)估。

　　(2)實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬(wàn)元(其中殘疾人員工資40萬(wàn)元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。

　　(4)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)。

　　(5)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元)。

　　(6)為治理污水排放，當(dāng)年購(gòu)置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購(gòu)置價(jià)為300萬(wàn)元(含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬(wàn)元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬(wàn)元。

　　(7)撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得100萬(wàn)元，其中含原投資成本60萬(wàn)元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬(wàn)元。

　　(其它相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);因境外股東企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤(rùn)率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人;購(gòu)進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。)

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答以下問(wèn)題：

　　<1> 、2016年度該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A、6

　　B、2.4

　　C、5.66

　　D、2.26

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120÷(1+6%)×20%×25%=5.66(萬(wàn)元)

　　<2> 、計(jì)算2016年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　)萬(wàn)元。

　　A、8

　　B、12

　　C、13

　　D、18

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可以扣除的福利費(fèi)限額=1200×14%=168(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12(萬(wàn)元)

　　可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1200×2%=24(萬(wàn)元)

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1(萬(wàn)元)

　　可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×2.5%=30(萬(wàn)元)

　　教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬(wàn)元

　　應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元

　　共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=12+1-5=8(萬(wàn)元)

　　<3> 、下列關(guān)于調(diào)整事項(xiàng)的說(shuō)法正確的是(　)。

　　A、非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除

　　B、處理公告污水所得可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　C、撤回投資確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得30萬(wàn)元

　　D、撤回投資納稅調(diào)減的金額為30萬(wàn)元

　　E、以上答案均不對(duì)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，不可以扣除;選項(xiàng)B，免征所得稅;選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓所得=100-60-10=30(萬(wàn)元)

　　<4> 、計(jì)算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列各項(xiàng)支出可據(jù)實(shí)扣除的有(　)。

　　A、廣告費(fèi)

　　B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C、對(duì)外捐贈(zèng)

　　D、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　E、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=5500+400=5900(萬(wàn)元)

　　可以扣除的廣告費(fèi)限額=5900×30%=1770(萬(wàn)元)

　　當(dāng)年發(fā)生的800萬(wàn)元廣告費(fèi)無(wú)需作納稅調(diào)增，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除 。

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元

　　可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=5900×5‰=29.5(萬(wàn)元)

　　可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=60×60%=36(萬(wàn)元)

　　扣除限額29.5萬(wàn)元

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5(萬(wàn)元)

　　為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除

　　<5> 、2016年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A、277.99

　　B、218.19

　　C、183.84

　　D、288.84

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納所得稅額=975.3×25%-25.64=218.19(萬(wàn)元)

　　<6> 、2016年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A、553.25

　　B、975.30

　　C、574.25

　　D、592.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn) =5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960 (萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=960-40+12+1-5+10+50+30.5-50+4.8+20-8-10=975.3(萬(wàn)元)

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　　2、李先生2016年1月1日與該市的金鑫鋼鐵鑄造廠簽訂承包合同，經(jīng)營(yíng)期限10年，承包費(fèi)每年20萬(wàn)元。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得改變名稱，仍以金鑫鋼鐵鑄造廠的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，李先生對(duì)經(jīng)營(yíng)成果享有所有權(quán)，上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)設(shè)備生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，資產(chǎn)總額750萬(wàn)元。2016年李先生的經(jīng)營(yíng)成果如下：

　　(1)銷售自產(chǎn)鋼鐵設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票共計(jì)304.2萬(wàn)元;

　　(2)取得倉(cāng)庫(kù)出租不含稅收入20萬(wàn)元;

　　(3)購(gòu)買生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款15.6萬(wàn)元。購(gòu)買包裝箱，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.80萬(wàn)元;

　　(4)銷售、管理費(fèi)用合計(jì)65萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，廣告費(fèi)36萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3萬(wàn)元;

　　(5)其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的成本費(fèi)用67.38萬(wàn)元(含印花稅);

　　(6)年均雇傭職工30人，支付年工資總額74萬(wàn)元;包含李先生每月領(lǐng)取工資0.80萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)9.21萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.48萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2.05萬(wàn)元;

　　(7)2016年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為35.82萬(wàn)元。

　　(8)李先生個(gè)人購(gòu)買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2016年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。

　　(其他資料：上述所列的工資、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不包含在成本費(fèi)用中。)

　　要求：根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　<1> 、該鋼鐵鑄造廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金及附加為(　)萬(wàn)元。

　　A、3.23

　　B、3.39

　　C、3.36

　　D、2.4

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)繳納增值稅=304.2÷(1+17%)×17%+20×11%-15.6-6.80=24(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=24×(7%+3%)=2.4(萬(wàn)元)

　　計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金及附加為2.4萬(wàn)元

　　<2> 、該鋼鐵鑄造廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的銷售、管理費(fèi)用(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))為(　)萬(wàn)元。

　　A、66.8

　　B、61.4

　　C、64.8

　　D、61.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售(營(yíng)業(yè))收入總額=304.2÷(1+17%)+20=280(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=280×5‰=1.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的60%=5×60%=3(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除1.4萬(wàn)元;廣告宣傳費(fèi)扣除限額=280×15%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生39萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的銷售、管理費(fèi)用(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))=65-5+1.4=61.4(萬(wàn)元)

　　<3> 、該鋼鐵鑄造廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A、86.54

　　B、85.23

　　C、76.32

　　D、74.12

　　【正確答案】A

　　【答案解析】承包者工資在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，與雇傭職工工資合并準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　福利費(fèi)扣除限額=74×14%=10.36(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生9.21萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除9.21萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=74×2%=1.48(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生1.48萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=74×2.5%=1.85(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.05萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1.85萬(wàn)元。

　　企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=74+9.21+1.48+1.85=86.54(萬(wàn)元)

　　<4> 、該鋼鐵鑄造廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

　　A、5.32

　　B、4.52

　　C、2.65

　　D、6.02

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(280-2.4-61.4-86.54-67.38-35.82)×50%×20%=2.65(萬(wàn)元)

　　【提示】金鑫鋼鐵鑄造廠具備小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)類型為工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，適用20%的優(yōu)惠稅率且所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅。

　　<5> 、李先生承包該鋼鐵鑄造廠應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、12.96

　　B、12.75

　　C、13.25

　　D、13.52

　　【正確答案】A

　　【答案解析】承包經(jīng)營(yíng)所得=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-企業(yè)所得稅+承包者的工資-承包費(fèi)-生計(jì)費(fèi)用

　　李先生承包所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(280-2.4-65-74-9.21-1.48-2.05-67.38-2.65-20+0.8×12-0.35×12)×35%-1.475=12.96(萬(wàn)元)

　　<6> 、李先生處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、1.23

　　B、1.36

　　C、1.32

　　D、1.4

　　【正確答案】D

　　【答案解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)/“打包”債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)

　　個(gè)人購(gòu)買和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

　　處置債權(quán)成本費(fèi)用=40×40%=16(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25-16-2)×20%=1.4(萬(wàn)元)

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