2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點測試試題一

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考題型特準(zhǔn)備“2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點測試試題一”本文為財務(wù)與會計的試題，模擬真實機考形式，為廣大考生檢驗一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補缺，完善自己的薄弱點，提升成績。希望大家認(rèn)真對待考前模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、2013年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預(yù)提，2013年11月30日該短期借款的賬面價值為(　)萬元。

　　A.120.5

　　B.102.5

　　C.100

　　D.102

　　【正確答案】C

　　【答案解析】短期借款的利息計入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以，2013年11月30日短期借款的賬面價值是100萬元。

　　2、下列各項中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是(　)。

　　A.宣告分配現(xiàn)金股利

　　B.確認(rèn)享有的現(xiàn)金股利份額

　　C.宣告分配股票股利

　　D.確認(rèn)享有的股票股利份額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　選項B，

　　權(quán)益法下，確認(rèn)享有的現(xiàn)金股利份額的分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　成本法下：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　選項C，宣告的時候不進(jìn)行賬務(wù)處理，實際發(fā)放時：

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本(或資本)的普通股股利

　　貸：股本(或?qū)嵤召Y本)

　　選項D被投資企業(yè)發(fā)放股票股利，被投資單位的所有者權(quán)益并沒有增加，投資單位持股比例也沒有變動，所以投資單位不需要做處理。

　　3、某一般納稅企業(yè)月初尚未抵扣增值稅20萬元，本月發(fā)生進(jìn)項稅額30萬元，銷項稅額70萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出4萬元，交納本月增值稅12萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅為(　)萬元。

　　A.20

　　B.12

　　C.8

　　D.4

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅=70-(20+30-4)-12=12(萬元)。

　　4、2012年11月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6000件Z產(chǎn)品，違約金為合同總價款的50%。至2012年12月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國社會動蕩，所需2000件原材料預(yù)計2013年3月末以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2013年4月份以后。不考慮其他因素，則該銷售合同影響XYZ公司2012年損益金額是(　)萬元。

　　A.3200

　　B.4000

　　C.7200

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】與丙公司合同一部分存在標(biāo)的資產(chǎn)，而另一部分不存在標(biāo)的資產(chǎn)。

　　①存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=4000×4=16000(萬元);成本=4000×4.8=19200(萬元);執(zhí)行合同損失=19200-16000=3200(萬元)。不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×4/6=8000(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計提減值準(zhǔn)備3200萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失3200

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備3200

　　②不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2012年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×2/6=4000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債4000萬元。

　　借：營業(yè)外支出4000

　　貸：預(yù)計負(fù)債4000

　　因此影響XYZ公司2012年損益金額為3200+4000=7200(萬元)

　　5、A公司于2013年1月1日對外發(fā)行3年期.面值總額為1 000萬元的公司債券，債券票面年利率為7%，分期付息，到期一次還本，實際收到發(fā)行價款1 054.47萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費，經(jīng)計算確定其實際利率為5%。2013年12月31日，該公司該項應(yīng)付債券的“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為(　)萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.54.74

　　B.71.75

　　C.37.19

　　D.17.28

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2013年1月1日，發(fā)行時的分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　1 054.47

　　貸：應(yīng)付債券——面值　　　　　　1 000

　　——利息調(diào)整　　　　54.47

　　2013年12月31日，相關(guān)分錄為(假設(shè)該債券的利息不符合資本化條件)：

　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　52.72(1 054.47×5%)

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整　　　17.28

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　70

　　支付利息的分錄略。

　　所以2013年末該債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為54.47-17.28=37.19(萬元)。

　　6、下列關(guān)于預(yù)計負(fù)債后續(xù)計量的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

　　B.若有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債的賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整

　　C.復(fù)核發(fā)現(xiàn)預(yù)計負(fù)債賬面價值與當(dāng)前最佳估計數(shù)不一致，應(yīng)將其作為前期差錯進(jìn)行更正

　　D.企業(yè)對已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在實際支出發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計負(fù)債的支出

　　【正確答案】C

　　【答案解析】預(yù)計負(fù)債賬面價值與當(dāng)前最佳估計數(shù)不一致，并不一定是前期差錯。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。但屬于會計差錯的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計政策.會計估計變更和會計差錯更正準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

　　7、下列項目中，一定不涉及“資本公積”或“其他綜合收益”科目核算的是(　)。

　　A.發(fā)行股票的溢價收入

　　B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　C.對外捐贈現(xiàn)金

　　D.接受投資的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對外捐贈現(xiàn)金應(yīng)該通過“營業(yè)外支出”核算。

　　8、甲公司2012年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期9個月，合同總收入1 000萬元，預(yù)計合同總成本800萬元;至2012年12月31日，實際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機，估計只能收回成本300萬元。則甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　)萬元。

　　A.457.1

　　B.320

　　C.300

　　D.400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生成本320萬元，但因客戶發(fā)生財務(wù)危機，只能收回成本300萬元，因此只能確認(rèn)收入300萬元。

　　9、包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報廢時收回的殘料價值應(yīng)沖減的是(　)。

　　A.長期待攤費用

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.包裝物成本

　　D.銷售費用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出借包裝物未形成其他業(yè)務(wù)收入，報廢時收回的殘料價值不應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本，而應(yīng)沖減銷售費用。

　　10、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為(　)元。

　　A.240000

　　B.252444.44

　　C.227200

　　D.256582.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因原材料是一次性投入，所以材料費用應(yīng)該按照投產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量來分配。

　　完工產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費用=140000/(400+100)×400=112000(元)

　　完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工=54000/(400+100×50%)×400=48000(元)

　　完工產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=90000/(400+100×50%)×400=80000(元)

　　完工產(chǎn)品的成本=112000+48000+80000=240000(元)

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　　11、甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為(　)萬元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×60%=120(萬元)

　　12、甲公司2013年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元(由預(yù)提的產(chǎn)品保修費用產(chǎn)生)。2013年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2013年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2013年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。則2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為(　)萬元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.45

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2013年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);

　　方法一：2013年年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值=30/15%+100=300(萬元);計稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-30=45(萬元);

　　方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=100×25%+30/15%×(25%-15%)=45(萬元)。

　　13、由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，20×7年年初長江公司對某棟出租辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬元，已經(jīng)計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。假定所得稅稅率是25%，則長江公司出租辦公樓后續(xù)計量模式變更影響期初留存收益的金額為(　)萬元。

　　A.700

　　B.525

　　C.472.5

　　D.575

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出租辦公樓后續(xù)計量模式變更影響期初留存收益金額=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(萬元);本題的分錄處理為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　1500

　　——公允價值變動 500

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　 　200

　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　 　1500

　　遞延所得稅負(fù)債[(2000-1300)×25%]175

　　盈余公積 　　　　　　52.5

　　未分配利潤　 　　　　　472.5

　　14、某企業(yè)2014年度發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款1000萬元，增值稅170萬元;(2)購入工程用物資一批，價款50萬元，增值稅8.5萬元;(3)支付車間機器設(shè)備日常修理費5萬元。年初“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，期末“累計折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為(　)萬元。

　　A.2355

　　B.2305

　　C.2350

　　D.2300

　　【正確答案】D

　　【答案解析】購入不需安裝的設(shè)備計入固定資產(chǎn)1000萬元，工程物資期末單獨在資產(chǎn)負(fù)債表列示，車間機器設(shè)備日常修理費計入管理費用。“固定資產(chǎn)”項目列示金額=2000+1000-600-100=2300(萬元)。

　　15、嘉華公司2012年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2012年度利潤表中營業(yè)利潤的是(　)。

　　A.有確鑿證據(jù)表明無法支付的應(yīng)付賬款

　　B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額產(chǎn)生的公允價值變動損益

　　C.出售交易性金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的投資收益

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款作為企業(yè)的利得計入到營業(yè)外收入中，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：營業(yè)外收入

　　16、企業(yè)以75 000元的價格出售了一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原價為150 000元，已提折舊60 000元，款項已收到;另發(fā)生清理費用7 500元，用銀行存款支付。此項業(yè)務(wù)，企業(yè)發(fā)生了損失22 500元。則由于該項業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目的金額應(yīng)為(　)元。

　　A.67 500

　　B.75 000

　　C.-22 500

　　D.22 500

　　【正確答案】A

　　【答案解析】處置固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額=75 000-7 500=67 500(元)

　　17、黃河公司為一制造企業(yè)，2014年取得的主營業(yè)務(wù)收入為2 000萬元，增值稅銷項稅額為340萬元，2014年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為200萬元，期末數(shù)為360萬元，計提壞賬準(zhǔn)備30萬元，發(fā)生壞賬損失為20萬元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為150萬元，期末數(shù)為280萬元。根據(jù)上述資料，該公司2014年“銷售商品.提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為(　)萬元。

　　A.2 310

　　B.2 290

　　C.2 280

　　D.2 260

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售商品.提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2 000+340+(200-360)+(280-150)-20=2 290(萬元)

　　18、A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵消存貨—存貨跌價準(zhǔn)備項目的金額為(　)萬元。

　　A.15

　　B.20

　　C.0

　　D.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)該計提15萬元[150×(1-60%)-45]的存貨跌價準(zhǔn)備，而站在集團(tuán)的角度，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此在編制抵消分錄時應(yīng)該抵消存貨—存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。

　　19、下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算的表述中，不正確的是(　)。

　　A.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入.現(xiàn)金支出.現(xiàn)金余缺及資金的籌集和運用四部分

　　B.現(xiàn)金預(yù)算是以銷售預(yù)算.生產(chǎn)預(yù)算.成本與費用預(yù)算.預(yù)計資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財務(wù)預(yù)算的核心

　　C.現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的預(yù)算

　　D.資金的籌集與運用反映預(yù)算期內(nèi)向銀行借款.還款.支付利息.短期投資.投資收回等內(nèi)容

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算。

　　20、下列項目中，不屬于清算損益類科目的是(　)。

　　A.其他收益

　　B.債務(wù)清償凈損益

　　C.破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動凈損益

　　D.清算凈值

　　【正確答案】D

　　【答案解析】清算凈值屬于清算凈值類科目。

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　　21、上市公司的下列會計行為中，符合重要性會計信息質(zhì)量要求的是(　)。

　　A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用

　　B.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，從本期開始對委托貸款提取減值準(zhǔn)備

　　C.每一中期期末都要對外提供中期報告

　　D.按固定期間對外提交財務(wù)報告

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求;選項C體現(xiàn)了及時性要求;選項D是出于會計分期的基本假設(shè)。

　　22、下列各項企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)中，能夠同時考慮資金的時間價值和投資風(fēng)險因素的是(　)。

　　A.產(chǎn)值最大化

　　B.利潤最大化

　　C.每股收益最大化

　　D.企業(yè)價值最大化

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)價值最大化同時考慮了資金的時間價值與投資風(fēng)險因素。

　　23、北方公司擬購建一條新生產(chǎn)線，項目總投資1 000萬元，建設(shè)期為2年，可以使用7年。若公司要求的年報酬率為10%，已知：(P/A，10%，9)=5.759，(P/A，10%，2)=1.7355，(F/A，10%，2)=2.1000，該項目每年產(chǎn)生的最低現(xiàn)金凈流量為(　)萬元。，

　　A.186.41

　　B.183.33

　　C.249.96

　　D.248.54

　　【正確答案】D

　　【答案解析】假設(shè)建設(shè)期每年現(xiàn)金凈流量為A，則A×(P/A，10%，9)-A×(P/A，10%，2)=1 000，所以每年產(chǎn)生的最低收益A=1 000/(5.759-1.7355)=248.54(萬元)

　　24、已知長江公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品一種產(chǎn)品，2012年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為10次，期初應(yīng)收賬款的賬面價值為70萬元，計提壞賬準(zhǔn)備10萬元，期末應(yīng)收賬款的賬面價值為100萬元，計提的壞賬準(zhǔn)備為20萬元，銷售凈利潤率為10%。敏感資產(chǎn)為3000萬元，敏感負(fù)債為1000萬元，2013年企業(yè)打算引入一臺新設(shè)備，價值為200萬元，由此可使企業(yè)的銷售收入增長30%，企業(yè)每年支付的股利均為50萬元，則2013年需要追加的資金外部需要量為(　)萬元。

　　A.750

　　B.700

　　C.720

　　D.800

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2012年應(yīng)收賬款平均余額=(70+10+100+20)/2=100(萬元)

　　2012年銷售收入凈額=100×10=1000(萬元)

　　2013年的凈利潤=1000×(1+30%)×10%=130(萬元)

　　追加的資金外部需要量=(3000-1000)×30%+200-(130-50)=720(萬元)

　　25、宏達(dá)公司發(fā)行債券，面值1 000萬元，發(fā)行價格為1 150萬元，籌資費用25萬元，資本成本為10%，所得稅率是25%，則該債券的票面利率是(　)。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.7.5%

　　D.13.33%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資本成本=面值×票面利率×(1-25%)÷發(fā)行凈收入，即：10%=1 000×票面利率×(1-25%)÷(1150-25)，所以，票面利率=15%。

　　26、甲項目原始投資的現(xiàn)值為250萬元，項目計算期第1~10年的凈現(xiàn)金流量為28.14萬元，乙項自的原始投資額為200萬元，項目計算期第1~10年的凈現(xiàn)金流量為19.03萬元。假定基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%。根據(jù)上述資料，應(yīng)該選擇的方案是(　)。

　　A.甲方案

　　B.乙方案

　　C.無法選擇

　　D.兩種方案均可以

　　【正確答案】A

　　【答案解析】計算差量凈現(xiàn)金流量△NCF0=-250-(-200)=-50(萬元)

　　△NCF1~10=28.14-19.03=9.11(萬元)

　　計算差額內(nèi)部收益率:△IRR=12.74%

　　因為IRR(12.74%)>準(zhǔn)收益率(10%)，應(yīng)當(dāng)投資甲項目。

　　27、某公司購入A公司按面值發(fā)行的債券，假設(shè)面值為100元，期限5年，票面利率10%，每半年付息一次，目前市場利率12%，則企業(yè)應(yīng)支付價款為(　)元。[已知(P/A，12%，5)=3.6048，(P/A，6%，10)=7.3601，(P/F，12%，5)=0.5674，(P/F，6%，10)=0.5584]

　　A.100

　　B.120

　　C.92.64

　　D.103.62

　　【正確答案】C

　　【答案解析】P=100×(P/F，6%，10)+100×5%×(P/A，6%，10)=100×0.5584+5×7.3601=55.84+36.8=92.64(元)

　　28、企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金管理時，可利用的現(xiàn)金浮游量是指(　)。

　　A.企業(yè)賬戶所記存款余額

　　B.銀行賬戶所記企業(yè)存款余額

　　C.企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差

　　D.企業(yè)實際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差

　　【正確答案】C

　　【答案解析】從企業(yè)開出支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時間?，F(xiàn)金在這段時間的占用稱為現(xiàn)金浮游量。

　　29、大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克，單位材料年儲存成本為10元，平均每次訂貨費用為500元，該材料全年平均單價為1000元。假設(shè)不存在數(shù)量折扣，不會出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。則經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本為(　)元

　　A.10618

　　B.10816

　　C.14000

　　D.10400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×10816×500/10)1/2=1040(千克)

　　甲材料的年度訂貨批數(shù)=10816/1040=10.40(次)

　　甲材料的相關(guān)儲存成本=1040/2×10=5200(元)

　　與經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本=相關(guān)儲存成本5200+相關(guān)訂貨成本10.40×500=10400(元)

　　或直接用公式計算，存貨的相關(guān)總成本=(2×10816×500×10)1/2=10400(元)。

　　30、如果某企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率為50%，則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為(　)。

　　A.28.57%

　　B.33.33%

　　C.42.86%

　　D.60%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%=(所有者權(quán)益×產(chǎn)權(quán)比率)/[所有者權(quán)益×(1+產(chǎn)權(quán)比率)]=產(chǎn)權(quán)比率/(1+產(chǎn)權(quán)比率)=50%/(1+50%)×100%=33.33%。

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　　31、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計量A原材料的成本。2013年初，甲庫存200件A原材料的賬面余額為2 000萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料250件，成本2 375萬元(不含增值稅)，運輸費用74.40萬元(不含增值稅)，保險費用0.23萬元。1月31日.6月6日.11月12日分別發(fā)出A原材料150件.200件和30件。甲公司2013年12月31日庫存A原材料成本是(　)萬元。

　　A.686.00

　　B.665.00

　　C.687.40

　　D.700.00

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本期購入A原材料的單位成本=(2 375+74.40+0.23)/250=9.80(萬元)，按照先進(jìn)先出法計算期末庫存A原材料數(shù)量=200+250-150-200-30=70(件)，甲公司2013年12月31日庫存A原材料成本=9.80×70=686.00(萬元)。

　　32、2012年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于2013年4月10日以40萬元的價格向乙公司銷售H產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫存自制半成品A加工而成，每件半成品A可加工成H產(chǎn)品一件。2012年12月31日，甲公司庫存1件自制半成品A，成本為37萬元，預(yù)計加工成H產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用10萬元。當(dāng)日，自制半成品A的市場銷售價格為每件33萬元，H產(chǎn)品的市場銷售價格為每件36萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日甲公司應(yīng)就庫存自制半成品A計提的存貨跌價準(zhǔn)備為(　)萬元。

　　A.1

　　B.4

　　C.7

　　D.11

　　【正確答案】C

　　【答案解析】H產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元，成本為47(37+10)萬元，可變現(xiàn)凈值低于成本，故自制半成品A應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。自制半成品A的成本為37萬元，可變現(xiàn)凈值=40-10=30(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=37-30=7(萬元)。

　　33、某零售企業(yè)期初商品存貨的售價為500 000元，期初商品進(jìn)銷差價率為25%。本期購進(jìn)的商品存貨成本為8 000 000元，售價為11 500 000元，本期商品銷售收入為11 550 000元，按售價金額法計算，期末庫存商品的成本為(　)元。

　　A.3 474 150

　　B.151 050

　　C.375 000

　　D.314 055

　　【正確答案】D

　　【答案解析】期初結(jié)存商品進(jìn)銷差價=500 000×25%=125 000(元)，本月購進(jìn)商品進(jìn)銷差價=11 500 000-8 000 000=3 500 000(元)，商品進(jìn)銷差價率=(125 000+3 500 000)/(500 000+11 500 000)×100%=30.21%，期末庫存商品結(jié)存成本=(500 000+11 500 000-11 550 000)×(1-30.21%)=314 055(元)。

　　34、甲公司采用毛利率法計算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本52000元，本期購貨凈額158000元，本期銷售收入總額259000元，發(fā)生銷售折讓6000元，估計該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期期末存貨成本為(　)元。

　　A.31400

　　B.32900

　　C.34400

　　D.35900

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售凈額=259000-6000=253000(元);銷售毛利=253000×30%=75900(元);銷售成本=253000-75900=177100(元);期末存貨成本=52000+158000-177100=32900(元)。

　　35、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17%。2014年3月20日甲公司從外部購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，另支付不含稅運費17.8萬元，支付安裝費1.2萬元，支付專業(yè)人員服務(wù)費1萬元。當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用壽命為4年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。則甲公司2016年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為(　)萬元。

　　A.78

　　B.72.8

　　C.81.25

　　D.62.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬金額=500+17.8+1.2+1=520(萬元);

　　第一個折舊年度的折舊金額(2014后9個月+2015年前3個月)=520×2/4=260(萬元);

　　第二個折舊年度的折舊金額(2015后9個月+2016年前3個月)=(520-260)×2/4=130(萬元);

　　第三個折舊年度的折舊金額(2016后9個月+2017年前3個月)=(520-260-130)/2=65(萬元);

　　因此，2016年的折舊金額=130×3/12+65×9/12=81.25(萬元)。

　　36、甲企業(yè)2013年3月末對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為1000萬元，已計提折舊650萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假設(shè)固定資產(chǎn)使用壽命8年，按年限平均法計提折舊，改良時被替換資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計310萬元，2013年6月底工程完工。改良后該生產(chǎn)線尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則該企業(yè)2013年對該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊為(　)萬元。

　　A.60

　　B.100

　　C.131.25

　　D.140

　　【正確答案】C

　　【答案解析】改良后固定資產(chǎn)的入賬價值=1000-650-60+310=600(萬元);2013年應(yīng)計提的折舊=1000/8×3/12+600×5/15×6/12=131.25(萬元)。

　　37、2013年1月1日，甲公司支付買價840萬元，另支付相關(guān)稅費6萬元，取得B公司40%的股權(quán)，準(zhǔn)備長期持有，對B公司有重大影響。B公司2013年1月1日的所有者權(quán)益的賬面價值為2 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。則甲公司長期股權(quán)投資的入賬價值為(　)萬元。

　　A.800

　　B.834

　　C.846

　　D.880

　　【正確答案】D

　　【答案解析】投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。長期股權(quán)投資的初始投資成本(840+6)小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額(2 200×40%)的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其投資成本，計入投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，同時調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，其分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資—成本　　　880

　　貸：銀行存款　　　　　846

　　營業(yè)外收入　　　　34

　　38、20×8年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn).負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司20×8年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該項投資對甲公司20×8年度損益的影響金額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.100

　　C.150

　　D.250

　　【正確答案】D

　　【答案解析】會計分錄應(yīng)是：

　　借：長期股權(quán)投資――乙公司(投資成本) 　　2 100

　　貸：銀行存款 　　　　　　 　　 2 000

　　營業(yè)外收入 　　　　　　　　 100

　　借：長期股權(quán)投資――乙公司(損益調(diào)整) 150(500×30%)

　　貸：投資收益 　　　　　　　 150

　　因此該項投資對甲公司損益的影響金額為100+150=250(萬元)

　　39、2015年4月10日，A公司將其持有的對B公司80%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價款8800萬元。在出售80%的股權(quán)后，A公司對B公司的持股比例變?yōu)?0%，在被投資單位董事會中沒有派出代表，對B公司股權(quán)投資在活躍市場中有報價，公允價值能夠可靠計量，A公司將該項投資由成本法改為可供出售金融資產(chǎn)核算。處置投資前，原對B公司90%的股權(quán)投資為2013年投資并采用成本法核算，至2015年4月10日該項長期股權(quán)投資的賬面價值為9000萬元，該股權(quán)投資未計提減值準(zhǔn)備。剩余10%股權(quán)的公允價值為1100萬元。不考慮其他因素，A公司2015年4月10日個別報表確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　A.800

　　B.0

　　C.900

　　D.1300

　　【正確答案】C

　　【答案解析】處置投資確認(rèn)投資收益=8800-9000×80%/90%=800(萬元);剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)之日的公允價值1100萬元與賬面價值1000萬元(9000×10%/90%)之間的差額100萬元計入當(dāng)期損益。所以，A公司個別報表應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800+100=900(萬元)。

　　40、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn).負(fù)債的賬面價值與付出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額應(yīng)計入(　)

　　A.資本公積

　　B.盈余公積

　　C.其他綜合收益

　　D.未分配利潤

　　【正確答案】A

　　【答案解析】同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn).負(fù)債的賬面價值與付出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。

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