2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》全真模擬試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)于12日下午14：00—16：30 舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》全真模擬試題四”本文為涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，為廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績。希望大家認(rèn)真對待考前測試，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、工程師張某就職于國內(nèi)A上市公司，2016年收入情況如下：(1)1～8月份，張某每月獲得工資8500元;4月取得上年度全年一次性獎金36000元;5月開始，公司設(shè)立企業(yè)年金，個人和單位均按照張某上年平均工資的5%繳納。

　　(2)公司于2014年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃，2014年1月11日張某獲得公司授予的股票期權(quán)10000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價為7.68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2016年2月10日至9月10日。張某于2016年2月13日對這10000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價為9.6元。5月份該上市公司分配上年的股息，每股可以分得0.03元，張某共取得股息300元。同月，取得股息后，張某將其持有的該股票按每股12元全部售出。

　　(3)A上市公司于2016年8月底與張某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的張某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金220000元。

　　(4)9月接受某市區(qū)的企業(yè)委托繪制一份建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)圖。張某歷時三個月完成所有設(shè)計(jì)任務(wù)，簽訂建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同約定可向該企業(yè)收取不含增值稅設(shè)計(jì)費(fèi)50000元。

　　(5)9月底張某決定將位于市區(qū)的一套住房按市場價值出租給李某居住，雙方簽訂合同約定自2016年10月1日起租賃期三個月，每月不含增值稅租金5000元，合同規(guī)定租金按月支付。(不考慮地方教育附加和印花稅)

　　(6)2016年12月31日，張某以500萬元的價格出售一處位于北京的住房，已知張某購入該房產(chǎn)的時間是2015年4月，購入價格為300萬元。(不考慮地方教育附加)

　　(其他資料：張某上年月平均工資為8000元，當(dāng)?shù)厣夏暝缕骄べY為5000元、年平均工資為60000元)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)張某前8個月應(yīng)納的個人所得稅。

　　【正確答案】

　　全年一次性獎金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個人所得稅：

　　36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495(元)

　　前4個月工資薪金應(yīng)納的個人所得稅=[(8500-3500)×20%-555]×4=1780(元)

　　后4個月工資薪金應(yīng)納的個人所得稅=[(8500-8000×4%-3500)×20%-555]×4=1524(元)

　　合計(jì)=3495+1780+1524=6799(元)

　　<2> 、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)張某和股票期權(quán)相關(guān)的個人所得稅。

　　【正確答案】

　　2月張某行權(quán)取得的所得額=10000×(9.6-6)=36000(元)

　　應(yīng)繳納的個人所得稅=(36000÷12×10%-105)×12=2340(元)

　　5月張某取得股利分紅，應(yīng)繳納的個人所得稅=300×50%×20%=30(元)。

　　5月張某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，免征個人所得稅。

　　合計(jì)=2340+30=2370(元)

　　<3> 、計(jì)算張某取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【正確答案】

　　超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金=220000-60000×3=40000(元)，應(yīng)納稅所得額=40000÷8-3500=1500(元)，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納的個人所得稅=1500×3%×8=360(元)。

　　<4> 、計(jì)算繪制建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)圖應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和個人所得稅。

　　【正確答案】

　　應(yīng)繳納的增值稅=50000×3%=1500(元)

　　自然人繳納增值稅按小規(guī)模納稅人征收率3%計(jì)算稅額。

　　應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=1500×7%=105(元)

　　應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=1500×3%=45(元)

　　應(yīng)繳納的印花稅=50000×0.05%=25(元)

　　應(yīng)繳納的個人所得稅：

　　應(yīng)納稅所得額=(50000-105-45-25)×(1-20%)=39860(元)

　　應(yīng)繳納的個人所得稅=39860×30%-2000=9958(元)

　　應(yīng)納稅額合計(jì)=1500+105+45+25+9958=11633(元)

　　<5> 、計(jì)算張某2016年出租住房應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅。

　　【正確答案】

　　應(yīng)繳納的增值稅=5000×1.5%×3=225(元)

　　應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=225×7%=15.75(元)

　　應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=225×3%=6.75(元)

　　應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×3×4%=600(元)

　　每月租賃應(yīng)納稅所得額=(5000-15.75÷3-6.75÷3-600÷3)×(1-20%)=3834(元)

　　每月應(yīng)納的個稅=3834×10%=383.4(元)

　　3個月合計(jì)繳納的個稅=383.4×3=1150.2(元)

　　<6> 、計(jì)算張某出售住房應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅。

　　【正確答案】

　　應(yīng)繳納的增值稅=500/1.05×5%×10000=238095.24(元)

　　應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=238095.24×7%=16666.67(元)

　　應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=238095.24×3%=7142.86(元)

　　應(yīng)繳納的個人所得稅=[(500/1.05-300)×10000-16666.67-7142.86]×20%=347619.05(元)

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