2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》仿真機(jī)考試題三

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)于12日下午14：00—16：30 舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》仿真機(jī)考試題三”本文為涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的試題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，希望大家認(rèn)真對(duì)待考前測(cè)試，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　簡(jiǎn)答題

　　1、個(gè)體工商戶(hù)王某于2016年10月10日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并開(kāi)始從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同年12月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶(hù)清理工作中，發(fā)現(xiàn)王某未辦理納稅申報(bào)和報(bào)送相關(guān)納稅資料。該縣地稅局于是對(duì)王某未申報(bào)納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時(shí)依照法定程序作出1500元罰款的決定。王某對(duì)此不服，提出行政復(fù)議申請(qǐng)，其管轄機(jī)關(guān)以王某未繳納罰款為由，拒絕受理其行政復(fù)議申請(qǐng)。

　　要求：

　　<1> 、縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確?為什么?

　　【正確答案】

　　該縣地稅局對(duì)未申報(bào)納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時(shí)依照法定程序作出1500元罰款的決定符合《稅收征管法》規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款。

　　<2> 、該行政復(fù)議的申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和管轄機(jī)關(guān)分別是哪方?

　　【正確答案】

　　該行政復(fù)議的申請(qǐng)人是該個(gè)體工商戶(hù)，由王某代表該組織參加行政復(fù)議;被申請(qǐng)人是該縣地稅局;其管轄機(jī)關(guān)是市地稅局或縣人民政府。

　　<3> 、對(duì)王某的行政復(fù)議申請(qǐng)，其管轄機(jī)關(guān)拒絕受理的做法正確嗎?為什么?

　　【正確答案】

　　對(duì)王某的行政復(fù)議申請(qǐng)，其管轄機(jī)關(guān)拒絕受理的做法是錯(cuò)誤的。

　　《稅收征管法》規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

　　罰款不是行政復(fù)議受理的受理?xiàng)l件，納稅人針對(duì)罰款提出行政復(fù)議，可以直接提出，無(wú)需先繳納罰款。

　　2、某企業(yè)在資金緊張情況下，聽(tīng)說(shuō)納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務(wù)師咨詢(xún)：

　　<1> 、哪些情況可以延期納稅?

　　【正確答案】

　　可以延期納稅的情況有兩種：(1)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

　　<2> 、延期納稅由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?最長(zhǎng)可延期多久?

　　【正確答案】

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

　　<3> 、何時(shí)提出申請(qǐng)?需要提交什么資料?稅務(wù)機(jī)關(guān)在多少天完成審批?

　　【正確答案】

　　納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列資料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。

　　<4> 、假設(shè)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)月15日前繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)于21日作出不予批準(zhǔn)決定并當(dāng)日送達(dá)企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳入庫(kù)，則滯納金從哪天開(kāi)始加收?

　　【正確答案】

　　從16日開(kāi)始加收滯納金。

　　提示：延期納稅申請(qǐng)不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起加收滯納金。
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　　3、王先生以200萬(wàn)元投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，由于公司業(yè)務(wù)擴(kuò)大，需大量流動(dòng)資金，但公司無(wú)法從金融機(jī)構(gòu)取得貸款。2016年7月1日起王先生通過(guò)住房抵押以個(gè)人名義按年利率6.5%，向銀行取得貸款500萬(wàn)，期限半年，取得貸款后，王先生全部交給有限責(zé)任公司使用，銀行同期同類(lèi)貸款利率為6.5%。

　　<1> 、王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責(zé)任公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除?說(shuō)明原因。

　　【正確答案】

　　王先生向銀行支付的利息不能在有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

　　理由：因?yàn)橥跸壬且詡€(gè)人名義貸款，其利息支出不能作為有限責(zé)任公司的費(fèi)用扣除。

　　<2> 、假定王先生按銀行貸款利率向有限責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳哪些稅費(fèi)?半年利息應(yīng)繳稅費(fèi)金額分別是多少?

　　【正確答案】

　　應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納增值稅=500×6.5%÷12×6÷(1+3%)×3%=0.47(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=0.47×(7%+3%+2%)=0.06(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[500×6.5%÷12×6÷(1+3%)]×20%=3.14(萬(wàn)元)

　　<3> 、假定有限責(zé)任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，2016年允許企業(yè)所得稅扣除金額為多少，應(yīng)如何辦理。

　　【正確答案】

　　如果公司成立時(shí)間為2016年1月1日，關(guān)聯(lián)債資比例=(500×6)÷(200×12)=1.25，未超標(biāo)。支付的利息允許全額扣除。

　　如果公司成立時(shí)間為2016年7月1日，關(guān)聯(lián)債資比例=(500×6)÷(200×6)=2.5，超標(biāo)。稅前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13(萬(wàn)元)。

　　王先生應(yīng)自行繳納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，企業(yè)憑發(fā)票可以稅前扣除。

　　4、某電子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2017年5月國(guó)稅稽查分局對(duì)其2016年1月～2017年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2016年8月份有一筆銷(xiāo)售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款500萬(wàn)元，稅款85萬(wàn)元，于當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的商業(yè)承兌匯票。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購(gòu)貨方占用其流動(dòng)資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬(wàn)元作為補(bǔ)償，款項(xiàng)已于當(dāng)月收到，公司新入職的財(cái)務(wù)人員將其作為利息收入，并按“貸款服務(wù)”計(jì)提申報(bào)繳納增值稅。

　　稅務(wù)檢查人員認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)按銷(xiāo)售貨物的價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅，經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2017年5月28日制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并于當(dāng)日派員同時(shí)送達(dá)該電子生產(chǎn)企業(yè)，要求其補(bǔ)繳增值稅17739.08元，按滯納時(shí)間每日收取0.5‰滯納金，并處以少繳稅款50%的罰款。

　　要求：

　　<1> 、判斷國(guó)稅稽查分局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【正確答案】

　?、俣悇?wù)檢查人員認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)繳納增值稅是正確的。

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額?！对鲋刀悤盒袟l例》第六條規(guī)定：銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第12條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。本題目中，該電子生產(chǎn)企業(yè)以購(gòu)貨方占用其流動(dòng)資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬(wàn)元作為補(bǔ)償，實(shí)質(zhì)上是《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的延期付款利息，所以，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅=200000÷(1+17%)×17%-200000÷(1+6%)×6%=17739.08(元)。

　　②稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅17739.08元，按滯納時(shí)間每日收取0.5‰滯納金是正確的，但并處以少繳稅款50%的罰款不符合法律規(guī)定。

　　征管法規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。但征管法中對(duì)此并沒(méi)有罰款的規(guī)定，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)其處以罰款。

　?、蹖ⅰ抖悇?wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》同時(shí)送達(dá)甲企業(yè)做法不符合程序。對(duì)于企業(yè)處罰在10000元以上的，應(yīng)先告知企業(yè)聽(tīng)證的權(quán)利，在3日內(nèi)不申請(qǐng)聽(tīng)證的，才下《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，稽查分局同時(shí)送達(dá)有剝奪甲企業(yè)聽(tīng)證權(quán)利的嫌疑。

　　<2> 、該企業(yè)可以采取哪些有效措施減少經(jīng)濟(jì)損失?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【正確答案】

　　該企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，以減少經(jīng)濟(jì)損失。征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。因?yàn)闇{金是按日加收的，所以，盡快補(bǔ)繳稅款可以少繳滯納金，減少經(jīng)濟(jì)損失。
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　　5、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2016年發(fā)生下列費(fèi)用：

　　(1)企業(yè)部門(mén)經(jīng)理、銷(xiāo)售人員的工資。

　　(2)投資人居住用房與辦公用房共用的電費(fèi)、通訊費(fèi)等難以劃分的支出。

　　(3)投資人購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē)，既用于公司業(yè)務(wù)又供全家人使用。

　　(4)該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。

　　(5)投資者的個(gè)人工資。

　　<1> 、判斷上述費(fèi)用是否可以在繳納個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除?若能扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

　　【正確答案】

　　(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向從業(yè)人員支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　(2)生產(chǎn)費(fèi)用與生活費(fèi)用混在一起難以劃分的，不允許扣除。

　　(3)投資者及其家庭生活與企業(yè)共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　(4)該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分允許據(jù)實(shí)稅前扣除，超出部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(5)投資者的個(gè)人工資不得在稅前扣除。投資者的生計(jì)費(fèi)用按每月3500元扣除。

　　6、A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司位于北京，開(kāi)發(fā)的甲樓盤(pán)位于河北廊坊，系2015年10月開(kāi)工建設(shè)的項(xiàng)目，A公司對(duì)其選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2016年6月開(kāi)始收取客戶(hù)的誠(chéng)意金，收到誠(chéng)意金2000萬(wàn)元;2016年8月房屋取得預(yù)售許可證，預(yù)售房屋，當(dāng)月原有的誠(chéng)意金2000萬(wàn)轉(zhuǎn)作業(yè)主購(gòu)房的首付款，另外又收取了12000萬(wàn)元的首付款。預(yù)計(jì)房屋2016年12月份交付業(yè)主。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)A公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，請(qǐng)回答下列問(wèn)題。

　　<1> 、A公司收到誠(chéng)意金時(shí)是否發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)?是否需要預(yù)繳增值稅?

　　【正確答案】

　　A公司收到誠(chéng)意金時(shí)，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，因?yàn)榧{稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)該在收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)，而收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)是指納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng);

　　A公司收到誠(chéng)意金時(shí)，無(wú)需預(yù)繳增值稅，因?yàn)橐话慵{稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。預(yù)收款是指房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得的售房款，誠(chéng)意金不屬于預(yù)收款范疇。

　　<2> 、A公司收到業(yè)主的首付款時(shí)是否發(fā)生納稅義務(wù)?是否需要預(yù)繳增值稅?

　　【正確答案】

　　A公司收到業(yè)主的首付款時(shí)，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù);

　　A公司收到業(yè)主的首付款屬于A(yíng)公司收到的預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅。

　　<3> 、請(qǐng)問(wèn)A公司是否需要填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》，為什么?

　　【正確答案】

　　A公司需要填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》，因?yàn)榧{稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)需要填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》 ：

　　(1)納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)。

　　(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;

　　(3)納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)。

　　<4> 、請(qǐng)問(wèn)A公司應(yīng)該在什么時(shí)間預(yù)繳稅款，為什么?應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款?

　　【正確答案】

　　A公司應(yīng)該在2016年9月份預(yù)繳稅款，因?yàn)橐话慵{稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款;

　　A公司應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地即北京的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

　　<5> 、請(qǐng)為A公司填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》

　　【正確答案】

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