2017年稅務(wù)師《稅法一》最后3天測(cè)試試題三

　　計(jì)算題

　　1、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月開發(fā)建造寫字樓，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：取得土地使用權(quán)支付金額4160萬元，并依法繳納契稅;寫字樓開發(fā)成本3000萬元;寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);寫字樓竣工驗(yàn)收后，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得含增值稅銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，簽訂租賃合同，租期未定，當(dāng)年取得含增值稅租金收入15萬元。

　　(其他相關(guān)資料：增值稅采用一般計(jì)稅辦法計(jì)算。該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，契稅稅率為5%，不考慮地方教育附加。)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為(　)萬元。

　　A、2080

　　B、2184

　　C、4160

　　D、4368

　　【正確答案】B

　　【答案解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額=4160×(1+5%)×50%=2184(萬元)

　　<2> 、企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額為(　)萬元。

　　A、184.2

　　B、259.2

　　C、368.4

　　D、518.4

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)

　　應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2184+1500)×10%=368.4(萬元)

　　<3> 、企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金為(　)萬元。

　　A、786.5

　　B、715

　　C、43.8

　　D、32.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=(6500-4160×50%)÷(1+11%)×11%×(7%+3%)=43.8(萬元)

　　<4> 、企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A、368.69

　　B、498.37

　　C、516.54

　　D、619.71

　　【正確答案】A

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目合計(jì)=2184+1500+368.4+43.8+(2184+1500)×20%=4833(萬元)

　　增值稅=438.02(萬元)，增值額=(6500-438.02)-4833=1228.98(萬元)

　　增值率==1228.98÷4833×100%=25.43%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=1228.98×30%=368.69(萬元)

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　　2、某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2016年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得不含稅銷售收入1200萬元;該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元;轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金100萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)66.60萬元(不含增值稅)。

　　(2)通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元;發(fā)生管理費(fèi)用2800萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用400萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收，10月至12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款，剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。上述發(fā)生允許扣除的稅金共計(jì)為880萬元。

　　(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用在計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%。)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)(　)萬元。

　　A、550.60

　　B、616.60

　　C、700.60

　　D、778.60

　　【正確答案】B

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=1500×30%+100+66.60=616.60(萬元)

　　<2> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、164.73

　　B、37.63

　　C、202.53

　　D、242.23

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值額=1200-616.60=583.40(萬元)，增值率=583.40÷616.60×100%=95%，所以，適用稅率是40%，速算扣除系數(shù)為5%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=583.40×40%-616.60×5%=202.53(萬元)

　　<3> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)(　)萬元。

　　A、10032

　　B、11280

　　C、11880

　　D、12540

　　【正確答案】A

　　【答案解析】抵債部分的寫字樓也應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。

　　所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入=12000÷(3÷5)×(4÷5)=16000(萬元)

　　可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬元)

　　可以扣除的開發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬元)

　　可以扣除的開發(fā)費(fèi)用=(3840+3200)×10%=704(萬元)

　　加價(jià)扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬元)

　　扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=3840+3200+704+880+1408=10032(萬元)

　　<4> 、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、1038

　　B、1236

　　C、1416

　　D、1885.60

　　【正確答案】D

　　【答案解析】增值額=16000-10032=5968(萬元)

　　增值率=5968÷10032×100%=59.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

　　銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=1885.60(萬元)

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　　3、位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2016年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元;

　　(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元;

　　(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);

　　(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租。

　　(5)轉(zhuǎn)讓寫字樓發(fā)生準(zhǔn)予扣除的有關(guān)稅金為32.5萬元。

　　(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題。

　　<1> 、企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為(　)萬元。

　　A、2080

　　B、4160

　　C、4000

　　D、2000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)

　　<2> 、企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本為(　)萬元。

　　A、1750

　　B、1500

　　C、1400

　　D、1650

　　【正確答案】B

　　【答案解析】裝修費(fèi)允許作為開發(fā)成本扣除。應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)

　　<3> 、企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用為(　)萬元。

　　A、208

　　B、416

　　C、179

　　D、358

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)

　　<4> 、企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬元。

　　A、765.5

　　B、795.32

　　C、813.28

　　D、1011.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+32.5=3970.5(萬元)

　　增值稅率=(6500-3970.5)÷3970.5×100%=63.71%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-3970.5)×40%-3970.5×5%=813.28(萬元)

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　　4、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品以及普通護(hù)膚品。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)3月5日，從甲企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)包裝箱，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬元，從乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)包裝箱，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款60萬元。

　　(2)3月8日，以預(yù)收貨款方式銷售給某商場(chǎng)A牌香水100箱，不含稅價(jià)款300萬元，該批香水將于6月份發(fā)出。

　　(3)3月11日，內(nèi)銷A牌香水120箱，取得不含稅銷售額360萬元;將自產(chǎn)的B牌香水與普通護(hù)膚品組成套裝出售，取得不含稅銷售額70萬元，其中普通護(hù)膚品6萬元。

　　(4)3月20日，以自產(chǎn)的50箱A牌香水投資入股丙企業(yè)，取得對(duì)方5%的股權(quán)。

　　(5)3月25日，委托丁化妝品廠(一般納稅人)加工B牌香水，化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料成本為10萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)2萬元，已知受托方無同類香水的銷售價(jià)格。當(dāng)月將委托加工收回的B牌香水對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入20萬元。

　　已知：A牌香水的不含稅平均銷售價(jià)格為3萬元/箱，不含稅最高銷售價(jià)格為3.2萬元/箱。A牌、B牌香水均為高檔化妝品，消費(fèi)稅稅率為15%;化妝品生產(chǎn)企業(yè)取得的相關(guān)憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為(　)萬元。

　　A、153

　　B、102

　　C、98.6

　　D、73.1

　　【正確答案】B

　　<2> 、該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A、150.26

　　B、99.60

　　C、99.26

　　D、95.86

　　【正確答案】C

　　<3> 、A牌香水投資入股應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬元。

　　A、24

　　B、22.5

　　C、27.2

　　D、25.5

　　【正確答案】A

　　<4> 、該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)萬元。

　　A、65.38

　　B、88.50

　　C、87.58

　　D、89.38

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80×3%=2.4(萬元)

　　業(yè)務(wù)2：以預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天。所以該業(yè)務(wù)不需要繳納增值稅和消費(fèi)稅。

　　業(yè)務(wù)3：銷項(xiàng)稅額=360×17%+70×17%=73.1(萬元)

　　納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=360×15%+70×15%=64.5(萬元)

　　業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額=3×50×17%=25.5(萬元)

　　納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的，按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=3.2×50×15%=24(萬元)

　　業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅額=2×17%=0.34(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額=20×17%=3.4(萬元)

　　委托加工收回后加價(jià)銷售，應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=20×15%-(10+2)÷(1-15%)×15%=0.88(萬元)

　　該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=2.4+0.34=2.74(萬元)

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=73.1+25.5+3.4=102(萬元)

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=102-2.74=99.26(萬元)

　　當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=64.5+24+0.88=89.38(萬元)

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