2017年稅務(wù)師《稅法二》最后48小時(shí)沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試即將舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生考前熟悉機(jī)考試題特準(zhǔn)備并分享“2017年稅務(wù)師《稅法二》最后48小時(shí)沖刺試題四”本文為稅法二的綜合題，模擬真實(shí)機(jī)考形式，希望大家認(rèn)真對(duì)待考前測試，預(yù)祝廣大考生取得好好成績，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　綜合題

　　1、某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2016年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2016年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元;

　　(2)營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元);

　　(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元;

　　(4)4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年無殘值;

　　(5)實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅40萬元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加;

　　(6)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、5

　　C、10

　　D、12

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=200×20%+100×30%=70(萬元)，

　　A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

　　A國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-70=5(萬元)

　　<2> 、企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額為(　)萬元。

　　A、820.54

　　B、853.64

　　C、660.12

　　D、586.13

　　【正確答案】A

　　【答案解析】專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤的影響額=81.9÷10÷12×8=5.46(萬元)

　　調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額=600-5.46-40×(7%+3%)+230=820.54(萬元)

　　<3> 、企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、6

　　C、10

　　D、30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】公益捐贈(zèng)扣除限額=820.54×12%=98.46(萬元)>實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。

　　直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額=6(萬元)

　　<4> 、企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A、14.76

　　B、82.54

　　C、103.74

　　D、65.12

　　【正確答案】A

　　【答案解析】研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%=10萬元，可以調(diào)減所得額。

　　境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=820.54+75+6+6+4.25-10-230=671.79(萬元)

　　企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=671.79×25%-81.9×10%+5-150=14.76(萬元)

　　<5> 、企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額為(　)萬元。

　　A、75

　　B、8

　　C、6

　　D、81

　　【正確答案】D

　　【答案解析】廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額=15-9=6(萬元)

　　當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額=75+6=81(萬元)

　　<6> 、企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、2

　　C、4.25

　　D、2.25

　　【正確答案】C

　　【答案解析】實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元)，實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額=6-3.75=2.25(萬元)

　　工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額=2+2.25=4.25(萬元)

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　　2、公民李山為一企業(yè)法定代表人，2016年取得以下收入：

　　(1)該企業(yè)實(shí)行年薪制，公民李山每月取得工資5000元，12月取得年終效益工資64000元;

　　(2)公民李山根據(jù)自己的創(chuàng)業(yè)心得，編寫的長篇小說出版，按合同約定，出版社向公民李山預(yù)付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元;當(dāng)年公民李山還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。

　　(3)當(dāng)年一月份將閑置的一套住房對(duì)外出租，租期一年，取得年租金收入96000元，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用(僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費(fèi));

　　(4)通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證;

　　(5)從A國取得股息所得(稅前)折合人民幣8000元，已在A國繳納個(gè)人所得稅400元;從B國取得翻譯所得(稅前)人民幣60000元，已在B國繳納個(gè)人所得稅18000元。

　　(6)12月，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的限售股取得收入40000元，已知該限售股的原值是30000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)相關(guān)稅費(fèi)280元。

　　要求：按下列順序回答問題。

　　<1> 、稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、7325.6

　　B、7425.6

　　C、7929.6

　　D、7838.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=7929.6(元)

　　<2> 、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、7878.7

　　B、7372.8

　　C、7344.7

　　D、7644.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是96000÷12=8000(元)

　　月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=614.4×12=7372.8(元)。

　　<3> 、全年工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、12023

　　B、13805

　　C、12785

　　D、15025

　　【正確答案】C

　　【答案解析】實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　公民李山全年工資所得應(yīng)納稅款= [(5000-3500) ×3%]×12=540(元)

　　年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算納稅，64000÷12=5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元。

　　年終效益工資應(yīng)納稅款=64000×20%-555=12245(元)

　　全年工資薪金應(yīng)納稅款=540+12245=12785 (元)

　　<4> 、轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、4300

　　B、4100

　　C、4500

　　D、2400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個(gè)人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價(jià)格為其財(cái)產(chǎn)原值;不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)

　　<5> 、從A國、B國取得的所得應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅合計(jì)為(　)元。

　　A、1200

　　B、1600

　　C、400

　　D、9600

　　【正確答案】A

　　【答案解析】來自A國所得抵免限額=8000×20%=1600(元)

　　在A國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1600-400=1200(元)

　　來自B國所得的抵免限額=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B國繳納個(gè)人所得稅18000元，超過了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的B國的扣除限額的余額中補(bǔ)扣。

　　所以，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅合計(jì)1200元。

　　<6> 、轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A、8000

　　B、1944

　　C、2000

　　D、972

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個(gè)人所得稅=(40000-30000-280)×20%=1944(元)

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