2018年稅務(wù)師《稅法二》模擬練習(xí)題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師《稅法二》模擬練習(xí)題”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試重點(diǎn)模擬試題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)祝考生都能順利通過(guò)考試。2018年稅務(wù)師《稅法二》模擬練習(xí)題的具體內(nèi)容如下：

　　1.某金融機(jī)構(gòu)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場(chǎng)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定，個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計(jì)借款額400萬(wàn)元，但每次借款額均在限額以內(nèi);與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬(wàn)元;與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬(wàn)元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的份額。該金融機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納印花稅()元。

　　A.1550

　　B.1700

　　C.3050

　　D.3200

　　【答案】A

　　【解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)。在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花;融資租賃合同按照借款合同稅目貼花;共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

　　該金融機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納印花稅=1000000×0.05‰+10000000×0.05‰+50000000×40%×0.05‰=1550(元)

　　2.某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2005年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅20萬(wàn)元;2005年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金5萬(wàn)元，其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。

　　A.102400

　　B.118400

　　C.126400

　　D.144000

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。

　　該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+[1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.24(萬(wàn)元)=102400(元)

　　3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅

　　B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

　　C.外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅人

　　D.納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】D

　　【解析】納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　4.某貨運(yùn)公司2009年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸位均為20噸;3輛四門六座客貨兩用車，自重噸位為3噸;小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2009年應(yīng)繳車船稅()元。

　　A.19620

　　B. 21510

　　C.20040

　　D.21690

　　【答案】B

　　【解析】載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)是自重噸位。掛車和客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。應(yīng)繳車船稅=25x20x30+10x20x30+3x3x30+2×120=21510(元)

　　5. 對(duì)自重尾數(shù)18.6噸的載貨車輛，按( )計(jì)稅。

　　A.18噸

　　B.18.5噸

　　C.19噸

　　D.免稅

　　【答案】C

　　【解析】按照車船稅規(guī)定，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算;超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。

　　6.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是()。

　　A.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　B.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　C.以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)的，以不包括各種補(bǔ)償費(fèi)用的競(jìng)價(jià)成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

　　D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權(quán)的，以補(bǔ)繳的土地出讓金為計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】A

　　【解析】土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅價(jià)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);已購(gòu)公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用稱為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　7.甲企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要，將市內(nèi)某處空置廠房與乙企業(yè)的某土地使用權(quán)交換，由乙企業(yè)支付價(jià)款差額100萬(wàn)元;甲企業(yè)還接受丙企業(yè)以房產(chǎn)進(jìn)行的投資，丙企業(yè)投資入股的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為300萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(契稅稅率為4%)

　　A.4

　　B.6

　　C.12

　　D.16

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=300×4%=12(萬(wàn)元)

　　8.2005年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物15000平方米，甲企業(yè)使用其中的4/5，乙企業(yè)使用其中的1/5。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2005年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的年稅額為，4元/平方米，乙企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。2005年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況是()。

　　A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元

　　B.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元

　　C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅24002元

　　D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元

　　【答案】B

　　【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元)

　　乙企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元)

　　9.甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

　　A.1125元

　　B.2250元

　　C.6750元

　　D.3375元

　　【答案】D

　　【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/(3+1)=2250平方米;還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375(元)。

　　10.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起( )內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　A.20日

　　B.30日

　　C.一個(gè)月

　　D.45日

　　【答案】B

　　【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

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